chÝnh phñ
_________		céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc	
    Sè :  105/2004/N§-CP		                   ________________________________________________________________	HL.	
		Hµ Néi, ngµy 30 th¸ng  3 n¨m 2004	

NghÞ ®Þnh cña chÝnh phñ
VÒ kiÓm to¸n ®éc lËp
___________

chÝnh phñ

C¨n cø LuËt Tæ chøc ChÝnh phñ ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2001;

C¨n cø §iÒu 34 cña LuËt KÕ to¸n ngµy 17 th¸ng 6 n¨m 2003;

Theo ®Ò nghÞ cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh,

NghÞ ®Þnh :

Ch­¬ng I
quy ®Þnh chung

§iÒu 1. NghÞ ®Þnh nµy quy ®Þnh vÒ kiÓm to¸n viªn, doanh nghiÖp kiÓm to¸n, gi¸ trÞ cña kÕt qu¶ kiÓm to¸n, c¸c tr­êng hîp kiÓm to¸n b¾t buéc vµ c¸c quy ®Þnh kh¸c liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp nh»m thèng nhÊt qu¶n lý ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp, x¸c ®Þnh quyÒn vµ tr¸ch nhiÖm cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n vµ doanh nghiÖp kiÓm to¸n, b¶o vÖ lîi Ých cña céng ®ång vµ quyÒn lîi hîp ph¸p cña nhµ ®Çu t­, ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin kinh tÕ, tµi chÝnh trung thùc, hîp lý, c«ng khai, ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý cña c¬ quan nhµ n­íc, doanh nghiÖp vµ c¸ nh©n.

§iÒu 2. Gi¶i thÝch tõ ng÷

Trong NghÞ ®Þnh nµy, c¸c tõ ng÷ d­íi ®©y ®­îc hiÓu nh­ sau:

1. KiÓm to¸n ®éc lËp: Lµ viÖc kiÓm tra vµ x¸c nhËn cña kiÓm to¸n viªn vµ doanh nghiÖp kiÓm to¸n vÒ tÝnh trung thùc vµ hîp lý cña c¸c tµi liÖu, sè liÖu kÕ to¸n vµ b¸o c¸o tµi chÝnh cña c¸c doanh nghiÖp, tæ chøc (gäi chung lµ ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n) khi cã yªu cÇu cña c¸c ®¬n vÞ nµy.

2. KiÓm to¸n viªn: Lµ ng­êi cã ®ñ tiªu chuÈn vµ ®iÒu kiÖn hµnh nghÒ kiÓm to¸n ®éc lËp theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 13, §iÒu 14 cña NghÞ ®Þnh nµy.

3. KiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ: Lµ kiÓm to¸n viªn ®· ®¨ng ký hµnh nghÒ t¹i mét doanh nghiÖp kiÓm to¸n ®­îc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng theo ph¸p luËt ViÖt Nam vµ ®­îc phÐp ký tªn trªn b¸o c¸o kiÓm to¸n.

4. Doanh nghiÖp kiÓm to¸n: Lµ doanh nghiÖp ®­îc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ thµnh lËp vµ ho¹t ®éng doanh nghiÖp t¹i ViÖt Nam vµ theo quy ®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh nµy.

5. ChuÈn mùc kiÓm to¸n: Lµ quy ®Þnh vµ h­íng dÉn vÒ c¸c nguyªn t¾c vµ thñ tôc kiÓm to¸n lµm c¬ së ®Ó kiÓm to¸n viªn vµ doanh nghiÖp kiÓm to¸n thùc hiÖn kiÓm to¸n vµ lµm c¬ së kiÓm so¸t chÊt l­îng ho¹t ®éng kiÓm to¸n.

6. B¸o c¸o kiÓm to¸n: Lµ b¸o c¸o b»ng v¨n b¶n do kiÓm to¸n viªn, doanh nghiÖp kiÓm to¸n lËp vµ c«ng bè thÓ hiÖn ý kiÕn chÝnh thøc cña m×nh vÒ b¸o c¸o tµi chÝnh cña mét ®¬n vÞ ®· ®­îc kiÓm to¸n.

§iÒu 3. Gi¸ trÞ cña kÕt qu¶ kiÓm to¸n

C¸c tµi liÖu, sè liÖu kÕ to¸n vµ b¸o c¸o tµi chÝnh cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n sau khi ®­îc kiÓm to¸n viªn vµ doanh nghiÖp kiÓm to¸n kiÓm tra, x¸c nhËn lµ c¨n cø tin cËy ®Ó:

1. C¬ quan nhµ n­íc vµ ®¬n vÞ cÊp trªn sö dông cho qu¶n lý, ®iÒu hµnh theo chøc n¨ng, nhiÖm vô ®­îc giao;

2. C¸c cæ ®«ng, c¸c nhµ ®Çu t­, c¸c bªn tham gia liªn doanh, liªn kÕt, c¸c kh¸ch hµng vµ tæ chøc, c¸ nh©n kh¸c xö lý c¸c mèi quan hÖ vÒ quyÒn lîi vµ nghÜa vô cña c¸c bªn cã liªn quan trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ;

3. Gióp cho ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n ph¸t hiÖn, xö lý vµ ng¨n ngõa kÞp thêi c¸c sai sãt cã thÓ x¶y ra trong ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ, gãp phÇn thùc hiÖn c«ng khai b¸o c¸o tµi chÝnh, phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý, ®iÒu hµnh ®¬n vÞ, lµm lµnh m¹nh m«i tr­êng ®Çu t­.

§iÒu 4. Nguyªn t¾c ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp

1. Tu©n thñ ph¸p luËt, chuÈn mùc kiÓm to¸n ViÖt Nam.

2. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vÒ ho¹t ®éng nghÒ nghiÖp vµ kÕt qu¶ kiÓm to¸n.

3. Tu©n thñ ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp kiÓm to¸n.
4. B¶o ®¶m tÝnh ®éc lËp vÒ chuyªn m«n, nghiÖp vô, lîi Ých vµ tÝnh trung thùc, ®óng ph¸p luËt, kh¸ch quan cña ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp.
5. B¶o mËt c¸c th«ng tin cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n, trõ tr­êng hîp ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n ®ång ý hoÆc ph¸p luËt cã quy ®Þnh kh¸c.
§iÒu 5. QuyÒn cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n
§¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n cã quyÒn chän doanh nghiÖp kiÓm to¸n vµ chän kiÓm to¸n viªn cã ®ñ ®iÒu kiÖn hµnh nghÒ hîp ph¸p t¹i ViÖt Nam ®­îc quy ®Þnh t¹i §iÒu 23 NghÞ ®Þnh nµy ®Ó ký hîp ®ång cung cÊp dÞch vô kiÓm to¸n, trõ tr­êng hîp ph¸p luËt cã quy ®Þnh kh¸c.

§iÒu 6. Tr¸ch nhiÖm cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n
1. Cung cÊp kÞp thêi, ®Çy ®ñ vµ trung thùc mäi th«ng tin, tµi liÖu cÇn thiÕt cho viÖc kiÓm to¸n.
2. Phèi hîp, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho kiÓm to¸n viªn thùc hiÖn kiÓm to¸n.
3. Thanh to¸n ®Çy ®ñ, kÞp thêi phÝ kiÓm to¸n theo tháa thuËn trong hîp ®ång.
4. Tr­êng hîp ký hîp ®ång kiÓm to¸n víi mét doanh nghiÖp kiÓm to¸n tõ 3 n¨m liªn tôc trë lªn th× ph¶i yªu cÇu doanh nghiÖp kiÓm to¸n thay ®æi kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ vµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm ký b¸o c¸o kiÓm to¸n.
§iÒu 7. QuyÒn tham gia tæ chøc nghÒ nghiÖp
1. KiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ vµ doanh nghiÖp kiÓm to¸n ®­îc quyÒn tham gia c¸c tæ chøc nghÒ nghiÖp vÒ kÕ to¸n, kiÓm to¸n.
2. Tæ chøc nghÒ nghiÖp vÒ kiÓm to¸n khi ®­îc giao tr¸ch nhiÖm qu¶n lý viÖc hµnh nghÒ cña kiÓm to¸n viªn th× ph¶i thiÕt lËp quy chÕ qu¶n lý vµ thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô kh¸c theo quy ®Þnh cña Ph¸p luËt. 
§iÒu 8. Tæ chøc kiÓm to¸n n­íc ngoµi ho¹t ®éng kiÓm to¸n t¹i ViÖt Nam
C¸c tæ chøc, c¸ nh©n n­íc ngoµi ho¹t ®éng kiÓm to¸n t¹i ViÖt Nam ph¶i tu©n thñ theo LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam vµ theo c¸c quy ®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh nµy, trõ khi cã quy ®Þnh kh¸c trong c¸c ®iÒu ­íc quèc tÕ mµ Céng hßa x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam ký kÕt hoÆc gia nhËp.
§iÒu 9. KhuyÕn khÝch kiÓm to¸n

Nhµ n­íc khuyÕn khÝch tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp vµ tæ chøc thuª doanh nghiÖp kiÓm to¸n thùc hiÖn kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh hµng n¨m hoÆc b¸o c¸o quyÕt to¸n dù ¸n ®Çu t­ tr­íc khi nép cho c¬ quan nhµ n­íc cã thÈm quyÒn hoÆc tr­íc khi c«ng khai tµi chÝnh.

§iÒu 10. KiÓm to¸n b¾t buéc
1. B¸o c¸o tµi chÝnh hµng n¨m cña c¸c doanh nghiÖp vµ tæ chøc d­íi ®©y b¾t buéc ph¶i ®­îc doanh nghiÖp kiÓm to¸n kiÓm to¸n :
a) Doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi;
b) Tæ chøc cã ho¹t ®éng tÝn dông, ng©n hµng vµ Quü hç trî ph¸t triÓn;
c) Tæ chøc tµi chÝnh vµ doanh nghiÖp kinh doanh b¶o hiÓm;
d) Riªng ®èi víi c«ng ty cæ phÇn, c«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n cã tham gia niªm yÕt vµ kinh doanh trªn thÞ tr­êng chøng kho¸n th× thùc hiÖn kiÓm to¸n theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ kinh doanh chøng kho¸n; nÕu vay vèn ng©n hµng th× thùc hiÖn kiÓm to¸n theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ tÝn dông.
2. B¸o c¸o tµi chÝnh hµng n¨m cña c¸c doanh nghiÖp vµ tæ chøc d­íi ®©y ph¶i ®­îc doanh nghiÖp kiÓm to¸n kiÓm to¸n theo quy ®Þnh cña NghÞ ®Þnh nµy:
a) Doanh nghiÖp nhµ n­íc;
b) B¸o c¸o quyÕt to¸n vèn ®Çu t­ x©y dùng cña c¸c dù ¸n thuéc nhãm A.
3. C¸c ®èi t­îng kh¸c mµ LuËt, Ph¸p lÖnh, NghÞ ®Þnh vµ QuyÕt ®Þnh cña Thñ t­íng ChÝnh phñ cã quy ®Þnh.
4. Doanh nghiÖp nhµ n­íc, Quü hç trî ph¸t triÓn vµ dù ¸n ®Çu t­ ®· cã trong th«ng b¸o kÕ ho¹ch kiÓm to¸n n¨m cña c¬ quan KiÓm to¸n Nhµ n­íc th× b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m ®ã kh«ng b¾t buéc ph¶i ®­îc doanh nghiÖp kiÓm to¸n kiÓm to¸n.
§iÒu 11. C¸c doanh nghiÖp vµ tæ chøc b¾t buéc ph¶i kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 10 cña NghÞ ®Þnh nµy th× ph¶i ký hîp ®ång kiÓm to¸n víi doanh nghiÖp kiÓm to¸n chËm nhÊt lµ 30 ngµy tr­íc khi kÕt thóc kú kÕ to¸n n¨m.
§iÒu 12. Nghiªm cÊm c¸c tæ chøc, c¸ nh©n can thiÖp vµo viÖc chän kiÓm to¸n viªn vµ doanh nghiÖp kiÓm to¸n cña c¸c ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n, trõ khi ph¸p luËt cã quy ®Þnh kh¸c.
Ch­¬ng II
KiÓm to¸n viªn

§iÒu 13. Tiªu chuÈn kiÓm to¸n viªn

1. KiÓm to¸n viªn ph¶i cã c¸c tiªu chuÈn sau ®©y :

a) Cã phÈm chÊt ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp, trung thùc, liªm khiÕt, cã ý thøc chÊp hµnh ph¸p luËt; Kh«ng thuéc ®èi t­îng quy ®Þnh t¹i kho¶n 3, 4, 5, 6 vµ 7 §iÒu 15 cña NghÞ ®Þnh nµy;

b) Cã b»ng cö nh©n chuyªn ngµnh Kinh tÕ - Tµi chÝnh - Ng©n hµng hoÆc chuyªn ngµnh KÕ to¸n - KiÓm to¸n vµ thêi gian c«ng t¸c thùc tÕ vÒ tµi chÝnh, kÕ to¸n tõ 5 n¨m trë lªn hoÆc thêi gian thùc tÕ lµm trî lý kiÓm to¸n ë doanh nghiÖp kiÓm to¸n tõ 4 n¨m trë lªn;

c) Cã kh¶ n¨ng sö dông tiÕng n­íc ngoµi th«ng dông vµ sö dông thµnh th¹o m¸y vi tÝnh;

d) Cã Chøng chØ kiÓm to¸n viªn do Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh cÊp.

2. Nh÷ng ng­êi cã chøng chØ chuyªn gia kÕ to¸n hoÆc chøng chØ kÕ to¸n, kiÓm to¸n do tæ chøc n­íc ngoµi hoÆc tæ chøc quèc tÕ vÒ kÕ to¸n, kiÓm to¸n cÊp, ®­îc Bé Tµi chÝnh ViÖt Nam thõa nhËn th× ph¶i ®¹t kú thi s¸t h¹ch vÒ ph¸p luËt kinh tÕ, tµi chÝnh, kÕ to¸n, kiÓm to¸n ViÖt Nam do Bé Tµi chÝnh tæ chøc vµ ®­îc Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh cÊp Chøng chØ kiÓm to¸n viªn th× ®­îc c«ng nhËn lµ kiÓm to¸n viªn.

3. Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh néi dung thi, héi ®ång thi tuyÓn, thñ tôc cÊp vµ thu håi Chøng chØ kiÓm to¸n viªn.

§iÒu 14. §iÒu kiÖn cña kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ

1. Ng­êi ViÖt Nam cã ®ñ c¸c ®iÒu kiÖn sau ®©y th× ®­îc c«ng nhËn lµ kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ vµ ®­îc ®¨ng ký hµnh nghÒ kiÓm to¸n ®éc lËp:

a) Cã ®ñ tiªu chuÈn kiÓm to¸n viªn quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 hoÆc kho¶n 2 §iÒu 13 cña NghÞ ®Þnh nµy;

b) Cã hîp ®ång lao ®éng lµm viÖc trong mét doanh nghiÖp kiÓm to¸n ®­îc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng theo ph¸p luËt ViÖt Nam, trõ tr­êng hîp ph¸p luËt ViÖt Nam quy ®Þnh kh«ng ph¶i ¸p dông hîp ®ång lao ®éng.

2. Ng­êi n­íc ngoµi cã ®ñ c¸c ®iÒu kiÖn sau ®©y th× ®­îc c«ng nhËn lµ kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ vµ ®­îc ®¨ng ký hµnh nghÒ kiÓm to¸n ®éc lËp ë ViÖt Nam:

a) Cã ®ñ tiªu chuÈn kiÓm to¸n viªn quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 hoÆc kho¶n 2 §iÒu 13 cña NghÞ ®Þnh nµy;

b) §­îc phÐp c­ tró t¹i ViÖt Nam tõ mét n¨m trë lªn;

c) Cã hîp ®ång lao ®éng lµm viÖc trong mét doanh nghiÖp kiÓm to¸n ®­îc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng theo ph¸p luËt ViÖt Nam.

3. T¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh, kiÓm to¸n viªn chØ ®­îc ®¨ng ký hµnh nghÒ ë mét doanh nghiÖp kiÓm to¸n. Tr­êng hîp kiÓm to¸n viªn ®· ®¨ng ký hµnh nghÒ kiÓm to¸n nh­ng trªn thùc tÕ kh«ng hµnh nghÒ hoÆc ®ång thêi hµnh nghÒ ë doanh nghiÖp kiÓm to¸n kh¸c th× sÏ bÞ xãa tªn trong danh s¸ch ®¨ng ký hµnh nghÒ kiÓm to¸n.

4. Ng­êi ®¨ng ký hµnh nghÒ kiÓm to¸n tõ lÇn thø hai trë ®i ph¶i cã thªm ®iÒu kiÖn tham gia ®Çy ®ñ ch­¬ng tr×nh cËp nhËt kiÕn thøc hµng n¨m theo quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh.

§iÒu 15. Nh÷ng ng­êi kh«ng ®­îc ®¨ng ký hµnh nghÒ kiÓm to¸n ®éc lËp

1. Kh«ng ®ñ c¸c ®iÒu kiÖn quy ®Þnh t¹i §iÒu 14 cña NghÞ ®Þnh nµy.

2. C¸n bé, c«ng chøc theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ c¸n bé, c«ng chøc.

3. Ng­êi ®ang bÞ cÊm hµnh nghÒ kiÓm to¸n theo b¶n ¸n hay quyÕt ®Þnh cña Tßa ¸n, ng­êi ®ang bÞ truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù, ng­êi ®ang ph¶i chÊp hµnh h×nh ph¹t tï hoÆc ®· bÞ kÕt ¸n vÒ mét trong c¸c téi vÒ kinh tÕ, vÒ chøc vô liªn quan ®Õn tµi chÝnh - kÕ to¸n mµ ch­a ®­îc xãa ¸n tÝch.

4. §ang bÞ qu¶n chÕ hµnh chÝnh.

5. BÞ h¹n chÕ hoÆc mÊt n¨ng lùc hµnh vi d©n sù. 

6. BÞ tiÒn ¸n v× vi ph¹m c¸c téi nghiªm träng vµ ®Æc biÖt nghiªm träng vÒ kinh tÕ.

7. C¸ nh©n cã hµnh vi vi ph¹m g©y thiÖt h¹i lín ®èi víi ho¹t ®éng tµi chÝnh, kÕ to¸n, kiÓm to¸n vµ qu¶n lý kinh tÕ bÞ thi hµnh kû luËt tõ møc c¶nh c¸o trë lªn trong thêi h¹n 3 n¨m.

§iÒu 16. QuyÒn cña kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ

1. §éc lËp vÒ chuyªn m«n nghiÖp vô.

2. §­îc thùc hiÖn kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh vµ c¸c dÞch vô cña doanh nghiÖp kiÓm to¸n quy ®Þnh t¹i §iÒu 22 cña NghÞ ®Þnh nµy.

3. Yªu cÇu ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi tµi liÖu kÕ to¸n vµ c¸c tµi liÖu, th«ng tin kh¸c cã liªn quan ®Õn hîp ®ång dÞch vô.

4. KiÓm tra, x¸c nhËn c¸c th«ng tin kinh tÕ, tµi chÝnh cã liªn quan ®Õn ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n ë trong vµ ngoµi ®¬n vÞ. §Ò nghÞ c¸c ®¬n vÞ, c¸ nh©n cã thÈm quyÒn gi¸m ®Þnh vÒ mÆt chuyªn m«n hoÆc lµm t­ vÊn khi cÇn thiÕt.

§iÒu 17. Tr¸ch nhiÖm cña kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ

1. ChÊp hµnh c¸c nguyªn t¾c ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp quy ®Þnh t¹i §iÒu 4 cña NghÞ ®Þnh nµy.

2. Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn dÞch vô, kiÓm to¸n viªn kh«ng ®­îc can thiÖp vµo c«ng viÖc cña ®¬n vÞ ®ang ®­îc kiÓm to¸n.

3. Ký b¸o c¸o kiÓm to¸n vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ ho¹t ®éng nghÒ nghiÖp cña m×nh.

4. Tõ chèi lµm kiÓm to¸n cho kh¸ch hµng nÕu xÐt thÊy kh«ng ®ñ n¨ng lùc chuyªn m«n, kh«ng ®ñ ®iÒu kiÖn hoÆc kh¸ch hµng vi ph¹m quy ®Þnh cña NghÞ ®Þnh nµy.

5. Th­êng xuyªn trau dåi kiÕn thøc chuyªn m«n vµ kinh nghiÖm nghÒ nghiÖp. Thùc hiÖn ch­¬ng tr×nh cËp nhËt kiÕn thøc hµng n¨m theo quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh.

6. KiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ vi ph¹m §iÒu 15, 17, 18, 19 cña NghÞ ®Þnh nµy, th× tuú theo tÝnh chÊt vµ møc ®é vi ph¹m sÏ bÞ t¹m ®×nh chØ, cÊm vÜnh viÔn ®¨ng ký hµnh nghÒ kiÓm to¸n hoÆc ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.

7. C¸c tr¸ch nhiÖm kh¸c theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.

§iÒu 18. KiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ kh«ng ®­îc thùc hiÖn kiÓm to¸n trong c¸c tr­êng hîp:

1. Kh«ng cã trong th«ng b¸o danh s¸ch kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ kiÓm to¸n;

2. §ang thùc hiÖn c«ng viÖc ghi sæ kÕ to¸n, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, thùc hiÖn kiÓm to¸n néi bé hoÆc cung cÊp dÞch vô ®Þnh gi¸ tµi s¶n, t­ vÊn qu¶n lý, t­ vÊn tµi chÝnh cho ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n hoÆc ®· thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc trªn trong n¨m tr­íc;

3. Cã quan hÖ kinh tÕ - tµi chÝnh víi ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n nh­ gãp vèn, mua cæ phÇn;

4. Cã bè, mÑ, vî, chång, con, anh, chÞ, em ruét lµ thµnh viªn trong Ban l·nh ®¹o hoÆc kÕ to¸n tr­ëng cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n;

5. §¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n cã nh÷ng yªu cÇu tr¸i víi ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp hoÆc tr¸i víi yªu cÇu vÒ chuyªn m«n, nghiÖp vô kiÓm to¸n hoÆc tr¸i víi quy ®Þnh cña ph¸p luËt.

§iÒu 19. Nh÷ng hµnh vi nghiªm cÊm ®èi víi kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ

1. Mua bÊt kú lo¹i cæ phiÕu nµo, kh«ng ph©n biÖt sè l­îng lµ bao nhiªu cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n.

2. Mua tr¸i phiÕu hoÆc c¸c tµi s¶n kh¸c cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n.

3. NhËn bÊt kú mét kho¶n tiÒn hoÆc lîi Ých vËt chÊt nµo tõ ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n ngoµi kho¶n phÝ dÞch vô vµ chi phÝ ®· tháa thuËn trong hîp ®ång, hoÆc lîi dông vÞ trÝ kiÓm to¸n viªn cña m×nh ®Ó thu c¸c lîi Ých kh¸c tõ ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n.

4. Cho thuª, cho m­în hoÆc cho c¸c bªn kh¸c sö dông tªn vµ chøng chØ kiÓm to¸n viªn cña m×nh ®Ó thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng nghÒ nghiÖp.

5. Lµm viÖc cho tõ hai doanh nghiÖp kiÓm to¸n trë lªn trong cïng mét thêi gian.

6. TiÕt lé th«ng tin vÒ ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n mµ m×nh biÕt ®­îc trong khi hµnh nghÒ, trõ tr­êng hîp ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n ®ång ý hoÆc ph¸p luËt cã quy ®Þnh kh¸c.

7. Thùc hiÖn c¸c hµnh vi kh¸c mµ ph¸p luËt vÒ kiÓm to¸n nghiªm cÊm.

Ch­¬ng III
doanh nghiÖp kiÓm to¸n

§iÒu 20. Doanh nghiÖp kiÓm to¸n

1. Doanh nghiÖp kiÓm to¸n ®­îc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt theo c¸c h×nh thøc: C«ng ty hîp danh, doanh nghiÖp t­ nh©n vµ doanh nghiÖp theo LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam.

2. ViÖc thµnh lËp, tæ chøc, qu¶n lý vµ ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp kiÓm to¸n ph¶i tu©n theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ doanh nghiÖp vµ theo quy ®Þnh cña NghÞ ®Þnh nµy.

3. Doanh nghiÖp nhµ n­íc kiÓm to¸n, c«ng ty cæ phÇn kiÓm to¸n vµ c«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n ®· thµnh lËp vµ ho¹t ®éng theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ doanh nghiÖp tõ tr­íc ngµy NghÞ ®Þnh nµy cã hiÖu lùc ®­îc phÐp chuyÓn ®æi theo mét trong ba h×nh thøc doanh nghiÖp quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 §iÒu nµy trong thêi h¹n 3 n¨m kÓ tõ ngµy NghÞ ®Þnh nµy cã hiÖu lùc.

4. Khi thay ®æi tªn gäi, thay ®æi trô së, lÜnh vùc hµnh nghÒ, danh s¸ch kiÓm to¸n viªn, th× chËm nhÊt lµ 10 ngµy sau khi thùc hiÖn viÖc thay ®æi, doanh nghiÖp kiÓm to¸n ph¶i th«ng b¸o b»ng v¨n b¶n cho Bé Tµi chÝnh.

§iÒu 21. Chi nh¸nh doanh nghiÖp kiÓm to¸n

1. Chi nh¸nh doanh nghiÖp kiÓm to¸n lµ ®¬n vÞ phô thuéc cña doanh nghiÖp kiÓm to¸n, ho¹t ®éng theo sù uû quyÒn cña doanh nghiÖp kiÓm to¸n, phï hîp víi lÜnh vùc hµnh nghÒ ghi trong GiÊy ®¨ng ký kinh doanh cña doanh nghiÖp kiÓm to¸n.

2. Chi nh¸nh doanh nghiÖp kiÓm to¸n ®­îc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ thµnh lËp chi nh¸nh vµ ng­êi ®øng ®Çu chi nh¸nh doanh nghiÖp kiÓm to¸n ph¶i lµ kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ cã ®ñ c¸c tiªu chuÈn vµ ®iÒu kiÖn quy ®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh nµy.

3. Doanh nghiÖp kiÓm to¸n ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ ho¹t ®éng cña chi nh¸nh kiÓm to¸n do m×nh thµnh lËp ra.

§iÒu 22. C¸c lo¹i dÞch vô cung cÊp:

1. Doanh nghiÖp kiÓm to¸n ®­îc ®¨ng ký thùc hiÖn c¸c dÞch vô kiÓm to¸n sau:

a) KiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh;

b) KiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh v× môc ®Ých thuÕ vµ dÞch vô quyÕt to¸n thuÕ;

c) KiÓm to¸n ho¹t ®éng;

d) KiÓm to¸n tu©n thñ;

®) KiÓm to¸n néi bé;

e) KiÓm to¸n b¸o c¸o quyÕt to¸n vèn ®Çu t­ hoµn thµnh (kÓ c¶ b¸o c¸o tµi chÝnh hµng n¨m);

g) KiÓm to¸n b¸o c¸o quyÕt to¸n dù ¸n;

h) KiÓm to¸n th«ng tin tµi chÝnh;

i) KiÓm tra th«ng tin tµi chÝnh trªn c¬ së c¸c thñ tôc tháa thuËn tr­íc.

2. Doanh nghiÖp kiÓm to¸n ®­îc ®¨ng ký thùc hiÖn c¸c dÞch vô kh¸c sau:

a) T­ vÊn tµi chÝnh;

b) T­ vÊn thuÕ;

c) T­ vÊn nguån nh©n lùc;

d) T­ vÊn øng dông c«ng nghÖ th«ng tin;

®) T­ vÊn qu¶n lý;

e) DÞch vô kÕ to¸n;

g) DÞch vô ®Þnh gi¸ tµi s¶n;

h) DÞch vô båi d­ìng, cËp nhËt kiÕn thøc tµi chÝnh, kÕ to¸n, kiÓm to¸n;

i) C¸c dÞch vô liªn quan kh¸c vÒ tµi chÝnh, kÕ to¸n, thuÕ theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt;

k) DÞch vô so¸t xÐt b¸o c¸o tµi chÝnh.

3. Doanh nghiÖp kiÓm to¸n kh«ng ®­îc ®¨ng ký kinh doanh vµ                    kinh doanh c¸c ngµnh, nghÒ kh«ng liªn quan víi c¸c dÞch vô quy ®Þnh t¹i kho¶n 1, 2 §iÒu nµy.

§iÒu 23. §iÒu kiÖn thµnh lËp vµ ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp kiÓm to¸n

1. Doanh nghiÖp kiÓm to¸n chØ ®­îc thµnh lËp khi cã Ýt nhÊt 3 kiÓm to¸n viªn cã Chøng chØ hµnh nghÒ kiÓm to¸n, trong ®ã Ýt nhÊt cã mét trong nh÷ng ng­êi qu¶n lý doanh nghiÖp kiÓm to¸n ph¶i lµ kiÓm to¸n viªn cã Chøng chØ hµnh nghÒ.

2. Trong thêi h¹n 30 ngµy kÓ tõ ngµy ®­îc cÊp GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh, doanh nghiÖp kiÓm to¸n ph¶i th«ng b¸o víi Bé Tµi chÝnh viÖc thµnh lËp doanh nghiÖp kiÓm to¸n vµ danh s¸ch kiÓm to¸n viªn ®¨ng ký hµnh nghÒ t¹i doanh nghiÖp.

3. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng, doanh nghiÖp kiÓm to¸n ph¶i th­êng xuyªn ®¶m b¶o cã Ýt nhÊt 3 kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ. Sau 6 th¸ng liªn tôc doanh nghiÖp kiÓm to¸n kh«ng ®¶m b¶o ®iÒu kiÖn nµy th× ph¶i ngõng cung cÊp dÞch vô kiÓm to¸n.

§iÒu 24. QuyÒn cña doanh nghiÖp kiÓm to¸n

1. Thùc hiÖn c¸c dÞch vô ®· ®­îc ghi trong GiÊy phÐp ®Çu t­ hoÆc GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh; tõ chèi thùc hiÖn dÞch vô khi xÐt thÊy kh«ng ®ñ ®iÒu kiÖn vµ n¨ng lùc hoÆc vi ph¹m nguyªn t¾c ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp.

2. Thuª chuyªn gia trong n­íc vµ n­íc ngoµi ®Ó thùc hiÖn hîp ®ång dÞch vô hoÆc hîp t¸c kiÓm to¸n víi c¸c doanh nghiÖp kiÓm to¸n kh¸c theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.

3. Thµnh lËp chi nh¸nh theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 21 cña NghÞ ®Þnh nµy, hoÆc ®Æt c¬ së ho¹t ®éng ë n­íc ngoµi theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.

4. Tham gia c¸c tæ chøc nghÒ nghiÖp vÒ kiÓm to¸n; tham gia lµ thµnh viªn cña tæ chøc kiÓm to¸n quèc tÕ.

5. Yªu cÇu ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi tµi liÖu kÕ to¸n vµ c¸c tµi liÖu, th«ng tin cÇn thiÕt kh¸c cã liªn quan ®Õn hîp ®ång dÞch vô.

6. KiÓm tra, x¸c nhËn c¸c th«ng tin kinh tÕ, tµi chÝnh cã liªn quan ®Õn ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n ë trong vµ ngoµi ®¬n vÞ. §Ò nghÞ c¸c ®¬n vÞ, c¸ nh©n cã thÈm quyÒn gi¸m ®Þnh vÒ mÆt chuyªn m«n hoÆc lµm t­ vÊn khi cÇn thiÕt.

7. Thùc hiÖn c¸c quyÒn kh¸c theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt ®èi víi doanh nghiÖp.

§iÒu 25. NghÜa vô cña doanh nghiÖp kiÓm to¸n

1. Ho¹t ®éng theo ®óng lÜnh vùc hµnh nghÒ ghi trong GiÊy phÐp ®Çu t­ hoÆc GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh.

2. Thùc hiÖn ®óng nh÷ng néi dung theo hîp ®ång ®· ký kÕt víi kh¸ch hµng.

3. Båi th­êng thiÖt h¹i do lçi mµ kiÓm to¸n viªn cña m×nh g©y ra cho kh¸ch hµng trong khi thùc hiÖn dÞch vô kiÓm to¸n vµ c¸c dÞch vô liªn quan kh¸c.

4. Mua b¶o hiÓm tr¸ch nhiÖm nghÒ nghiÖp cho kiÓm to¸n viªn hoÆc trÝch lËp quü dù phßng rñi ro nghÒ nghiÖp theo quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh ®Ó t¹o nguån chi tr¶ båi th­êng thiÖt h¹i do lçi cña doanh nghiÖp g©y ra cho kh¸ch hµng. Chi phÝ mua b¶o hiÓm hoÆc trÝch lËp quü dù phßng rñi ro nghÒ nghiÖp ®­îc tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh theo quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh.

5. Trong qu¸ tr×nh kiÓm to¸n, nÕu ph¸t hiÖn ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n cã hiÖn t­îng vi ph¹m ph¸p luËt vÒ tµi chÝnh, kÕ to¸n th× doanh nghiÖp kiÓm to¸n cã nghÜa vô th«ng b¸o víi ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n hoÆc ghi ý kiÕn nhËn xÐt vµo b¸o c¸o kiÓm to¸n.
6. Cung cÊp hå s¬, tµi liÖu kiÓm to¸n theo yªu cÇu b»ng v¨n b¶n cña c¬ quan nhµ n­íc cã thÈm quyÒn theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.

7. Thùc hiÖn c¸c nghÜa vô kh¸c theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ doanh nghiÖp.
§iÒu 26. Tr¸ch nhiÖm cña doanh nghiÖp kiÓm to¸n
1. Trùc tiÕp qu¶n lý ho¹t ®éng nghÒ nghiÖp cña kiÓm to¸n viªn ®¨ng ký hµnh nghÒ t¹i doanh nghiÖp. ChÞu tr¸ch nhiÖm d©n sù ®èi víi c¸c ho¹t ®éng nghÒ nghiÖp do kiÓm to¸n viªn thùc hiÖn liªn quan ®Õn doanh nghiÖp kiÓm to¸n.

2. Mäi dÞch vô cung cÊp cho kh¸ch hµng ®Òu ph¶i lËp hîp ®ång dÞch vô hoÆc v¨n b¶n cam kÕt theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ hîp ®ång vµ theo quy ®Þnh cña chuÈn mùc kiÓm to¸n.

3. Thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c ®iÒu kho¶n ghi trong hîp ®ång dÞch vô ®· ký kÕt.

4. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt, tr­íc kh¸ch hµng vµ ng­êi sö dông kÕt qu¶ kiÓm to¸n vµ c¸c dÞch vô ®· cung cÊp.

5. Tù tæ chøc kiÓm so¸t chÊt l­îng ho¹t ®éng vµ chÞu sù kiÓm so¸t chÊt l­îng ho¹t ®éng kiÓm to¸n cña Bé Tµi chÝnh hoÆc cña tæ chøc nghÒ nghiÖp vÒ kiÓm to¸n.

§iÒu 27. Doanh nghiÖp kiÓm to¸n kh«ng ®­îc thùc hiÖn kiÓm to¸n trong c¸c tr­êng hîp sau:

1. Kh«ng th«ng b¸o danh s¸ch kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ kiÓm to¸n víi Bé Tµi chÝnh;

2. §ang cung cÊp dÞch vô ghi sæ kÕ to¸n, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, dÞch vô kiÓm to¸n néi bé, ®Þnh gi¸ tµi s¶n, t­ vÊn qu¶n lý, t­ vÊn tµi chÝnh hoÆc ®· thùc hiÖn c¸c dÞch vô trªn trong n¨m tr­íc cho kh¸ch hµng.

3. Thµnh viªn Ban l·nh ®¹o cña doanh nghiÖp kiÓm to¸n cã quan hÖ kinh tÕ, tµi chÝnh víi ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n hoÆc lµ bè, mÑ, vî, chång, con, anh, chÞ, em ruét víi thµnh viªn Ban l·nh ®¹o hoÆc kÕ to¸n tr­ëng cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n;

4. §¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n cã nh÷ng yªu cÇu tr¸i víi ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp hoÆc tr¸i víi yªu cÇu chuyªn m«n nghiÖp vô kiÓm to¸n hoÆc tr¸i víi quy ®Þnh cña ph¸p luËt;
§iÒu 28. Nh÷ng hµnh vi nghiªm cÊm ®èi víi doanh nghiÖp kiÓm to¸n
1. Th«ng ®ång, mãc nèi víi ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n ®Ó lµm sai lÖch néi dung b¸o c¸o tµi chÝnh;
2. Mua hoÆc nhËn biÕu tÆng bÊt kú lo¹i cæ phiÕu nµo, kh«ng ph©n biÖt sè l­îng lµ bao nhiªu cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n;
3. Mua tr¸i phiÕu hoÆc c¸c tµi s¶n kh¸c cña ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n;
4. Gîi ý hoÆc nhËn thï lao d­íi bÊt kú h×nh thøc nµo ngoµi phÝ kiÓm to¸n vµ c¸c kho¶n chi phÝ ghi trong hîp ®ång hoÆc lîi dông vÞ trÝ cña doanh nghiÖp ®Ó thu ®­îc c¸c lîi Ých kh¸c;
5. Dïng lîi Ých vËt chÊt, quan hÖ víi bªn thø ba, hèi lé, g©y søc Ðp, mua chuéc ®èi víi ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n khi cung cÊp dÞch vô hoÆc t×m kiÕm kh¸ch hµng;
6. ChÊp nhËn thùc hiÖn c«ng viÖc thu nî cho ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n;
7. Cho bªn kh¸c sö dông tªn doanh nghiÖp kiÓm to¸n cña m×nh ®Ó thùc hiÖn c¸c ho¹t ®éng nghÒ nghiÖp;

8. C¸c ho¹t ®éng kh¸c tr¸i víi quy ®Þnh cña ph¸p luËt.

§iÒu 29. B¸o c¸o kiÓm to¸n

1. C«ng viÖc kiÓm to¸n ®éc lËp do c¸c kiÓm to¸n viªn vµ doanh nghiÖp kiÓm to¸n thùc hiÖn. Khi kÕt thóc c«ng viÖc kiÓm to¸n, kiÓm to¸n viªn vµ doanh nghiÖp kiÓm to¸n ph¶i lËp b¸o c¸o kiÓm to¸n, trong ®ã ghi râ ý kiÕn vÒ kÕt qu¶ kiÓm to¸n.

2. B¸o c¸o kiÓm to¸n ph¶i ®éc lËp, kh¸ch quan, trung thùc, cã ch÷ ký cña kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ thùc hiÖn kiÓm to¸n vµ kiÓm to¸n viªn lµ ng­êi ®¹i diÖn theo ph¸p luËt cña doanh nghiÖp kiÓm to¸n hoÆc ng­êi ®­îc uû quyÒn b»ng v¨n b¶n cña ng­êi ®¹i diÖn theo ph¸p luËt ký tªn, ®ãng dÊu. KiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ vµ doanh nghiÖp kiÓm to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt, tr­íc ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n vÒ ý kiÕn kiÓm to¸n cña m×nh.

3. Mét trong hai ch÷ ký cña kiÓm to¸n viªn trªn b¸o c¸o kiÓm to¸n cña tæ chøc kiÓm to¸n n­íc ngoµi ®­îc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng t¹i ViÖt Nam hoÆc ch­a ®­îc thµnh lËp ë ViÖt Nam ph¶i lµ ng­êi ViÖt Nam, trõ tr­êng hîp quy ®Þnh t¹i kho¶n 3 §iÒu 30 cña NghÞ ®Þnh nµy.

§iÒu 30. Tæ chøc kiÓm to¸n n­íc ngoµi

Tæ chøc kiÓm to¸n ë n­íc ngoµi ch­a thµnh lËp chi nh¸nh t¹i ViÖt Nam ®­îc thùc hiÖn kiÓm to¸n t¹i ViÖt Nam trong c¸c tr­êng hîp d­íi ®©y, trõ khi cã quy ®Þnh kh¸c trong c¸c ®iÒu ­íc quèc tÕ mµ Céng hßa x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam cã tham gia ký kÕt hoÆc gia nhËp:

1. Sau khi kÕt n¹p mét doanh nghiÖp kiÓm to¸n ®­îc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng theo ph¸p luËt ViÖt Nam lµm thµnh viªn th× thùc hiÖn kiÓm to¸n d­íi tªn cña tæ chøc n­íc ngoµi vµ tæ chøc thµnh viªn.

2. Hîp t¸c víi mét doanh nghiÖp kiÓm to¸n ®­îc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng theo ph¸p luËt ViÖt Nam trong tõng cuéc kiÓm to¸n riªng lÎ th× b¸o c¸o kiÓm to¸n ph¶i cã ch÷ ký cña doanh nghiÖp kiÓm to¸n cña ViÖt Nam.

3. NÕu muèn thùc hiÖn ®éc lËp mét cuéc kiÓm to¸n ë ViÖt Nam vµ l­u hµnh b¸o c¸o kiÓm to¸n ë ViÖt Nam th× ph¶i ®­îc Bé Tµi chÝnh chÊp thuËn cho tõng cuéc kiÓm to¸n.

§iÒu 31. ChÊm døt ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp kiÓm to¸n, chi nh¸nh doanh nghiÖp kiÓm to¸n

Doanh nghiÖp kiÓm to¸n vµ chi nh¸nh doanh nghiÖp kiÓm to¸n chÊm døt ho¹t ®éng trong c¸c tr­êng hîp sau ®©y:

1. Tù chÊm døt ho¹t ®éng;

2. BÞ thu håi GiÊy phÐp ®Çu t­ hoÆc GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh;

3. Tr­êng hîp kh¸c theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ doanh nghiÖp.

§iÒu 32. PhÝ dÞch vô kiÓm to¸n vµ phÝ dÞch vô kh¸c

1. Doanh nghiÖp kiÓm to¸n ®­îc thu phÝ dÞch vô kiÓm to¸n cho dÞch vô mµ doanh nghiÖp cung cÊp. PhÝ dÞch vô kiÓm to¸n do doanh nghiÖp kiÓm to¸n vµ ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n tháa thuËn trong hîp ®ång kiÓm to¸n theo c¨n cø sau ®©y:

a) Néi dung, khèi l­îng vµ tÝnh chÊt c«ng viÖc ®­îc x¸c ®Þnh trong hîp ®ång kiÓm to¸n;

b) Thêi gian vµ ®iÒu kiÖn lµm viÖc cña kiÓm to¸n viªn sö dông ®Ó thùc hiÖn dÞch vô;

c) Tr×nh ®é, kinh nghiÖm vµ uy tÝn cña kiÓm to¸n viªn, cña doanh nghiÖp kiÓm to¸n;
d) Tr­êng hîp c¬ quan nhµ n­íc quy ®Þnh møc phÝ kiÓm to¸n th× c¨n cø vµo møc phÝ kiÓm to¸n theo quy ®Þnh ®èi víi tõng lo¹i h×nh dÞch vô kiÓm to¸n.
2. Doanh nghiÖp kiÓm to¸n vµ ®¬n vÞ ®­îc kiÓm to¸n cã thÓ tháa thuËn ¸p dông mét trong c¸c ph­¬ng thøc tÝnh phÝ dÞch vô kiÓm to¸n sau ®©y:
a) Theo giê lµm viÖc cña kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ vµ møc phÝ mét giê;
b) Theo tõng dÞch vô kiÓm to¸n víi møc phÝ trän gãi;
c) Theo tõng dÞch vô kiÓm to¸n víi møc phÝ tÝnh theo tû lÖ phÇn tr¨m (%) cña gi¸ trÞ hîp ®ång, gi¸ trÞ dù ¸n;
d) Theo hîp ®ång kiÓm to¸n nhiÒu kú víi møc phÝ cè ®Þnh tõng kú.
3. C¨n cø vµo quy ®Þnh t¹i kho¶n 1 vµ kho¶n 2 cña §iÒu nµy, doanh nghiÖp kiÓm to¸n vµ kh¸ch hµng tháa thuËn møc phÝ cho c¸c lo¹i dÞch vô kh¸c.

Ch­¬ng IV
Qu¶n lý Nhµ n­íc vÒ ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp 
§iÒu 33. Néi dung qu¶n lý nhµ n­íc vÒ ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp
1. X©y dùng, chØ ®¹o thùc hiÖn chiÕn l­îc, quy ho¹ch, kÕ ho¹ch ph¸t triÓn nghÒ nghiÖp kiÓm to¸n ®éc lËp ë ViÖt Nam.
2. Ban hµnh, phæ biÕn, chØ ®¹o vµ tæ chøc thùc hiÖn chuÈn mùc kiÓm to¸n vµ c¸c h­íng dÉn thùc hiÖn chuÈn mùc kiÓm to¸n vµ ph­¬ng ph¸p chuyªn m«n nghiÖp vô kiÓm to¸n.
3. Ban hµnh vµ tæ chøc thùc hiÖn quy chÕ ®µo t¹o, båi d­ìng nghiÖp vô kiÓm to¸n vµ cËp nhËt kiÕn thøc hµng n¨m; quy ®Þnh thÓ thøc thi tuyÓn vµ cÊp chøng chØ kiÓm to¸n viªn; thµnh lËp Héi ®ång thi cÊp Nhµ n­íc, tæ chøc thi tuyÓn vµ cÊp chøng chØ kiÓm to¸n viªn.
4. Qu¶n lý thèng nhÊt danh s¸ch kiÓm to¸n viªn vµ doanh nghiÖp kiÓm to¸n ®ang hµnh nghÒ kiÓm to¸n ®éc lËp trong c¶ n­íc. §Þnh kú 2 n¨m, Bé Tµi chÝnh th«ng b¸o c«ng khai danh s¸ch kiÓm to¸n viªn vµ doanh nghiÖp kiÓm to¸n ®¨ng ký hµnh nghÒ.
5. Thùc hiÖn kiÓm tra tu©n thñ ph¸p luËt vÒ kiÓm to¸n ®éc lËp, chuÈn mùc kiÓm to¸n vµ c¸c quy ®Þnh liªn quan trong c¸c doanh nghiÖp kiÓm to¸n.
6. §×nh chØ thi hµnh vµ yªu cÇu söa ®æi nh÷ng quy ®Þnh, quyÕt ®Þnh cña doanh nghiÖp kiÓm to¸n tr¸i víi quy ®Þnh cña ph¸p luËt vÒ tæ chøc doanh nghiÖp kiÓm to¸n vµ hµnh nghÒ kiÓm to¸n.
7. Thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p hç trî ph¸t triÓn nghÒ nghiÖp kiÓm to¸n ®éc lËp.
8. Qu¶n lý ho¹t ®éng hîp t¸c quèc tÕ vÒ kiÓm to¸n.
9. Gi¶i quyÕt khiÕu n¹i, tè c¸o vµ xö lý vi ph¹m ph¸p luËt vÒ kiÓm to¸n ®éc lËp.
§iÒu 34. Tr¸ch nhiÖm cña c¬ quan qu¶n lý nhµ n­íc vÒ kiÓm to¸n ®éc lËp
1. ChÝnh phñ thèng nhÊt qu¶n lý nhµ n­íc vÒ ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp.
2. Bé Tµi chÝnh chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ChÝnh phñ thùc hiÖn chøc n¨ng qu¶n lý nhµ n­íc vÒ ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp.
3. C¸c bé, c¬ quan ngang bé trong ph¹m vi nhiÖm vô, quyÒn h¹n cña m×nh cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý nhµ n­íc vÒ ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp vµ doanh nghiÖp kiÓm to¸n trong lÜnh vùc ®­îc ph©n c«ng phô tr¸ch.
4. ñy ban nh©n d©n tØnh, thµnh phè trùc thuéc trung ­¬ng trong ph¹m vi, nhiÖm vô, quyÒn h¹n cña m×nh cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý nhµ n­íc vÒ ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp vµ doanh nghiÖp kiÓm to¸n t¹i ®Þa ph­¬ng.
§iÒu 35. Xö lý c¸c bÊt ®ång hoÆc tranh chÊp
1. Khi cã bÊt ®ång hoÆc tranh chÊp vÒ kÕt qu¶ kiÓm to¸n liªn quan ®Õn hîp ®ång kiÓm to¸n th× c¸c bªn tiÕn hµnh thñ tôc xö lý bÊt ®ång hoÆc tranh chÊp theo quy ®Þnh cña ph¸p. 
2. Trong qu¸ tr×nh gi¶i quyÕt tranh chÊp vÒ kÕt qu¶ kiÓm to¸n, c¬ quan tµi chÝnh cã tr¸ch nhiÖm tham gia ý kiÕn ®¸nh gi¸ vÒ viÖc chÊp hµnh c¸c nguyªn t¾c, chuÈn mùc kiÓm to¸n vµ ph­¬ng ph¸p chuyªn m«n nghiÖp vô kiÓm to¸n cña doanh nghiÖp kiÓm to¸n vµ kiÓm to¸n viªn theo yªu cÇu cña c¬ quan ph¸p luËt cã liªn quan.
§iÒu 36. Thu håi GiÊy phÐp ®Çu t­, GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh hoÆc Chøng chØ kiÓm to¸n viªn
1. Bé Tµi chÝnh vµ c¸c c¬ quan chøc n¨ng cã quyÒn ®Ò nghÞ víi Bé KÕ ho¹ch vµ §Çu t­ hoÆc c¬ quan ®¨ng ký kinh doanh thu håi GiÊy phÐp ®Çu t­, GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh dÞch vô kiÓm to¸n hoÆc kh«ng chÊp nhËn ®¨ng ký hµnh nghÒ kiÓm to¸n khi doanh nghiÖp kiÓm to¸n vi ph¹m     §iÒu 23, 24, 25, 26, 27, 28, 29 cña NghÞ ®Þnh nµy.
2. Bé Tµi chÝnh cã quyÒn thu håi Chøng chØ kiÓm to¸n viªn cña kiÓm to¸n viªn hµnh nghÒ vi ph¹m §iÒu 17, 18, 19 cña NghÞ ®Þnh nµy.
Ch­¬ng V
khen th­ëng vµ xö lý vi ph¹m
§iÒu 37. Khen th­ëng
Tæ chøc, c¸ nh©n cã thµnh tÝch trong ho¹t ®éng kiÓm to¸n ®éc lËp th× ®­îc khen th­ëng theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
§iÒu 38. Xö lý vi ph¹m
Tæ chøc, c¸ nh©n cã hµnh vi vi ph¹m quy ®Þnh cña NghÞ ®Þnh nµy th× tïy theo tÝnh chÊt, møc ®é vi ph¹m mµ bÞ xö lý kû luËt, xö ph¹t hµnh chÝnh hoÆc bÞ truy cøu tr¸ch nhiÖm h×nh sù; nÕu g©y thiÖt h¹i th× ph¶i båi th­êng theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
Ch­¬ng VI
§iÒu kho¶n thi hµnh
§iÒu 39. NghÞ ®Þnh nµy cã hiÖu lùc thi hµnh sau 15 ngµy, kÓ tõ ngµy ®¨ng C«ng b¸o, thay thÕ NghÞ ®Þnh sè 07/CP ngµy 29 th¸ng 01 n¨m 1994 cña ChÝnh phñ ban hµnh "Quy chÕ KiÓm to¸n ®éc lËp trong nÒn kinh tÕ quèc d©n". Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh chÞu tr¸ch nhiÖm h­íng dÉn thùc hiÖn NghÞ ®Þnh nµy.
§iÒu 40. C¸c Bé tr­ëng, Thñ tr­ëng c¬ quan ngang Bé, Thñ tr­ëng c¬ quan thuéc ChÝnh phñ, Chñ tÞch ñy ban nh©n d©n c¸c tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung ­¬ng chÞu tr¸ch nhiÖm thi hµnh NghÞ ®Þnh nµy.
§iÒu 41. C¸c quy ®Þnh tr­íc ®©y tr¸i víi NghÞ ®Þnh nµy ®Òu b·i bá ./.

tm. chÝnh phñ
Thñ t­íng
N¬i nhËn :
- Ban BÝ th­ Trung ­¬ng §¶ng,
- Thñ t­íng, c¸c Phã Thñ t­íng ChÝnh phñ,
- C¸c Bé, c¬ quan ngang Bé, c¬ quan thuéc ChÝnh phñ,
- H§ND, UBND c¸c tØnh, thµnh phè
  trùc thuéc Trung ­¬ng,							(®· ký)
- V¨n phßng Trung ­¬ng vµ c¸c Ban cña §¶ng,
- V¨n phßng Quèc héi,
- Héi ®ång D©n téc vµ c¸c ñy ban cña Quèc héi,
- V¨n phßng Chñ tÞch n­íc,
- Tßa ¸n nh©n d©n tèi cao,                                                                     Phan V¨n Kh¶i                                   
- ViÖn KiÓm s¸t nh©n d©n tèi cao,
- C¬ quan Trung ­¬ng cña c¸c ®oµn thÓ,
- Häc viÖn Hµnh chÝnh quèc gia,
- C«ng b¸o,  
- VPCP: BTCN, TBNC, c¸c PCN, BNC,  
              c¸c Vô, Côc, c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc,
- L­u: KTTH (5b), VT.