TH«NG T­  
CñA Bé TµI CHÝNH Sè 96 TC/TCT NGµY 30 TH¸NG 12 N¨M 1995 H­íNG DÉN THU THUÕ ®èI VíI C¸C TR­êNG HîP CHUYÓN NH­îNG VèN CñA C¸C CHñ ®ÇU T­ TRONG C¸C DOANH NGHIÖP ®­îC THµNH LËP THEO LUËT C«NG TY, LUËT DOANH NGHIÖP T­ NH©N, LUËT ®ÇU T­ N­íC NGOµI T¹I VIÖT NAM, LUËT KHUYÕN KHÝCH ®ÇU T­ TRONG N­íC, Vµ C¸C CHñ ®ÇU T­ TRONG C¸C NG©N HµNG LIªN DOANH, CHI NH¸NH NG©N HµNG N­íC NGOµI T¹I VIÖT NAM Vµ C¸C BªN HîP DOANH TRONG C¸C HîP ®åNG HîP T¸C KINH DOANH THEO LUËT ®ÇU T­ N­íC NGOµI T¹I VIÖT NAM 

C¨n cø vµo LuËt thuÕ lîi tøc ®­îc Quèc héi n­íc CHXHCN ViÖt Nam th«ng qua ngµy 30/6/1990;  LuËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ lîi tøc ngµy 06/7/1993;
C¨n cø vµo LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam ®­îc Quèc héi n­íc CHXHCN ViÖt nam th«ng qua ngµy 29/12/1987; LuËt söa ®æi bæ sung mét sè ®iÒu cña luËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam ngµy 30/6/1990; LuËt söa ®æi bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam ngµy 23/12/1992; 
C¨n cø vµo LuËt KhuyÕn khÝch ®Çu t­ trong n­íc ®­îc Quèc héi n­íc CHXHCN ViÖt Nam th«ng qua ngµy 22/6/1994; 
C¨n cø vµo NghÞ ®Þnh sè 57/CP ngµy 28/8/1993 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt ThuÕ lîi tøc vµ LuËt söa ®æi bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ lîi tøc; 
C¨n cø vµo NghÞ ®Þnh sè 18/CP ngµy 16/4/1993 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam; 
C¨n cø vµo NghÞ ®Þnh sè 29/CP ngµy 12/5/1993 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt KhuyÕn khÝch ®Çu t­ trong n­íc; 
Bé Tµi chÝnh h­íng dÉn viÖc thu thuÕ ®èi víi c¸c tr­êng hîp chuyÓn nh­îng vèn cña c¸c chñ ®Çu t­ trong c¸c doanh nghiÖp thµnh lËp theo LuËt C«ng ty, LuËt Doanh nghiÖp t­ nh©n, LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt nam, LuËt khuyÕn khÝch ®Çu t­ trong n­íc vµ c¸c chñ ®Çu t­ trong c¸c ng©n hµng liªn doanh, chi nh¸nh ng©n hµng n­íc ngoµi t¹i ViÖt nam vµ c¸c bªn hîp doanh trong c¸c hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh ho¹t ®éng theo LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt nam nh­ sau: 
I. PH¹M VI ¸P DôNG 
1- C¸c chñ ®Çu t­ trong c¸c doanh nghiÖp thµnh lËp theo LuËt C«ng ty, LuËt doanh nghiÖp t­ nh©n, LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam, LuËt khuyÕn khÝch ®Çu t­ trong n­íc vµ c¸c chñ ®Çu t­ trong c¸c ng©n hµng liªn doanh, chi nh¸nh ng©n hµng n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam vµ c¸c bªn hîp doanh trong c¸c hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh theo LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam khi hoÆc chuyÓn nh­îng mét phÇn hoÆc toµn bé vèn cho mét bªn hoÆc c¸c bªn liªn doanh hoÆc hîp doanh kh¸c, hoÆc cho ng­êi thø ba, bao gåm c¶ viÖc chuyÓn nh­îng quyÒn tham gia gãp vèn cña chñ ®Çu t­ nµy cho chñ ®Çu t­ kh¸c, viÖc chuyÓn nh­îng vèn gãp hoÆc quyÒn tham gia gãp vèn gi÷a c¸c c«ng ty trong mét tËp ®oµn c«ng ty hay mét c«ng ty ®a quèc gia, ®­îc c¬ quan cã thÈm quyÒn chÊp thuËn b»ng v¨n b¶n, lµ ®èi t­îng nép thuÕ theo h­íng dÉn t¹i Th«ng t­ nµy. 
2- C¸c lo¹i thuÕ ¸p dông: 
2a. ThuÕ lîi tøc: Lîi tøc tõ viÖc chuyÓn nh­îng vèn trªn ®©y lµ ®èi t­îng chÞu thuÕ lîi tøc theo LuËt ThuÕ lîi tøc vµ LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt nam. 
2b. ThuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi: Sè lîi tøc cßn l¹i cña c¸c chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi, (kÓ c¶ ng­êi ViÖt Nam ®Þnh c­ ë n­íc ngoµi) sau khi ®· nép thuÕ lîi tøc, khi chuyÓn ra n­íc ngoµi (®èi víi tr­êng hîp ho¹t ®éng chuyÓn nh­îng ph¸t sinh t¹i ViÖt Nam) hoÆc gi÷ l¹i ngoµi ViÖt Nam (®èi víi tr­êng hîp ho¹t ®éng chuyÓn nh­îng ph¸t sinh ngoµi ViÖt Nam) ph¶i nép thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi. 
II- C¨N Cø TÝNH THUÕ Vµ THUÕ XUÊT 
1. ThuÕ lîi tøc; 
1.1- Lîi tøc tÝnh thuÕ tõ viÖc chuyÓn nh­îng vèn ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau:
Lîi tøc 		      Gi¸ trÞ 		Gi¸ trÞ ban ®Çu cña 	       Chi phÝ 
tÝnh thuÕ   = 	chuyÓn nh­îng     - 	    phÇn vèn 	        -  chuyÓn nh­îng 
						chuyÓn nh­îng 
Trong ®ã: 
+ Gi¸ trÞ chuyÓn nh­îng ®­îc x¸c ®Þnh lµ tæng gi¸ trÞ thùc tÕ mµ bªn chuyÓn nh­îng thu ®­îc theo hîp ®ång chuyÓn nh­îng. Tr­êng hîp hîp ®ång chuyÓn nh­îng kh«ng quy ®Þnh gi¸ trÞ thanh to¸n hoÆc gi¸ trÞ thanh to¸n kh«ng ®­îc x¸c ®Þnh theo nguyªn t¾c giao dÞch mua b¸n sßng ph¼ng gi÷a bªn chuyÓn nh­îng vµ bªn ®­îc chuyÓn nh­îng, c¬ quan thuÕ cã quyÒn kiÓm tra vµ Ên ®Þnh gi¸ trÞ thanh to¸n cña hîp ®ång trªn c¬ së tham kh¶o gi¸ c¶ thÞ tr­êng vµ c¸c hîp ®ång chuyÓn nh­îng t­¬ng tù trong c¸c doanh nghiÖp t¹i ViÖt Nam. 
+ Gi¸ trÞ ban ®Çu cña phÇn vèn chuyÓn nh­îng ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së sæ s¸ch, chøng tõ kÕ to¸n vÒ vèn gãp cña chñ ®Çu t­ ®· ®­îc Héi ®ång qu¶n trÞ xÝ nghiÖp hoÆc c¸c bªn tham gia hîp doanh c«ng nhËn phï hîp víi luËt ph¸p hiÖn hµnh cña ViÖt Nam. 
Tr­êng hîp c¸c chñ ®Çu t­ sau tiÕp tôc chuyÓn nh­îng l¹i phÇn vèn gãp cña chñ ®Çu t­ tr­íc th× gi¸ trÞ ban ®Çu cña phÇn vèn ®em chuyÓn nh­îng tõng lÇn sau ®ã ®­îc x¸c ®Þnh b»ng gi¸ trÞ chuyÓn nh­îng cña hîp ®ång chuyÓn nh­îng ngay tr­íc ®ã céng víi gi¸ trÞ thùc tÕ phÇn vèn gãp bæ sung thªm (nÕu cã) x¸c ®Þnh theo nguyªn t¾c nªu t¹i kho¶n nµy. 
+ Chi phÝ chuyÓn nh­îng lµ c¸c kho¶n chi thùc tÕ liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc chuyÓn nh­îng, theo chøng tõ gèc ®­îc c¬ quan thuÕ c«ng nhËn. Tr­êng hîp chi phÝ chuyÓn nh­îng ph¸t sinh ë n­íc ngoµi th× c¸c chøng tõ gèc ®ã ph¶i ®­îc mét c¬ quan c«ng chøng hoÆc kiÓm to¸n ®éc lËp cña n­íc cã chi phÝ ph¸t sinh x¸c nhËn. 
Chi phÝ chuyÓn nh­îng bao gåm, nh­ng kh«ng chØ h¹n chÕ bëi c¸c kho¶n chi phÝ sau: Chi phÝ ®Ó lµm c¸c thñ tôc ph¸p lý cÇn thiÕt cho viÖc chuyÓn nh­îng; c¸c kho¶n phÝ vµ lÖ phÝ ph¶i nép khi lµm thñ tôc chuyÓn nh­îng; c¸c chi phÝ giao dÞch, ®µm ph¸n, ký kÕt hîp ®ång chuyÓn nh­îng... cã chøng tõ chøng minh. 
1.2- ThuÕ suÊt thuÕ lîi tøc:
Lîi tøc tõ chuyÓn nh­îng vèn cña c¸c chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi thµnh lËp doanh nghiÖp ho¹t ®éng theo LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi (bao gåm c¶ c¸c chñ ®Çu t­ lµ c¸c xÝ nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi, c¸c ng©n hµng liªn doanh, c¸c chi nh¸nh ng©n hµng n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam, c¸c bªn hîp doanh trong c¸c hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh) ph¶i nép thuÕ lîi tøc víi thuÕ suÊt 25%. 
Lîi tøc tõ chuyÓn nh­îng vèn cña c¸c chñ ®Çu t­ ViÖt Nam bao gåm c¶ c¸c c¸ nh©n ViÖt Nam ®Þnh c­ ë n­íc ngoµi, ng­êi n­íc ngoµi ®Þnh c­ ë ViÖt Nam ho¹t ®éng theo LuËt khuyÕn khÝch ®Çu t­ trong n­íc, ®­îc tÝnh chung vµo lîi tøc cña c¬ së kinh tÕ cña chñ ®Çu t­ vµ ph¶i nép thuÕ lîi tøc theo LuËt thuÕ lîi tøc. 
1.3- Thñ tôc kª khai, nép thuÕ lîi tøc chuyÓn nh­îng vèn: 
1.3.a: §èi víi c¸c chñ ®Çu t­ thùc hiÖn viÖc chuyÓn nh­îng vèn lµ tæ chøc kinh tÕ hoÆc c¸ nh©n ng­êi n­íc ngoµi: 
- ChËm nhÊt kh«ng qu¸ 5 ngµy lµm viÖc kÓ tõ ngµy c¬ quan cã thÈm quyÒn chuÈn y viÖc chuyÓn nh­îng vèn, bªn chuyÓn nh­îng vèn hoÆc ng­êi ®­îc bªn chuyÓn nh­îng vèn uû quyÒn ph¶i lËp tê khai thuÕ lîi tøc chuyÓn nh­îng vèn nép cho c¬ quan thuÕ ®Þa ph­¬ng trùc tiÕp qu¶n lý thu thuÕ c¬ së kinh doanh mµ bªn chuyÓn nh­îng ®Çu t­ vèn (theo mÉu t¹i phô lôc ®Ýnh kÌm). 
Bªn chuyÓn nh­îng vèn cã thÓ uû quyÒn cho bªn ®­îc chuyÓn nh­îng nép thuÕ lîi tøc chuyÓn nh­îng vèn thay cho m×nh b»ng c¸ch bªn ®­îc chuyÓn nh­îng khÊu trõ sè tiÒn thuÕ ph¶i nép tõ sè tiÒn thanh to¸n cho bªn chuyÓn nh­îng tr­íc khi chuyÓn tr¶ cho hä vµ nép sè tiÒn thuÕ ®ã vµo kho b¹c Nhµ n­íc.  
- Trong ph¹m vi 5 ngµy lµm viÖc kÓ tõ ngµy nhËn ®­îc tê khai thuÕ cña bªn chuyÓn nh­îng vèn, c¬ quan thuÕ ph¶i th«ng b¸o chÝnh thøc sè thuÕ ph¶i nép cho ng­êi nép thuÕ. 
- ChËm nhÊt kh«ng qu¸ 5 ngµy lµm viÖc kÓ tõ ngµy nhËn ®­îc th«ng b¸o thuÕ cña c¬ quan thuÕ, ng­êi nép thuÕ ph¶i nép ®ñ sè thuÕ theo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ vµo kho b¹c Nhµ n­íc do c¬ quan thuÕ chØ ®Þnh. 
Trªn c¬ së c¸c chøng tõ nép ®ñ thuÕ do Kho b¹c Nhµ n­íc cung cÊp, c¬ quan thuÕ ra th«ng b¸o x¸c nhËn b»ng v¨n b¶n cho c¬ quan cã thÈm quyÒn chuÈn y viÖc chuyÓn nh­îng vèn vÒ viÖc ®· nép ®ñ thuÕ cña bªn chuyÓn nh­îng. 
1.3.b. §èi víi c¸c chñ ®Çu t­ thùc hiÖn viÖc chuyÓn nh­îng vèn lµ tæ chøc kinh tÕ hoÆc c¸ nh©n ViÖt Nam (kÓ c¶ ng­êi ViÖt Nam ®Þnh c­ ë n­íc ngoµi ®Çu t­ vÒ ViÖt Nam theo LuËt khuyÕn khÝch ®Çu t­ trong n­íc); lîi tøc thu ®­îc tõ chuyÓn nh­îng vèn cña c¸c tæ chøc kinh tÕ vµ c¸ nh©n ViÖt Nam ®­îc tÝnh chung vµo lîi tøc cña c¬ së kinh tÕ cña chñ ®Çu t­ vµ thùc hiÖn kª khai nép thuÕ theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ lîi tøc. 
2. ThuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi: 
C¸c chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi thµnh lËp doanh nghiÖp ho¹t ®éng theo luËt ®Çu t­ n­íc ngoµi (bao gåm c¶ c¸c chñ ®Çu t­ lµ c¸c xÝ nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi, c¸c ng©n hµng liªn doanh, c¸c chi nh¸nh ng©n hµng n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam, c¸c bªn hîp doanh trong c¸c hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh) nép thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi víi thuÕ suÊt theo møc thuÕ suÊt thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi quy ®Þnh t¹i GiÊy phÐp ho¹t ®éng do c¸c c¬ quan cã thÈm quyÒn cÊp. §èi víi c¸c ng©n hµng liªn doanh, c¸c chi nh¸nh ng©n hµng n­íc ngoµi ho¹t ®éng t¹i ViÖt Nam møc thuÕ xuÊt thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 70, NghÞ ®Þnh sè 18/CP ngµy 16 th¸ng 4 n¨m 1993 cña ChÝnh phñ. 
C¸c c¸ nh©n ViÖt Nam ®Þnh c­ ë n­íc ngoµi ho¹t ®éng theo LuËt khuyÕn khÝch ®Çu t­ trong n­íc nép thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi víi thuÕ suÊt 5%. 
Thñ tôc kª khai, nép thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi thùc hiÖn theo h­íng dÉn hiÖn hµnh cña Bé Tµi chÝnh. 
III. Tæ CHøC THùC HIÖN 
1- C¸c nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi, c¸c chñ ®Çu t­ trong c¸c xÝ nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi, c¸c Ng©n hµng liªn doanh vµ c¸c chi nh¸nh ng©n hµng n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam, c¸c chñ ®Çu t­ trong c¸c C«ng ty cæ phÇn, C«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n lµ ph¸p nh©n ViÖt Nam cã tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c nghÜa vô thuÕ theo luËt ph¸p vÒ thuÕ hiÖn hµnh vµ h­íng dÉn t¹i Th«ng t­ nµy. 
C¸c vi ph¹m nh­ chËm kª khai, chËm nép thuÕ, man khai, trèn thuÕ sÏ bÞ xö lý theo luËt ph¸p hiÖn hµnh. 
2- Côc thuÕ c¸c tØnh, thµnh phè cã tr¸ch nhiÖm h­íng dÉn, gi¸m s¸t c¸c chñ ®Çu t­ thùc hiÖn nghiªm chÝnh c¸c nghÜa vô vÒ thuÕ theo h­íng dÉn t¹i Th«ng t­ nµy. 
3- Th«ng t­ nµy cã hiÖu lùc thi hµnh kÓ tõ ngµy 01 th¸ng 01 n¨m 1996. C¸c h­íng dÉn tr­íc ®©y cña Bé Tµi chÝnh tr¸i víi h­íng dÉn t¹i Th«ng t­ nµy ®Òu b·i bá. 

PHô LôC
Ban hµnh kÌm theo Th«ng t­ sè 96 TC/TCT ngµy 30/12/1995 cña Bé Tµi chÝnh

CéNG HOµ X· HéI CHñ NGHÜA VIÖT NAM
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc

Tê KHAI NéP THUÕ LîI TøC ®èI VíI LîI NHUËN CHUYÓN NH­îNG VèN

Bªn chuyÓn nh­îng vèn	Bªn ®­îc chuyÓn nh­îng vèn	
Tªn:	C«ng ty (    ) hay c¸ nh©n (     )	Tªn:	C«ng ty  (        ) hay c¸ nh©n (     )	
Quèc tÞch	Quèc tÞch	
§Þa chØ trô së chÝnh	§Þa chØ trô së chÝnh	

Tªn xÝ nghiÖp hoÆc c¬ së kinh doanh cã vèn ®­îc chuyÓn nh­îng:
Gi¸ trÞ thanh to¸n cña hîp ®ång chuyÓn nh­îng (Gi¸ trÞ chuyÓn nh­îng)  (1)
Gi¸ trÞ ban ®Çu cña phÇn vèn chuyÓn nh­îng: (2)
Chi phÝ chuyÓn nh­îng: (3)

(1, 2, 3 x¸c ®Þnh theo h­íng dÉn t¹i ®iÓm 1.1. môc II cña Th«ng t­ sè 96 TC/TCT ngµy 30/12/1995 cña Bé Tµi chÝnh)
					..........., ngµy.........th¸ng.........n¨m........
						     Ng­êi khai ký tªn 

PhÇn tÝnh thuÕ vµ th«ng b¸o thuÕ cña c¬ quan thuÕ
- Sè thuÕ lîi tøc ph¶i nép:
- TiÒn thuÕ nép vµo Kho b¹c Nhµ n­íc......... 
theo Ch­¬ng......, Lo¹i......, Kho¶n......., H¹ng....., Môc......

Ngµy ..... th¸ng....n¨m....
Thñ tr­ëng c¬ quan thuÕ
   (Ký tªn, ®ãng dÊu)