Bé Tµi chÝnh	Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam	
-:-	§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc	
Sè:       /1999/TT-BTC	------------	
	             Hµ-Néi, ngµy       th¸ng   7  n¨m 1999	

Th«ng t­	
H­íng dÉn thùc hiÖn quy ®Þnh vÒ thuÕ ®èi víi c¸c h×nh thøc ®Çu t­	
theo LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam	
----------------

	- C¨n cø vµo LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam ®­îc Quèc héi n­íc Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam th«ng qua ngµy 12/11/1996;
 
	- C¨n cø vµo c¸c LuËt, Ph¸p lÖnh thuÕ hiÖn hµnh cña n­íc Céng hoµ X· héi Chñ nghÜa ViÖt Nam; C¸c NghÞ ®Þnh cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh c¸c LuËt, Ph¸p lÖnh thuÕ;

	- C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 12/CP ngµy 18/2/1997 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt nam;

	- C¨n cø vµo NghÞ ®Þnh sè 36/CP ngµy 24/4/1997 cña ChÝnh phñ vÒ ban hµnh quy chÕ khu c«ng nghiÖp, khu chÕ xuÊt, khu c«ng nghÖ cao;

	- C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 10/1998/N§-CP ngµy 23/1/1998 cña ChÝnh phñ vÒ mét sè biÖn ph¸p khuyÕn khÝch ®Çu t­ trùc tiÕp n­íc ngoµi;

- C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 30/1998/N§-CP ngµy 13/5/1998 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp;

	- C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 13/1999/N§-CP ngµy 17/3/1999 cña ChÝnh phñ vÒ tæ chøc, ho¹t ®éng cña tæ chøc tÝn dông n­íc ngoµi, v¨n phßng cña tæ chøc tÝn dông n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam;

	- C¨n cø QuyÕt ®Þnh sè 53/1999/Q§-TTg ngµy 26/3/1999 cña Thñ t­íng ChÝnh phñ vÒ mét sè biÖn ph¸p khuyÕn khÝch ®Çu t­ trùc tiÕp n­íc ngoµi;

	Bé Tµi chÝnh h­íng dÉn thùc hiÖn c¸c quy ®Þnh vÒ thuÕ ®èi víi c¸c h×nh thøc ®Çu t­ theo LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam nh­ sau:

PhÇn thø nhÊt
Nh÷ng quy ®Þnh chung

	1/ Th«ng t­ nµy ¸p dông ®èi víi:

	- C¸c doanh nghiÖp liªn doanh, doanh nghiÖp 100% vèn n­íc ngoµi ®­îc thµnh lËp theo LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam.

	- Ng©n hµng liªn doanh gi÷a ng©n hµng ViÖt Nam víi ng©n hµng n­íc ngoµi.

	- C¸c doanh nghiÖp liªn doanh ®­îc thµnh lËp trªn c¬ së c¸c HiÖp ®Þnh ký gi÷a ChÝnh phñ Céng hoµ X· héi Chñ nghÜa ViÖt Nam vµ ChÝnh phñ n­íc ngoµi. NÕu HiÖp ®Þnh cã c¸c quy ®Þnh nghÜa vô thuÕ cho doanh nghiÖp liªn doanh kh¸c víi h­íng dÉn t¹i Th«ng t­ nµy th× thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña HiÖp ®Þnh ®ã.

	- C¸c bªn n­íc ngoµi tham gia hîp t¸c kinh doanh trªn c¬ së hîp ®ång (gäi t¾t lµ c¸c bªn n­íc ngoa× hîp doanh) theo LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam.

	Riªng ®èi víi c¸c bªn ho¹t ®éng trªn c¬ së hîp ®ång x©y dùng-kinh doanh-chuyÓn giao (BOT), hîp ®ång x©y dùng-chuyÓn giao-kinh doanh (BTO), hîp ®ång x©y dùng-chuyÓn giao (BT) nÕu trong quy chÕ ho¹t ®éng do ChÝnh phñ ban hµnh cã quy ®Þnh nghÜa vô thuÕ kh¸c víi h­íng dÉn t¹i Th«ng t­ nµy th× ¸p dông theo c¸c quy ®Þnh cña b¶n quy chÕ ho¹t ®éng.

	2/ Mét sè ®Þnh nghÜa:

	-"N¨m tÝnh thuÕ" lµ n¨m d­¬ng lÞch b¾t ®Çu tõ ngµy 1 th¸ng 1 vµ kÕt thóc ngµy 31 th¸ng 12 hµng n¨m. Tr­êng hîp doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn hîp doanh ®­îc Bé Tµi chÝnh cho ¸p dông n¨m tµi chÝnh 12 th¸ng kh¸c víi n¨m d­¬ng lÞch th× n¨m tÝnh thuÕ lµ n¨m tµi chÝnh mµ c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh ®­îc phÐp ¸p dông.

	-"N¨m ®Çu tiªn cã thu nhËp chÞu thuÕ" lµ n¨m tµi chÝnh ®Çu tiªn doanh nghiÖp ph¸t sinh thu nhËp chÞu thuÕ, ch­a bï trõ sè lç ®­îc chuyÓn cña c¸c n¨m tr­íc.

	- "Hîp ®ång giao dÞch, mua b¸n kh«ng theo gi¸ thÞ tr­êng" lµ c¸c hîp ®ång giao dÞch, mua b¸n bÞ ¶nh h­ëng bëi c¸c quan hÖ th­¬ng m¹i kh«ng b×nh th­êng nh­ giao dÞch gi÷a c¸c doanh nghiÖp liªn kÕt mµ trong ®ã c¸c doanh nghiÖp nµy bÞ rµng buéc víi nhau bëi nh÷ng ®iÒu kiÖn ®­îc ®­a ra hoÆc ¸p ®Æt kh¸c víi nh÷ng ®iÒu kiÖn ®­îc ®­a ra gi÷a c¸c doanh nghiÖp ®éc lËp.	

C¸c Doanh nghiÖp ®­îc coi lµ liªn kÕt trong c¸c tr­êng hîp sau ®©y:

	(i) Mét Doanh nghiÖp tham gia trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp vµo viÖc ®iÒu hµnh, kiÓm so¸t hoÆc gãp vèn ph¸p ®Þnh hoÆc vèn cæ phÇn vµo mét Doanh nghiÖp kh¸c.

	(ii) Hai Doanh nghiÖp cïng chÞu sù ®iÒu hµnh, kiÓm so¸t trùc tiÕp hay gi¸n tiÕp cña mét Doanh nghiÖp kh¸c hoÆc hai Doanh nghiÖp cïng cã mét Doanh nghiÖp kh¸c tham gia gãp vèn.

PhÇn thø hai
H­íng dÉn thùc hiÖn c¸c quy ®Þnh vÒ thuÕ

I. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:

	1/ §èi t­îng chÞu thuÕ:

	TÊt c¶ c¸c kho¶n thu nhËp thu ®­îc tõ bÊt kú ho¹t ®éng kinh tÕ nµo cña doanh nghiÖp liªn doanh, doanh nghiÖp 100% vèn n­íc ngoµi, Ng©n hµng liªn doanh (d­íi ®©y gäi chung lµ c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi); bªn n­íc ngoµi hîp doanh thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, bao gåm:

	- Thu nhËp  tõ ho¹t ®éng kinh doanh.

	- Thu nhËp  tõ c¸c ho¹t ®éng kh¸c.

	2/ §èi t­îng nép thuÕ :

	C¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi, bªn n­íc ngoµi hîp doanh lµ ®èi t­îng nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

	Tr­êng hîp mét C«ng ty n­íc ngoµi ®Çu t­ cïng mét lóc vµo nhiÒu doanh nghiÖp hoÆc nhiÒu hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh th× thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc tÝnh riªng cho tõng doanh nghiÖp hoÆc tõng hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh.

	3/ X¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ:

Thu nhËp  chÞu thuÕ trong n¨m tÝnh thuÕ	
=	Doanh thu tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ trong n¨m tÝnh thuÕ	
-	Tæng c¸c kho¶n chi hîp lý, hîp lÖ trong n¨m tÝnh thuÕ	
+	Thu nhËp  kh¸c	

	Khi x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi ®­îc trõ sè lç cña c¸c n¨m tr­íc theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 37 NghÞ ®Þnh sè 30/1998/N§-CP ngµy 13/5/1998 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.
 
	ViÖc chuyÓn lç ®­îc thùc hiÖn b»ng c¸ch chuyÓn toµn bé sè lç cña bÊt kú n¨m tÝnh thuÕ nµo sang n¨m cã thu nhËp tiÕp theo n¨m ph¸t sinh lç vµ ®­îc dïng thu nhËp  cña nh÷ng n¨m tiÕp theo ®Ó bï kho¶n lç ®ã; hoÆc ph©n bæ ®Òu sè lç cña mét n¨m ®Ó chuyÓn sang c¸c n¨m ph¸t sinh thu nhËp theo dù kiÕn cña doanh nghiÖp. Doanh nghiÖp ph¶i ®¨ng ký víi c¬ quan thuÕ ph­¬ng ph¸p thùc hiÖn chuyÓn lç cña doanh nghiÖp vµ thùc hiÖn ®óng ph­¬ng ph¸p vµ thêi gian chuyÓn lç ®· ®¨ng ký.

Thêi gian chuyÓn lç kh«ng qu¸ 5 n¨m kÓ tõ n¨m tiÕp theo n¨m ph¸t sinh lç.

	a) Doanh thu tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ trong n¨m tÝnh thuÕ:

	Doanh thu tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ cña doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh lµ toµn bé tiÒn b¸n hµng, tiÒn cung cÊp dÞch vô (kh«ng cã thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng) vµ c¸c kho¶n thu kh¸c cña doanh nghiÖp hoÆc bªn n­íc ngoµi trong n¨m tÝnh thuÕ. Riªng c¸c doanh nghiÖp nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp trªn gi¸ trÞ gia t¨ng, doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ bao gåm c¶ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.

	Mét sè tr­êng hîp cô thÓ, doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau:

•	§èi víi hµng hãa b¸n theo ph­¬ng thøc tr¶ gãp lµ doanh thu cña hµng hãa b¸n  tÝnh theo gi¸ b¸n tr¶ mét lÇn, kh«ng bao gåm l·i tr¶ chËm.

•	§èi víi hµng hãa, dÞch vô dïng ®Ó trao ®æi, biÕu, tÆng, doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu  thuÕ theo gi¸ b¸n cña s¶n phÈm, hµng hãa, dÞch vô cïng lo¹i hoÆc t­¬ng ®­¬ng trªn thÞ tr­êng t¹i thêi ®iÓm trao ®æi, biÕu tÆng.

•	§èi víi s¶n phÈm tù dïng, doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ lµ chi phÝ ®Ó s¶n xuÊt ra s¶n phÈm ®ã.

•	§èi víi gia c«ng hµng hãa, doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ lµ tiÒn thu vÒ gia c«ng bao gåm c¶ tiÒn c«ng, nhiªn liÖu, ®éng lùc, vËt liÖu phô vµ chi phÝ kh¸c phôc vô cho viÖc gia c«ng hµng hãa.

•	§èi víi ho¹t ®éng tÝn dông lµ l·i tiÒn cho vay ph¶i thu trong n¨m tÝnh thuÕ.

•	§èi víi ho¹t ®éng kinh doanh b¶o hiÓm vµ t¸i b¶o hiÓm, doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ lµ sè tiÒn ph¶i thu vÒ phÝ b¶o hiÓm gèc, phÝ ®¹i lý gi¸m ®Þnh, phÝ nhËn t¸i b¶o hiÓm, thu hoa hång t¸i b¶o hiÓm vµ c¸c kho¶n thu kh¸c.

•	§èi víi Hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh theo h×nh thøc chia s¶n phÈm th× kho¶n thu vÒ tiªu thô s¶n phÈm ®­îc tÝnh nh­ sau:

	+ S¶n phÈm ®­îc chia nÕu tiªu thô t¹i thÞ tr­êng ViÖt Nam th× c¸c kho¶n thu ®­îc x¸c ®Þnh trªn gi¸ b¸n s¶n phÈm t¹i thÞ tr­êng ViÖt Nam.

	+ S¶n phÈm ®­îc chia xuÊt khÈu ra n­íc ngoµi th× c¸c kho¶n thu ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së gi¸ xuÊt FOB t¹i c¸c cöa khÈu ViÖt Nam.

	Tr­êng hîp bªn n­íc ngoµi kh«ng cung cÊp ®­îc gi¸ tiªu thô s¶n phÈm hoÆc viÖc tiªu thô s¶n phÈm kh«ng ®­îc thùc hiÖn theo nguyªn t¾c giao dÞch mua b¸n theo gi¸ thÞ tr­êng, th× kho¶n thu ®­îc x¸c ®Þnh theo c¸c nguyªn t¾c chèng chuyÓn gi¸ quy ®Þnh t¹i Môc IV PhÇn thø ba cña Th«ng t­ nµy.

	b) C¸c kho¶n chi hîp lý, hîp lÖ trong n¨m

	C¸c kho¶n chi cã liªn quan ®Õn viÖc h×nh thµnh thu nhËp chÞu thuÕ trong n¨m tÝnh thuÕ cña doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh bÊt kÓ ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n nµo, ®­îc x¸c ®Þnh bao gåm c¸c kho¶n sau ®©y:

	b1.KhÊu hao vµ chi phÝ söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh, cung øng dÞch vô. Møc khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së doanh nghiÖp tù ®¨ng ký thêi h¹n sö dông tµi s¶n víi c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý doanh nghiÖp phï hîp víi quy ®Þnh t¹i QuyÕt ®Þnh sè 1062 TC/Q§/CSTC ngµy 14/11/1996 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh. Tr­êng hîp c¸c doanh nghiÖp muèn ®¨ng ký thêi h¹n sö dông tµi s¶n kh¸c víi quy ®Þnh t¹i QuyÕt ®Þnh 1062/TC/Q§/CSTC ph¶i ®­îc Bé Tµi chÝnh chÊp thuËn.

	C¸c kho¶n khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh v­ît møc quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh; c¸c kho¶n khÊu hao cña c¸c tµi s¶n cè ®Þnh ®· trÝch khÊu hao hÕt, c¸c kho¶n khÊu hao cña c¸c tµi s¶n cè ®Þnh kh«ng dïng trong s¶n xuÊt kinh doanh nh­: tµi s¶n cè ®Þnh chê thanh lý hoÆc ®em ®i liªn doanh ®Ó thµnh lËp liªn doanh míi... kh«ng ®­îc tÝnh vµo c¸c kho¶n chi phÝ khi x¸c ®Þnh thu nhËp  chÞu thuÕ.

	b2. Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu, nhiªn liÖu, n¨ng l­îng, c«ng cô lao ®éng, hµng hãa thùc tÕ sö dông vµo s¶n xuÊt, kinh doanh dÞch vô liªn quan ®Õn doanh thu vµ thu nhËp chÞu thuÕ trong n¨m.

	b3. TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n mang tÝnh chÊt tiÒn l­¬ng tiÒn c«ng; tiÒn ¨n gi÷a ca vµ c¸c kho¶n phô cÊp, trî cÊp tr¶ cho ng­êi lao ®éng ViÖt Nam vµ n­íc ngoµi trªn c¬ së hîp ®ång lao ®éng vµ hoÆc tho¶ ­íc lao ®éng tËp thÓ phï hîp víi ph¸p luËt lao ®éng ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi.

	b4. Chi phÝ nghiªn cøu khoa häc, c«ng nghÖ; chi s¸ng kiÕn c¶i tiÕn; chi b¶o vÖ m«i tr­êng; chi phÝ b¶o qu¶n kho tµng, nhµ cöa, phßng ch¸y ch÷a ch¸y; chi phÝ cho gi¸o dôc, ®µo t¹o, y tÕ kÓ c¶ c¸c kho¶n chi hç trî y tÕ, gi¸o dôc cho bªn ngoµi nh­: ®ãng gãp vµo quÜ khuyÕn häc, gióp ®ì tr­êng häc sinh tµn tËt, häc sinh kh«ng n¬i n­¬ng tùa ....

	b5. Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi:

	- §iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i, giÊy, bót, mùc, tiÒn thuª kiÓm to¸n, in Ên tµi liÖu ph¶i cã chøng tõ, hãa ®¬n theo qui ®Þnh cña Bé Tµi  chÝnh.

	- Chi phÝ b¶o hiÓm tr¸ch nhiÖm, b¶o hiÓm tµi s¶n theo hîp ®ång ký víi c¸c C«ng ty b¶o hiÓm ViÖt Nam hoÆc C«ng ty b¶o hiÓm kh¸c ®­îc phÐp ho¹t ®éng hîp ph¸p t¹i ViÖt Nam (sau ®©y ®­îc gäi lµ doanh nghiÖp b¶o hiÓm). §èi víi lo¹i nghiÖp vô b¶o hiÓm tù nguyÖn mµ theo tËp qu¸n quèc tÕ, doanh nghiÖp tham gia b¶o hiÓm ®­îc quyÒn lùa chän n¬i mua b¶o hiÓm hoÆc t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nhu cÇu b¶o hiÓm doanh nghiÖp b¶o hiÓm ch­a ®¸p øng ®­îc nhu cÇu b¶o hiÓm ph¸t sinh th× doanh nghiÖp tham gia b¶o hiÓm ®­îc tham gia b¶o hiÓm t¹i C«ng ty b¶o hiÓm n­íc ngoµi. Chi phÝ tham gia b¶o hiÓm ®­îc tÝnh vµo chi phÝ khi x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ.

	- §èi víi kho¶n chi phÝ thuª söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh nh»m kh«i phôc n¨ng lùc cña tµi s¶n ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh trong n¨m. NÕu chi söa ch÷a ph¸t sinh mét lÇn qu¸ lín th× ®­îc ph©n bæ cho n¨m sau. §èi víi nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh ®Æc thï, viÖc söa ch÷a cã tÝnh chu kú th× doanh nghiÖp ®­îc trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh trªn c¬ së dù to¸n chi söa ch÷a lín  cña doanh nghiÖp. NÕu kho¶n trÝch tr­íc thÊp h¬n sè thùc chi söa ch÷a  th× doanh nghiÖp ®­îc h¹ch to¸n thªm sè chªnh lÖch vµo chi phÝ; nÕu cao h¬n th× h¹ch to¸n gi¶m chi phÝ trong n¨m.

	- Chi phÝ mua s¾m hoÆc tr¶ tiÒn sö dông c¸c tµi liÖu kü thuËt, dÞch vô, kü thuËt; Chi phÝ chuyÓn giao c«ng nghÖ, b¶n quyÒn, b»ng s¸ng chÕ, nh·n hiÖu hµng ho¸ theo c¸c hîp ®ång chuyÓn giao c«ng nghÖ, hîp ®ång li-x¨ng ®· ®­îc Bé Khoa häc C«ng nghÖ vµ M«i tr­êng hoÆc c¬ quan cã thÈm quyÒn phª duyÖt. 

	- TiÒn thuª tµi s¶n cè ®Þnh ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh theo sè  tiÒn thùc tr¶ c¨n cø vµo hîp ®ång thuª. Tr­êng hîp tr¶ tiÒn thuª tµi s¶n cè ®Þnh mét lÇn cho nhiÒu n¨m th× tiÒn thuª ®­îc ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo n¨m sö dông tµi s¶n cè ®Þnh. 

	- Chi phÝ t­ vÊn, chi phÝ thuª C«ng ty qu¶n lý theo hîp ®ång thuª qu¶n lý ®· ®­îc Bé KÕ ho¹ch vµ §Çu t­ chÊp nhËn vµ c¸c chi phÝ dÞch vô thuª ngoµi kh¸c.

	b6. C¸c kho¶n chi cho lao ®éng n÷ theo qui ®Þnh cña ph¸p luËt; chi b¶o hé lao ®éng, chi b¶o vÖ c¬ së kinh doanh, nép quÜ b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ cho ng­êi lao ®éng thuéc nghÜa vô cña doanh nghiÖp, kinh phÝ c«ng ®oµn theo chÕ ®é qui ®Þnh.

	b7. C¸c kho¶n lÖ phÝ ng©n hµng, c¸c kho¶n tr¶ l·i tiÒn vay trong ph¹m vi møc trÇn l·i suÊt cho vay do Ng©n hµng Nhµ n­íc ViÖt Nam c«ng bè ®èi víi c¸c kho¶n vay trong n­íc; c¸c kho¶n lÖ phÝ Ng©n hµng, l·i suÊt tiÒn vay tr¶ theo hîp ®ång tÝn dông ®· ®­îc Ng©n hµng Nhµ n­íc chÊp nhËn ®èi víi c¸c kho¶n vay ë n­íc ngoµi. NÕu hîp ®ång tÝn dông ch­a ®­îc Ng©n hµng Nhµ n­íc chÊp nhËn th× l·i suÊt vµ phÝ ®­îc x¸c ®Þnh theo sè thùc tÕ chi tr¶ phï hîp víi quy ®Þnh trong hîp ®ång tÝn dông nh­ng kh«ng qu¸ møc trÇn l·i suÊt cho vay do Ng©n hµng Nhµ n­íc ViÖt Nam c«ng bè.

	§èi víi c¸c Ng©n hµng liªn doanh lµ l·i suÊt, chiÕt khÊu hîp lý cho c¸c kho¶n tiÒn göi, vèn ®i vay hoÆc c¸c c«ng cô tµi chÝnh kh¸c.

	C¸c kho¶n chi phÝ tr¶ l·i tiÒn vay liªn quan ®Õn vèn ph¸p ®Þnh hoÆc vèn ®iÒu lÖ (®èi víi ho¹t ®éng ng©n hµng) ®Òu kh«ng ®­îc tÝnh vµo c¸c kho¶n chi phÝ hîp lý, hîp lÖ khi x¸c ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ.

	b8. TrÝch c¸c kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho, dù phßng c«ng nî khã ®ßi, dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n t¹i doanh nghiÖp theo h­íng dÉn cña Bé Tµi chÝnh.

	b9. Trî cÊp  th«i viÖc cho ng­êi lao ®éng theo chÕ ®é hiÖn hµnh. 

	b10. Chi phÝ liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc l­u th«ng, tiªu thô s¶n phÈm hoÆc cung cÊp dÞch vô nh­ chi phÝ b¶o qu¶n, ®ãng gãi hµng ho¸, chi phÝ bèc xÕp, vËn chuyÓn, thuª kho b·i, b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng ho¸.

	b11.  Chi phÝ qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, khuyÕn m¹i, tiÕp t©n, kh¸nh tiÕt, chi phÝ giao dÞch, ®èi ngo¹i, chi phÝ héi nghÞ vµ  c¸c lo¹i chi phÝ kh¸c (bao gåm c¶ c¸c kho¶n tµi trî cho c¸c ho¹t ®éng v× môc ®Ých nh©n ®¹o, tõ thiÖn cho c¸c tæ chøc, c¸ nh©n ViÖt nam) ph¶i cã chøng tõ theo qui ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh, g¾n víi kÕt qu¶ kinh doanh, kh«ng v­ît møc khèng chÕ qui ®Þnh d­íi ®©y:

- C¸c ngµnh s¶n xuÊt, x©y dùng vËn t¶i míi thµnh lËp ®i vµo s¶n xuÊt trong 2 n¨m ®Çu kh«ng qu¸ 7% trªn tæng sè chi phÝ ®· liÖt kª trªn, sau ®ã kh«ng qu¸ 5% trªn tæng chi phÝ ®· liÖt kª trªn.

	- §èi víi ho¹t ®éng kinh doanh th­¬ng nghiÖp, ¨n uèng, dÞch vô trong 2 n¨m ®Çu míi thµnh lËp kh«ng qu¸ 7% trªn tæng chi phÝ ®· liÖt kª trªn (trõ gi¸ mua vµo cña hµng hãa b¸n ra), sau ®ã kh«ng qu¸ 5% trªn tæng chi phÝ ®· liÖt kª trªn (trõ gi¸ mua vµo cña hµng hãa b¸n ra).

	- §èi víi mét sè ngµnh nh­: §iÖn, khÝ ®èt, khai th¸c vµ läc dÇu, kinh doanh x¨ng dÇu, B­u chÝnh viÔn th«ng, hµng kh«ng ... trong hai n¨m ®Çu míi thµnh lËp kh«ng qu¸ 5% trªn tæng sè chi phÝ ®· liÖt kª trªn (®èi víi ho¹t ®éng th­¬ng nghiÖp trõ gi¸ mua vµo cña hµng hãa b¸n ra), sau ®ã lµ 3% trªn tæng sè chi phÝ ®· liÖt kª trªn (®èi víi ho¹t ®éng th­¬ng nghiÖp trõ gi¸ mua vµo cña hµng hãa b¸n ra).

	Mét sè tr­êng hîp ®Æc biÖt, kho¶n chi phÝ nµy cÇn ph¶i cã møc khèng chÕ cao h¬n so víi møc khèng chÕ nªu trªn th× ph¶i cã sù tho¶ thuËn cña Bé Tµi chÝnh b»ng v¨n b¶n nh­ng kh«ng v­ît qu¸ 7% trªn tæng chi phÝ.

	b12. TiÒn thuª nhµ, thuª ®Êt ph¶i tr¶. Tr­êng hîp c¸c doanh nghiÖp thuª nhµ, thuª ®Êt tr¶ tiÒn tr­íc nhiÒu n¨m th× chi phÝ thuª nhµ, thuª ®Êt ®­îc ph©n bæ theo thêi gian tr¶ tiÒn tr­íc.

	b13. C¸c kho¶n thuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ mang tÝnh chÊt thuÕ ph¶i nép trõ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vµ thuÕ chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi. Riªng ®èi víi c¸c doanh nghiÖp nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp bao gåm c¶ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.

	b14. Chi phÝ cho c¸c phiªn häp cña Héi ®ång qu¶n trÞ doanh nghiÖp liªn doanh phï hîp víi §iÒu lÖ liªn doanh vµ/hoÆc quyÕt nghÞ cña Héi ®ång qu¶n trÞ.

	TÊt c¶ c¸c kho¶n chi phÝ nªu trªn ph¶i cã chøng tõ hîp lÖ, bÊt kú kho¶n chi nµo kh«ng cã chøng tõ hoÆc chøng tõ kh«ng hîp lÖ ®Òu kh«ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ khi x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. C¸c doanh nghiÖp kh«ng ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ c¸c kho¶n tiÒn ph¹t; c¸c kho¶n chi kh«ng liªn quan ®Õn doanh thu vµ thu nhËp chÞu thuÕ nh­ chi vÒ ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n; c¸c kho¶n chi do nguån kinh phÝ kh¸c ®µi thä.

	c) Thu nhËp  kh¸c:

	Thu nhËp  kh¸c cña c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ bªn n­íc ngoµi hîp doanh bao gåm:

	c1. L·i tiÒn göi ng©n hµng, l·i cho vay (kh«ng kÓ c¸c doanh nghiÖp kinh doanh trong lÜnh vùc tÝn dông); l·i b¸n hµng tr¶ chËm.

c2. Chªnh lÖch vÒ mua, b¸n ngo¹i tÖ; chªnh lÖch vÒ mua, b¸n chøng kho¸n; chªnh lÖch tû gi¸ (riªng chªnh lÖch tû gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i sè d­ tiÒn mÆt, tiÒn göi, tiÒn ®ang chuyÓn, c¸c kho¶n nî ph¶i thu, nî ph¶i tr¶ cã gèc ngo¹i tÖ kh¸c víi ®ång tiÒn ®­îc phÐp sö dông h¹ch to¸n th× kh«ng ®­a vµo thu nhËp  kh¸c).

	c3. Thu nhËp vÒ quyÒn së h÷u vµ sö dông tµi s¶n cña doanh nghiÖp bao gåm c¶ thu nhËp do thanh lý tµi s¶n. §èi víi c¸c tr­êng hîp tµi s¶n cña doanh nghiÖp bÞ tæn thÊt, bÞ háng do nguyªn nh©n chñ quan th× c¸c kho¶n lç liªn quan tíi tµi s¶n ®ã kh«ng ®­îc h¹ch to¸n vµo thu nhËp kh¸c mµ ph¶i x¸c ®Þnh ®èi t­îng båi th­êng theo chÕ ®é.

	c4. Thu nhËp tõ c¸c kho¶n thu khã ®ßi ®· xo¸ sæ kÕ to¸n nay ®ßi ®­îc; c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc chñ nî; C¸c kho¶n thu nhËp tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña nh÷ng n¨m tr­íc bÞ bá sãt míi ph¸t hiÖn ra.

	c5. KÕt d­ cuèi n¨m c¸c kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho, dù phßng c«ng nî khã ®ßi, dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n t¹i doanh nghiÖp.

	c6. C¸c kho¶n thu nhËp  thu ®­îc do gãp vèn cña doanh nghiÖp.

	Thu nhËp thu ®­îc tõ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh ë n­íc ngoµi ®­îc tÝnh vµo thu nhËp kh¸c ®Ó x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ. 

	Tr­êng hîp c¸c kho¶n thu nhËp ®ã ®· nép thuÕ thu nhËp ë n­íc ngoµi th× doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh sè thu nhËp tr­íc khi nép thuÕ thu nhËp ë n­íc ngoµi ®Ó tÝnh thuÕ thu nhËp theo LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp t¹i ViÖt nam. Khi x¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp ph¶i nép doanh nghiÖp ®­îc trõ sè thuÕ thu nhËp ®· nép ë n­íc ngoa× nh­ng sè thuÕ ®­îc trõ kh«ng v­ît qu¸ sè thuÕ thu nhËp tÝnh theo LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cña ViÖt nam cho c¸c kho¶n thu nhËp ®ã.

	C¸c kho¶n thu nhËp sau khi nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp thu ®­îc tõ ho¹t ®éng liªn doanh, liªn kÕt víi c¸c doanh nghiÖp trong n­íc ( bao gåm c¶ thu nhËp tõ ho¹t ®éng chuyÓn nh­îng vèn gãp cña doanh nghiÖp) kh«ng tÝnh vµo thu nhËp kh¸c khi x¸c ®Þnh thu nhËp  chÞu thuÕ.

	c7. C¸c kho¶n thu nhËp  kh¸c bao gåm c¸c kho¶n nh­ tiÒn th­ëng phôc vô trong ngµnh ¨n uèng, kh¸ch s¹n; thu nhËp tõ b¸n phÕ liÖu, phÕ phÈm (sau khi ®· trõ c¸c kho¶n chi phÝ tiªu thô); quµ biÕu, quµ tÆng ...

	d) Ph­¬ng ph¸p tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®èi víi  c¸c doanh nghiÖp kinh doanh cho thuª tµi s¶n thu tiÒn tr­íc nhiÒu n¨m:

C¸c doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh vùc cho thuª tµi s¶n nh­ cho thuª nhµ, v¨n phßng hoÆc kinh doanh c¬ së h¹ tÇng cã thu tr­íc tiÒn thuª nhiÒu n¨m th× thu nhËp chÞu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau:

Thu nhËp  chÞu thuÕ trong n¨m (A)	
=	Thu nhËp  chÞu thuÕ ®èi víi doanh thu thu tiÒn tr­íc (B)	
+	Thu nhËp  chÞu thuÕ tõ ho¹t ®éng kh¸c trong n¨m (C)	    Thu nhËp
  +    kh¸c	
	 
Trong ®ã :

* Thu nhËp chÞu thuÕ ®èi víi doanh thu 
thu tiÒn tr­íc (B)	
=	Tæng doanh thu thu tiÒn tr­íc	
_
	Chi phÝ cã liªn quan ®Õn viÖc h×nh thµnh doanh thu chÞu thuÕ ph¸t sinh trong n¨m (D)	
+	Chi phÝ kh¸c ®· trÝch tr­íc cña c¸c n¨m tr­íc cho n¨m nay vµ chi phÝ dù phßng ph©n bæ cho n¨m nay	

	Trong ®ã chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc h×nh thµnh doanh thu chÞu thuÕ ph¸t sinh trong n¨m (D) ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau:

	d.1. Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh:

	§èi víi ho¹t ®éng kinh doanh c¬ së h¹ tÇng hoÆc kinh doanh cho thuª nhµ ë, v¨n phßng lµ khÊu hao cña c¸c tµi s¶n liªn quan trùc tiÕp tíi diÖn tÝch cho thuª thu tiÒn mét lÇn. C¸c doanh nghiÖp cã thÓ ®¨ng ký thêi h¹n sö dông tµi s¶n cè ®Þnh phï hîp víi quy ®Þnh t¹i ®iÓm b1 nªu trªn.

§èi víi c¸c tr­êng hîp cho thuª thu tiÒn tr­íc víi thêi h¹n thuª ng¾n h¬n thêi h¹n sö dông doanh nghiÖp ®· ®¨ng ký víi c¬ quan thuÕ th× khÊu hao tµi s¶n ®­îc ph©n bæ theo thêi h¹n thuª thùc tÕ.
 
	Tr­êng hîp trong n¨m tÝnh thuÕ cã c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh ch­a x¸c ®Þnh ®­îc c¸c chi phÝ x©y dùng thùc tÕ th× chi phÝ cña c¸c h¹ng môc nµy ®­îc t¹m x¸c ®Þnh trªn c¬ së dù to¸n chi phÝ theo gi¶i tr×nh kinh tÕ kü thuËt vµ ph©n bæ cho diÖn tÝch cho thuª thu tiÒn mét lÇn. Khi hoµn thµnh quyÕt to¸n c«ng tr×nh sÏ tÝnh to¸n l¹i chi phÝ x©y dùng theo thùc tÕ. Tr­êng hîp chi phÝ x©y dùng thùc tÕ nhá h¬n chi phÝ theo dù to¸n th× chªnh lÖch ®­îc h¹ch to¸n vµo thu nhËp cña n¨m tµi chÝnh quyÕt to¸n c«ng tr×nh; tr­êng hîp ng­îc l¹i th× doanh nghiÖp sö dông quü dù phßng ®Ó bï ®¾p vµ nÕu quü dù phßng kh«ng ®ñ bï ®¾p th× h¹ch to¸n trõ vµo thu nhËp trong n¨m tµi chÝnh ®ã.

	d.2. C¸c chi phÝ kh¸c trÝch tr­íc cho phÇn doanh thu thu tiÒn  tr­íc, cô thÓ:

Chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trÝch tr­íc cho doanh thu thu tiÒn tr­íc	

=	Tæng c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong n¨m tÝnh thuÕ
-----------------------------------
Tæng sè diÖn tÝch dù kiÕn cho thuª cña dù ¸n	

x	DiÖn tÝch cho thuª thu tiÒn tr­íc trong n¨m 	

x	Sè n¨m thu tiÒn tr­íc	

	d.3. Chi phÝ dù phßng b»ng 5% tæng sè c¸c chi phÝ nªu trªn.

	Hµng n¨m, chi phÝ kh¸c vµ chi phÝ dù phßng cña c¸c n¨m tr­íc ph©n bæ cho n¨m nay ®­îc bï trõ víi chi phÝ ph¸t sinh trong n¨m khi tÝnh to¸n thu nhËp chÞu thuÕ. Riªng c¸c n¨m ph¸t sinh lç doanh nghiÖp ®­îc sö dông toµn bé quü dù phßng ®Ó bï ®¾p.

	- Tr­êng hîp c¸c doanh nghiÖp kinh doanh c¬ së h¹ tÇng, cho thuª nhµ, v¨n phßng ®ang trong thêi gian ®­îc h­ëng ­u ®·i vÒ thuÕ th× thu nhËp chÞu thuÕ cña doanh thu tiÒn tr­íc (B1) ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau :

	B		Sè n¨m		Sè n¨m	
B1=	-----------------------	x	thu tiÒn	-	®­îc miÔn	
	Sè n¨m thu tiÒn tr­íc		tr­íc		thuÕ	
						
	Trong ®ã :

Sè n¨m ®­îc miÔn thuÕ	
=	Sè n¨m miÔn thuÕ theo giÊy phÐp ®Çu t­	_
	Sè n¨m tÝnh tõ n¨m doanh nghiÖp cã thu nhËp chÞu thuÕ	

	Hai n¨m gi¶m thuÕ ®­îc tÝnh b»ng mét n¨m miÔn thuÕ

	* Thu nhËp  tõ c¸c ho¹t ®éng kh¸c (C):

Thu nhËp tõ c¸c ho¹t ®éng kh¸c (C)	
=	Doanh thu ®­îc tõ c¸c ho¹t ®éng kh¸c	_
	Chi phÝ ph¸t sinh	+
	Thu nhËp  kh¸c	

	Trong ®ã :

	- Chi phÝ kh«ng bao gåm chi phÝ x©y dùng c¬ së h¹ tÇng.

	- C¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong n¨m tÝnh thuÕ ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau:

Chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong n¨m tÝnh thuÕ	

=	Tæng c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong n¨m tÝnh thuÕ

_
	Chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trÝch tr­íc cho doanh thu thu tiÒn tr­íc
----------------------------
Sè n¨m thu tiÒn tr­íc	

 	Trong thêi gian miÔn gi¶m thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, thu nhËp  tõ c¸c ho¹t ®éng kh¸c ®­îc xö lý miÔn gi¶m thuÕ b×nh th­êng. Tr­êng hîp c¸c ho¹t ®éng kh¸c ph¸t sinh lç th× sè lç nµy ®­îc bï trõ víi thu nhËp  tõ doanh thu thu tiÒn tr­íc ®Ó x¸c ®Þnh thu nhËp  chÞu thuÕ trong n¨m.

	Ph­¬ng ph¸p tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ nªu trªn ®­îc sö dông ®Ó quyÕt to¸n thuÕ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp kinh doanh c¬ së h¹ tÇng khu chÕ xuÊt, c¸c doanh nghiÖp kinh doanh c¬ së h¹ tÇng khu c«ng nghiÖp, c¸c doanh nghiÖp kinh doanh cho thuª v¨n phßng, nhµ ë (kh«ng bao gåm c¸c doanh nghiÖp kinh doanh kh¸ch s¹n) kÓ tõ n¨m tµi chÝnh 1999. C¸c n¨m 1998 trë vÒ tr­íc thùc hiÖn quyÕt to¸n thuÕ theo quy ®Þnh t¹i Th«ng t­ 74 TC/TCT ngµy 20/10/1997 cña Bé Tµi chÝnh.

	4/ X¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép :

Sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép trong n¨m tÝnh thuÕ	
=	Thu nhËp  chÞu thuÕ	
x	ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.	

Trong ®ã : 

	- Thu nhËp  chÞu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc x¸c ®Þnh nh­ quy ®Þnh t¹i ®iÓm 3 nªu trªn.

	- ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc quy ®Þnh cô thÓ trong giÊy phÐp ®Çu t­. §èi víi c¸c doanh nghiÖp ®­îc cÊp giÊy phÐp ®Çu t­ tr­íc ngµy 1/1/1999 mµ ch­a ®­îc c¬ quan cÊp giÊy phÐp ®Çu t­ ®iÒu chØnh giÊy phÐp ®Çu t­ th× thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc x¸c ®Þnh b»ng thuÕ suÊt thuÕ lîi tøc quy ®Þnh t¹i giÊy phÐp ®Çu t­. Tr­êng hîp giÊy phÐp ®Çu t­ kh«ng quy ®Þnh thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp th× ¸p dông thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 25%.

	Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng nÕu doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh kh«ng ®¹t c¸c tiªu chuÈn ®Ó ®­îc h­ëng ­u ®·i vÒ thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vµ miÔn gi¶m thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp quy ®Þnh t¹i c¸c §iÒu 10 vµ 32 cña NghÞ ®Þnh sè 30/1998/N§-CP ngµy 13/5/1998, §iÒu 6 vµ 7 NghÞ ®Þnh sè 10/1998/N§-CP ngµy 23/1/1998 cña ChÝnh phñ vµ §iÒu 11 QuyÕt ®Þnh sè 53/1999/Q§-TTg cña Thñ t­íng ChÝnh phñ th× doanh nghiÖp kh«ng ®­îc h­ëng ­u ®·i. Hµng n¨m doanh nghiÖp ph¶i b¸o c¸o víi c¬ quan cÊp giÊy phÐp ®Çu t­ vµ c¬ quan thuÕ qu¶n lý doanh nghiÖp vÒ t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c chØ tiªu ®Ó d­îc h­ëng ­u ®·i vµ kª khai, nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo thuÕ suÊt phï hîp víi ®iÒu kiÖn doanh nghiÖp ®¹t ®­îc. C¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý doanh nghiÖp kiÓm tra x¸c ®Þnh møc ®é thùc hiÖn c¸c chØ tiªu ®Ó ®­îc h­ëng ­u ®·i thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hµng n¨m cña tõng doanh nghiÖp trªn c¬ së ®ã x¸c ®Þnh møc thuÕ thu nhËp ph¶i nép cña tõng doanh nghiÖp.

Tr­êng hîp 3 n¨m liªn tôc doanh nghiÖp kh«ng ®¶m b¶o c¸c ®iÒu kiÖn ®Ó h­ëng c¸c ­u ®·i vÒ thuÕ suÊt vµ thêi h¹n miÔn gi¶m thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp quy ®Þnh t¹i GiÊy phÐp ®Çu t­, doanh nghiÖp ph¶i b¸o c¸o ngay víi C¬ quan cÊp giÊy phÐp ®Çu t­ ®Ó ®iÒu chØnh l¹i møc thuÕ suÊt vµ c¸c ­u ®·i ghi trong giÊy phÐp ®Çu t­.

	5/ Thñ tôc ®¨ng ký, kª khai, nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:

a.	§¨ng ký thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:

C¸c doanh nghiÖp cã tr¸ch nhiÖm ®¨ng ký thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cïng víi viÖc ®¨ng ký nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng víi c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý doanh nghiÖp. Tr­êng hîp doanh nghiÖp cã c¸c Chi nh¸nh, cöa hµng h¹ch to¸n phô thuéc ®ãng t¹i ®Þa ph­¬ng kh¸c th× doanh nghiÖp ph¶i ®¨ng ký thuÕ víi c¬ quan thuÕ n¬i cã Chi nh¸nh, cöa hµng. Doanh nghiÖp kª khai, nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp t¹i c¬ quan thuÕ ®Þa ph­¬ng n¬i doanh nghiÖp ®ãng trô së chÝnh.
 
b.	Kª khai thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:

ChËm nhÊt vµo ngµy 25 th¸ng ®Çu tiªn cña n¨m tµi chÝnh hµng n¨m doanh nghiÖp cã tr¸ch nhiÖm kª khai vµ nép tê khai thuÕ t¹m nép c¶ n¨m theo mÉu sè 1 ban hµnh kÌm theo Th«ng t­ nµy cho c¬ quan thuÕ ®Þa ph­¬ng n¬i doanh nghiÖp ®ãng trô së chÝnh. C¨n cø ®Ó kª khai lµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt, kinh doanh cña n¨m tµi chÝnh tr­íc vµ kh¶ n¨ng kinh doanh cña n¨m tiÕp theo.

Sau khi nhËn ®­îc tê khai, c¬ quan thuÕ kiÓm tra, x¸c ®Þnh sè thuÕ t¹m nép c¶ n¨m vµ chia ra tõng quý ®Ó th«ng b¸o cho doanh nghiÖp vÒ sè thuÕ t¹m nép. Tr­êng hîp doanh nghiÖp kh«ng kª khai hoÆc kª khai kh«ng râ c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ t¹m nép c¶ n¨m th× c¬ quan thuÕ cã quyÒn Ên ®Þnh sè thuÕ t¹m nép.

Tr­êng hîp trong n¨m cã biÕn ®éng lín vÒ thu nhËp chÞu thuÕ th× c¬ quan thuÕ ®iÒu chØnh sè thuÕ t¹m nép. ViÖc ®iÒu chØnh ®­îc thùc hiÖn theo ®Ò nghÞ cña doanh nghiÖp sau khi doanh nghiÖp lËp b¸o c¸o ta× chÝnh 6 th¸ng ®Çu n¨m.

c.	Nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:

	C¸c doanh nghiÖp t¹m nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 3 th¸ng mét kú b¾t ®Çu tõ ngµy ®Çu tiªn cña n¨m tÝnh thuÕ. ViÖc t¹m nép thuÕ ®­îc thùc hiÖn theo th«ng b¸o nép thuÕ cña c¬ quan thuÕ vµ chËm nhÊt kh«ng qu¸ ngµy cuèi quý. KÕt thóc n¨m tÝnh thuÕ hoÆc kÕt thóc hîp ®ång th× quyÕt to¸n theo thùc tÕ.

	§èi víi c¸c hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh cã thêi h¹n d­íi mét n¨m th× thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc nép thµnh 2 kú, kú thø nhÊt t¹m nép vµo gi÷a thêi h¹n cña hîp ®ång, hÕt h¹n hîp ®ång sÏ quyÕt to¸n theo thùc tÕ.

	§èi víi c¸c hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh mµ trong giÊy phÐp ®Çu t­ do c¬ quan cÊp giÊy phÐp ®Çu t­ cÊp cã quy ®Þnh ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh hoÆc ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp riªng th× viÖc tÝnh thuÕ ®­îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh t¹i giÊy phÐp ®Çu t­.

d.	QuyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:

ViÖc quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc tiÕn hµnh hµng n¨m theo quy ®Þnh t¹i PhÇn thø ba Th«ng t­ nµy.

	6/ Hoµn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp do t¸i ®Çu t­:

	a) Nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi ®· gãp ®ñ vèn ph¸p ®Þnh theo GiÊy phÐp ®Çu t­ dïng thu nhËp ®­îc chia ®Ó t¸i ®Çu t­ vµo c¸c dù ¸n thuéc lÜnh vùc khuyÕn khÝch ®Çu t­ trong 3 n¨m trë lªn ®­îc Bé Tµi chÝnh hoµn l¹i mét phÇn hoÆc toµn bé sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®· nép liªn quan ®Õn sè thu nhËp t¸i ®Çu t­. Møc hoµn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp do t¸i ®Çu t­ nh­ sau :

	- 100% nÕu ®Çu t­ vµo c¸c dù ¸n ¸p dông møc thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 10%.

	- 75% nÕu ®Çu t­ vµo c¸c dù ¸n ¸p dông møc thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 15%.

	- 50% nÕu ®Çu t­ vµo c¸c dù ¸n ¸p dông møc thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 20%

	Tr­êng hîp Nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi dïng thu nhËp ®­îc chia ®Ó t¸i ®Çu t­ vµo c¸c dù ¸n ®­îc cÊp giÊy phÐp ®Çu t­ tr­íc ngµy 23/11/1996 th× møc hoµn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp do t¸i ®Çu t­ thùc hiÖn nh­ sau:

	- 100% nÕu ®Çu t­ vµo c¸c dù ¸n ¸p dông møc thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®Õn 14%.

	- 75% nÕu ®Çu t­ vµo c¸c dù ¸n ¸p dông møc thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp  tõ 15% ®Õn 20%.

	- 50% nÕu ®Çu t­ vµo c¸c dù ¸n ¸p dông møc thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp tõ 21% ®Õn d­íi 25%.

	Tr­êng hîp Nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi dïng thu nhËp ®­îc chia cña c¸c n¨m tr­íc n¨m 1996 ®Ó t¸i ®Çu t­ tõ 3 n¨m trë lªn vµ ®· ®­îc Bé KÕ ho¹ch vµ ®Çu t­ cÊp giÊy phÐp ®iÒu chØnh hoÆc ra quyÕt ®Þnh ®ång ý cho phÐp t¸i ®Çu t­ t¹i ViÖt Nam tr­íc ngµy 23/11/1996 th× møc hoµn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp lµ 100%.

	b) Sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hoµn tr¶ cho phÇn thu nhËp t¸i ®Çu t­ ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau :
	
Th  =	L
---------------x	
S  x T		
		100%-S			
	Trong ®ã:

	Th: lµ sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc hoµn tr¶.

	L : Lµ sè thu nhËp ®­îc chia sau khi ®· nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®em t¸i ®Çu t­.

	S : Lµ thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ghi trong giÊy phÐp ®Çu t­.

	T : Lµ tû lÖ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc hoµn tr¶.

	c) Thñ tôc hoµn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp t¸i ®Çu t­:

	§Ó nhËn ®­îc sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®· nép cho sè thu nhËp t¸i ®Çu t­, nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc ng­êi ®­îc uû quyÒn ph¶i xuÊt tr×nh ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ sau ®©y víi c¬ quan thuÕ ®Þa ph­¬ng n¬i ®Æt trô së ®iÒu hµnh chÝnh cña doanh nghiÖp:

	- C«ng v¨n hoÆc ®¬n xin hoµn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp do t¸i ®Çu t­. Néi dung ®¬n ph¶i ghi râ tªn, ®Þa chØ, sè tµi kho¶n cña ®¬n vÞ, c¸ nh©n nhËn tiÒn hoµn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®Ó t¸i ®Çu t­.

	- Cam kÕt vÒ sö dông thu nhËp ®Ó t¸i ®Çu t­ tõ 3 n¨m trë lªn cña nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi.

	- GiÊy phÐp ®Çu t­ (b¶n sao c«ng chøng) hoÆc giÊy phÐp ®iÒu chØnh do c¬ quan cÊp giÊy phÐp ®Çu t­ cÊp, trong ®ã quy ®Þnh râ cho phÐp chñ ®Çu t­ dïng thu nhËp ®­îc chia ®Ó t¸i ®Çu t­.

	- V¨n b¶n x¸c nhËn bªn n­íc ngoµi ®· gãp ®ñ vèn ph¸p ®Þnh cña Héi ®ång qu¶n trÞ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp liªn doanh hoÆc x¸c nhËn cña c¬ quan kiÓm to¸n ®èi víi c¸c doanh nghiÖp 100% vèn n­íc ngoµi hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh. (B¶n chÝnh hoÆc b¶n sao c«ng chøng).

	- Tê khai vÒ thu nhËp t¸i ®Çu t­ (theo mÉu sè 2 kÌm theo).

	- C¸c chøng tõ ®· nép thuÕ cña doanh nghiÖp (b¶n sao c«ng chøng) vµ x¸c nhËn cña kho b¹c nhµ n­íc vÒ sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®· nép.

	Khi nhËn ®­îc ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ nªu trªn, c¬ quan thuÕ ®Þa ph­¬ng tiÕn hµnh kiÓm tra, x¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®· nép cña doanh nghiÖp vµ tÝnh sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc hoµn tr¶ cho chñ ®Çu t­, råi göi hå s¬ xin hoµn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vÒ Bé Tµi chÝnh (Vô Ng©n s¸ch) ®Ó Bé Tµi chÝnh xem xÐt ra quyÕt ®Þnh hoµn thuÕ cho nhµ ®Çu t­.

	Trong vßng 30 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn ®ñ hå s¬, Bé Tµi chÝnh th«ng b¸o quyÕt ®Þnh cña m×nh cho nhµ ®Çu t­. 

	Tr­êng hîp nhµ ®Çu t­ kh«ng thùc hiÖn t¸i ®Çu t­ th× nhµ ®Çu t­ ph¶i nép tr¶ ng©n s¸ch phÇn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®· ®­îc hoµn kÓ c¶ l·i tÝnh tõ khi nhµ ®Çu t­ nhËn ®­îc sè tiÒn thuÕ ®­îc hoµn tíi khi nhµ ®Çu t­ hoµn tr¶ Ng©n s¸ch sè tiÒn thuÕ ®­îc hoµn kÓ trªn (tÝnh theo l·i suÊt tiÒn göi Ng©n hµng) vµ bÞ xö lý theo ph¸p luËt.

II/ ThuÕ chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi

1/ §èi t­îng chÞu thuÕ :

	Thu nhËp mµ c¸c tæ chøc kinh tÕ hoÆc c¸ nh©n n­íc ngoµi thu ®­îc do tham gia ®Çu t­ vèn d­íi bÊt cø h×nh thøc nµo quy ®Þnh trong LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam ( bao gåm c¶ sè thuÕ thu nhËp ®­îc hoµn tr¶ cho sè thu nhËp t¸i ®Çu t­ vµ thu nhËp thu ®­îc do chuyÓn nh­îng vèn) khi chuyÓn ra khái l·nh thæ ViÖt Nam hoÆc gi÷ l¹i ngoµi ViÖt Nam ®Òu lµ ®èi t­îng chÞu thuÕ chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi.

	§èi víi c¸c tr­êng hîp bªn n­íc ngoµi sö dông thu nhËp ®­îc chia ®Ó thanh to¸n c«ng nî cho C«ng ty mÑ, hoÆc sö dông thu nhËp ®­îc chia ®Ó chi tiªu cho V¨n phßng ®¹i diÖn cña C«ng ty mÑ t¹i ViÖt Nam, ®Òu coi lµ chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi vµ bªn n­íc ngoµi ph¶i nép thuÕ chuyÓn thu nhËp ra n­ãc ngoµi.

	Tæ chøc kinh tÕ n­íc ngoµi hoÆc c¸ nh©n n­íc ngoµi cã thu nhËp chuyÓn ra n­íc ngoµi ph¶i kª khai vµ nép thuÕ chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi.

	2/ X¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép:

	Sè thuÕ chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi ph¶i nép ®­îc x¸c ®Þnh b»ng sè thu nhËp chuyÓn ra n­íc ngoµi hoÆc ®­îc coi lµ chuyÓn ra n­íc ngoµi hoÆc sè thu nhËp mµ nhµ ®Çu t­ gi÷ l¹i ngoµi l·nh thæ ViÖt Nam nh©n (x) thuÕ suÊt thuÕ chuyÓn thu nhËp quy ®Þnh t¹i GiÊy phÐp ®Çu t­. Tr­êng hîp, giÊy phÐp ®Çu t­ ®­îc cÊp kh«ng quy ®Þnh thuÕ suÊt thuÕ chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi th× thuÕ suÊt thuÕ chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi thùc hiÖn theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 12 NghÞ ®Þnh sè 30/1998/N§-CP ngµy 13/5/1998 cña ChÝnh phñ vµ §iÒu 11 QuyÕt ®Þnh sè 53/1999/Q§-TTg ngµy 26/3/1999 cña Thñ t­íng ChÝnh phñ.

	3/ Thñ tôc nép thuÕ:

	- ThuÕ chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi thu theo tõng lÇn chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi. Riªng tr­êng hîp c¸c nhµ ®Çu t­ gi÷ l¹i thu nhËp ngoµi ViÖt Nam hoÆc thanh to¸n cho c«ng ty mÑ, chi tiªu cho V¨n phßng C«ng ty mÑ t¹i ViÖt nam thùc hiÖn viÖc kª khai, thu nép hµng th¸ng.

	- Tr­íc khi chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi hoÆc chËm nhÊt vµo ngµy 5 th¸ng sau ®èi víi tr­êng hîp sö dông thu nhËp vµo c¸c môc ®Ých coi nh­ chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi, gi÷ l¹i thu nhËp ngoµi l·nh thæ ViÖt Nam; tæ chøc kinh tÕ hoÆc c¸ nh©n n­íc ngoµi ph¶i lËp tê khai thuÕ nép cho c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý doanh nghiÖp mµ tæ chøc kinh tÕ  hoÆc c¸ nh©n n­íc ngoµi ®ã ®Çu t­ vèn (mÉu sè 3 kÌm theo), ®ång thêi nép sè thuÕ theo kª khai vµo kho b¹c Nhµ n­íc. 

Trong vßng 5 ngµy kÓ tõ khi nhËn ®­îc tê khai, c¬ quan thuÕ kiÓm tra nÕu ph¸t hiÖn cã sù sai sãt trong tê khai thuÕ th× thùc hiÖn ph¸t hµnh th«ng b¸o sè thuÕ ph¶i nép cho nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi. Nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi cã tr¸ch nhiÖm nép bæ sung sè thuÕ cßn thiÕu vµo kho b¹c nhµ n­íc theo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ. Tr­êng hîp qu¸ thêi h¹n quy ®Þnh nép tê khai mµ nhµ ®Çu t­ kh«ng nép tê khai thuÕ, c¬ quan thuÕ cã quyÒn Ên ®Þnh sè thuÕ t¹m nép vµ ph¸t hµnh th«ng b¸o thuÕ vµ xö lý ph¹t chËm kª khai.

	Kho b¹c Nhµ n­íc giao l¹i cho ng­êi nép thuÕ 1 liªn chøng tõ nép thuÕ chuyÓn thu nhËp ®Ó lµm thñ tôc chuyÓn tiÒn ra n­íc ngoµi.

	Hµng n¨m, chËm nhÊt 90 ngµy kÓ tõ khi kÕt thóc n¨m tµi chÝnh c¸c nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi ph¶i b¸o c¸o c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý doanh nghiÖp vÒ sè thu nhËp ®­îc chia, t×nh h×nh sö dông thu nhËp vµ nép thuÕ chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi ®èi víi sè thu nhËp ®­îc chia cña c¸c n¨m tr­íc. Tr­êng hîp nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi ®· nép thuÕ chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi nh­ng thùc tÕ kh«ng chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi hoÆc kh«ng sö dông cho c¸c môc  ®Ých coi nh­ chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi sÏ ®­îc hoµn l¹i sè thuÕ ®· nép. Hå s¬ xin hoµn l¹i sè thuÕ ®· nép bao gåm:

	- §¬n xin hoµn l¹i sè thuÕ ®· nép. Néi dung ®¬n ph¶i ghi râ lý do xin hoµn l¹i tiÒn thuÕ ®· nép; tªn, ®Þa chØ, sè tµi kho¶n cña nhµ ®Çu t­ xin ®­îc hoµn tr¶ sè thuÕ ®· nép.

	- B¶ng kª sè tiÒn thuÕ ®· nép kÌm theo c¸c chøng tõ nép tiÒn vµo kho b¹c (b¶n sao) vµ x¸c nhËn cña kho b¹c vÒ sè tiÒn thuÕ ®· nép (ghi râ sè thuÕ ®· nép vµo ch­¬ng, lo¹i, kho¶n, h¹ng theo quy ®Þnh cña môc lôc Ng©n s¸ch).

	- X¸c nhËn cña c¬ quan thuÕ vÒ sè thuÕ ®· nép.

	Hå s¬ xin hoµn thuÕ göi vÒ Bé Tµi chÝnh (Vô ng©n s¸ch) ®Ó Bé Tµi chÝnh kiÓm tra ra quyÕt ®Þnh hoµn tr¶ tiÒn thuÕ ®· nép.

IiI. ThuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu

	TÊt c¶ c¸c hµng ho¸ mµ doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn hîp doanh ®­îc phÐp xuÊt khÈu, nhËp khÈu qua biªn giíi ViÖt Nam, kÓ c¶ hµng ho¸ tõ thÞ tr­êng ViÖt Nam b¸n cho c¸c doanh nghiÖp trong khu chÕ xuÊt vµ hµng ho¸ cu¶ c¸c doanh nghiÖp trong khu chÕ xuÊt b¸n vµo thÞ tr­êng ViÖt Nam, ®Òu lµ ®èi t­îng chÞu thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu vµ ph¶i nép thuÕ theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu.

	1. MiÔn, gi¶m thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu:

	a) ThuÕ xuÊt khÈu:

	Hµng ho¸ do c¸c doanh nghiÖp vµ c¸ nh©n trong n­íc (bao gåm c¶ c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi) b¸n cho c¸c doanh nghiÖp chÕ xuÊt ®­îc miÔn thuÕ xuÊt khÈu theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 8 QuyÕt ®Þnh sè 53/1999/Q§-TTg ngµy 26/3/1999 cña Thñ t­íng ChÝnh phñ.

	C¸c doanh nghiÖp b¸n hµng cho c¸c doanh nghiÖp chÕ xuÊt chØ cÇn lËp tê khai hµng ho¸ xuÊt khÈu göi HaØ quan Khu chÕ xuÊt khi b¸n hµng ho¸ cho c¸c doanh nghiÖp chÕ xuÊt. C¬ quan H¶i quan ®ãng dÊu “hµng miÔn thuÕ” vµo tê khai hµng ho¸ xuÊt khÈu sau khi kiÓm ho¸.

	b) ThuÕ nhËp khÈu:

	Ngoµi c¸c tr­êng hîp ®­îc miÔn gi¶m thuÕ quy ®Þnh t¹i LuËt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn hîp doanh cßn ®­îc miÔn, gi¶m thuÕ theo §iÒu 63 cña NghÞ ®Þnh sè 12/CP ngµy 18/2/1997, §iÒu 10 vµ 13 NghÞ ®Þnh sè 10/1998/N§-CP ngµy 23/1/1998 cña ChÝnh phñ, §iÒu 11 QuyÕt ®Þnh sè 53/1999/Q§-TTg ngµy 26/3/1999 cña Thñ t­íng ChÝnh phñ. 

- ThÈm quyÒn xÐt miÔn thuÕ ®èi víi c¸c tr­êng hîp ®­îc miÔn thuÕ theo §iÒu 63 NghÞ ®Þnh sè 12/CP ngµy 18/2/1997:

	C¨n cø vµo GiÊy phÐp ®Çu t­, gi¶i tr×nh kinh tÕ kü thuËt cña tõng dù ¸n, Bé Th­¬ng m¹i hoÆc c¬ quan ®­îc uû quyÒn xÐt duyÖt danh môc mÆt hµng nhËp khÈu miÔn thuÕ cho tõng doanh nghiÖp.

	C¨n cø danh môc mÆt hµng nhËp khÈu miÔn thuÕ ®­îc duyÖt, Côc H¶i quan c¸c tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung ­¬ng theo dâi viÖc nhËp khÈu cña c¸c doanh nghiÖp. §Þnh kú hµng quý c¸c Côc H¶i quan ph¶i tËp hîp b¸o c¸o vÒ Bé Tµi chÝnh vµ Tæng côc H¶i quan kim ng¹ch xuÊt, nhËp khÈu vµ sè l­îng c¸c mÆt hµng xuÊt, nhËp khÈu chñ yÕu cña c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi.

	- Thñ tôc miÔn gi¶m thuÕ nhËp khÈu ®èi víi c¸c tr­êng hîp ®­îc miÔn, gi¶m thuÕ nhËp khÈu theo c¸c §iÒu 10 vµ 13 NghÞ ®Þnh sè 10/1998/N§-CP ngµy 23/1/1998 cña ChÝnh phñ theo h­íng dÉn t¹i Th«ng t­ sè 63/1998/TT-BTC ngµy 13/5/1998 cña Bé Tµi chÝnh.

	- Thñ tôc miÔn thuÕ nhËp khÈu ®èi víi nguyªn liÖu s¶n xuÊt cña c¸c dù ¸n s¶n xuÊt linh kiÖn, phô tïng c¬ khÝ, ®iÖn, ®iÖn tö theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 11 QuyÕt ®Þnh sè 53/1999/Q§-TTg ngµy 26/3/1999 cña Thñ t­íng ChÝnh phñ:

	C¸c dù ¸n s¶n xuÊt linh kiÖn, phô tïng thuéc c¸c ngµnh c¬ khÝ, ®iÖn, ®iÖn tö ®­îc miÔn thuÕ nhËp khÈu ®èi víi nguyªn liÖu s¶n xuÊt trong 3 n¨m kÓ tõ n¨m b¾t ®Çu s¶n xuÊt. Tr­êng hîp doanh nghiÖp võa ®­îc ­u ®·i theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 11 QuyÕt ®Þnh 53/1999/Q§-TTg võa ®­îc ­u ®·i theo quy ®Þnh t¹i §iÓm 3 §iÒu 10 NghÞ ®Þnh sè 10/1998/N§-CP cña ChÝnh phñ th× doanh nghiÖp ®­îc quyÒn lùa chän viÖc h­ëng ­u ®·i theo mét trong hai quy ®Þnh ®ã. §èi víi c¸c doanh nghiÖp ®ang ho¹t ®éng ®­îc miÔn thuÕ nhËp khÈu ®èi víi c¸c l« nguyªn liÖu nhËp khÈu theo c¸c tê khai H¶i quan më tõ ngµy 10/4/1999 vµ ®­îc giíi h¹n trong vßng 3 n¨m (tÝnh theo n¨m d­¬ng lÞch) kÓ tõ n¨m doanh nghiÖp b¾t ®Çu s¶n xuÊt. Thñ tôc miÔn thuÕ nhËp khÈu nh­ sau:

	+ GiÊy phÐp ®Çu t­ do c¬ quan cã thÈm quyÒn cÊp trong ®ã cã quy ®Þnh râ doanh nghiÖp cã chøc n¨ng s¶n xuÊt linh kiÖn, phô tïng (b¶n sao).

	+ C«ng v¨n göi Bé Th­¬ng m¹i hoÆc c¬ quan ®­îc uû quyÒn ®Ò nghÞ ®­îc miÔn thuÕ nhËp khÈu nguyªn liÖu ®Ó s¶n xuÊt.

	+ KÕ ho¹ch s¶n xuÊt trong n¨m vµ dù kiÕn sè l­îng nguyªn liÖu nhËp khÈu phôc vô s¶n xuÊt.

	C¨n cø kÕ ho¹ch s¶n xuÊt hµng n¨m cña doanh nghiÖp, Bé Th­¬ng m¹i hoÆc c¬ quan ®­îc uû quyÒn cÊp danh môc nguyªn liÖu nhËp khÈu miÔn thuÕ cho doanh nghiÖp. §èi víi c¸c doanh nghiÖp ®ang ho¹t ®éng, danh môc nhËp khÈu miÔn thuÕ n¨m 1999 kh«ng bao gåm sè l­îng nguyªn liÖu doanh nghiÖp ®· nhËp vÒ theo c¸c tê khai H¶i quan lËp tr­íc ngµy 10/4/1999.

	C¨n cø danh môc nguyªn liÖu nhËp khÈu miÔn thuÕ, Côc H¶i quan tØnh, thµnh phè theo dâi viÖc nhËp khÈu cña doanh nghiÖp.

	2. Kª khai vµ truy thu thuÕ xuÊt, nhËp khÈu:

	- Tr­êng hîp doanh nghiÖp chÕ xuÊt mua hµng ho¸, vËt t­, nguyªn liÖu tõ thÞ tr­êng néi ®Þa kh«ng ®­a vµo s¶n xuÊt, gia c«ng mµ xuÊt khÈu ra n­íc ngoµi ph¶i nép thuÕ xuÊt khÈu theo biÓu thuÕ thuÕ xuÊt khÈu hiÖn hµnh.

	- Hµng ho¸ nhËp khÈu cña c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh ®· ®­îc miÔn thuÕ  nhËp khÈu trong c¸c tr­êng hîp nãi trªn, nÕu sö dông vµo môc ®Ých kh¸c víi môc ®Ých ®­îc miÔn thuÕ nhËp khÈu, hoÆc nh­îng b¸n t¹i thÞ tr­êng ViÖt Nam th× ph¶i ®­îc Bé Th­¬ng m¹i cho phÐp vµ ph¶i truy nép laÞ sè thuÕ  nhËp khÈu ®· ®­îc miÔn.

	§èi víi hµng ho¸ nhËp khÈu t¹i thêi ®iÓm LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ch­a cã hiÖu lùc vµ ®· ®­îc miÔn thuÕ nhËp khÈu, nh­ng khi sö dông vµo môc ®Ých kh¸c víi môc ®Ých ban ®Çu, hoÆc nh­îng b¸n t¹i thÞ tr­êng ViÖt Nam vµo thêi ®iÓm LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt cã hiÖu lùc th× ngoµi viÖc ph¶i truy nép thuÕ nhËp khÈu (theo thuÕ suÊt hiÖn hµnh t¹i thêi ®iÓm truy nép) c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh ph¶i nép c¶ thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®èi víi c¸c hµng ho¸ thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt.

	- Trong thêi h¹n 2 ngµy kÓ tõ ngµy sö dông vµo môc ®Ých kh¸c víi môc ®Ých ®­îc miÔn thuÕ nhËp khÈu, hoÆc nh­îng b¸n hµng ho¸, c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc c¸c bªn hîp doanh cã tr¸ch nhiÖm ph¶i khai b¸o v¬Ý c¬ quan H¶i quan tØnh, thµnh phè n¬i ®Æt trô së ®iÒu hµnh chÝnh cña doanh nghiÖp, hoÆc khai b¸o  víi c¬ quan H¶i quan n¬i nh­îng b¸n hµng ho¸, hoÆc khai b¸o víi c¬ quan H¶i quan  n¬i doanh nghiÖp ®¨ng ký tê khai nhËp khÈu hµng ho¸ (theo mÉu sè 4 kÌm theo). Qu¸ thêi h¹n trªn mµ kh«ng khai b¸o th× doanh nghiÖp hoÆc c¸c bªn hîp doanh sÏ bÞ xö ph¹t trèn lËu thuÕ theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu vµ LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt.

	Tr­êng hîp c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt linh kiÖn, phô tïng thuéc c¸c ngµnh c¬ khÝ, ®iÖn, ®iÖn tö ®­îc miÔn thuÕ nhËp khÈu ®èi víi nguyªn liÖu s¶n xuÊt trong 3 n¨m kÓ tõ n¨m b¾t ®Çu s¶n xuÊt theo quy ®Þnh t¹i §iÓm 2 §iÒu 11 QuyÕt ®Þnh sè 53/1999/Q§-TTg ngµy 26/3/1999 cña Thñ t­íng ChÝnh phñ nÕu kh«ng sö dông hÕt vµo s¶n xuÊt trong thêi h¹n ®­îc h­ëng ­u ®·i hoÆc sö dông sai môc ®Ých sÏ bÞ truy thu thuÕ nhËp khÈu. Trong thêi h¹n 2 ngµy kÓ tõ khi sö dông sai môc ®Ých doanh nghiÖp ph¶i kª khai, truy nép thuÕ nhËp khÈu theo quy ®Þnh.

Hµng n¨m chËm nhÊt trong quý I doanh nghiÖp ph¶i b¸o c¸o t×nh h×nh sè l­îng nguyªn liÖu nhËp khÈu miÔn thuÕ, sè l­îng nguyªn liÖu ®· sö dông trong s¶n xuÊt, sè l­îng nguyªn liÖu ®· sö dông vµo c¸c môc ®Ých kh¸c cña n¨m tr­íc víi Bé Th­¬ng m¹i, c¬ quan H¶i quan vµ c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý doanh nghiÖp. 

Côc thuÕ c¸c tØnh, thµnh phè chÞu tr¸ch nhiÖm quyÕt to¸n t×nh h×nh nhËp khÈu vµ sö dông sè nguyªn liÖu ®­îc miÔn thuÕ nhËp khÈu cña c¸c doanh nghiÖp.

	- ThuÕ nhËp khÈu vµ thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt truy thu ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së c¸c c¨n cø tÝnh thuÕ gåm thuÕ suÊt, tû gi¸, gi¸ tÝnh thuÕ t¹i thêi ®iÓm nh­îng b¸n theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu vµ LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt hiÖn hµnh.

	- Trong qu¸ tr×nh qu¶n lý thu thuÕ c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn hîp doanh, c¬ quan qu¶n lý thu thuÕ doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn hîp doanh, c¬ quan qu¶n lý thu thuÕ doanh nghiÖp cã tr¸ch nhiÖm gi¸m s¸t viÖc sö dông hµng ho¸ xuÊt nhËp khÈu ®­îc miÔn thuÕ, khi ph¸t hiÖn c¸c tr­êng hîp nh­îng b¸n hµng ho¸ ®· ®­îc miÔn thuÕ th× ngoµi viÖc thu thuÕ gÝa trÞ gia t¨ng theo quy ®Þnh t¹i LuËt thuÕ gÝa trÞ gia t¨ng, Côc tr­ëng côc thuÕ tØnh, thµnh phè ®­îc quyÒn ra quyÕt ®Þnh truy thu thuÕ nhËp khÈu vµ ph¹t theo c¸c quy ®Þnh t¹i LuËt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu.

IV. ThuÕ ®èi víi thu nhËp tõ chuyÓn nh­îng vèn

	C¸c chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi chuyÓn nh­îng phÇn vèn gãp cña m×nh trong doanh nghiÖp liªn doanh, doanh nghiÖp 100% vèn n­íc ngoµi hoÆc hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh theo quy ®Þnh t¹i ®iÒu 34 LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam, cã thu nhËp ph¶i thùc hiÖn nép thuÕ ®èi víi thu nhËp tõ chuyÓn nh­îng vèn theo quy ®Þnh t¹i Th«ng t­ nµy.

	ThuÕ ®èi víi thu nhËp chuyÓn nh­îng vèn bao gåm thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vµ thuÕ chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi. Cô thÓ:

	1. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp: 

Thu nhËp thu ®­îc tõ chuyÓn nh­îng vèn lµ ®èi t­îng chÞu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt nam.

ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép	
=	Thu nhËp  chÞu thuÕ	
x	ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp thu nhËp chuyÓn nh­îng vèn	

	1.1. Thu nhËp  chÞu thuÕ:
	
Thu nhËp  chÞu thuÕ 	
=	Gi¸ trÞ
chuyÓn nh­îng	
-	Gi¸ trÞ ban ®Çu cña phÇn vèn chuyÓn nh­îng	
-	Chi phÝ 
chuyÓn nh­îng	

	Trong ®ã:

	+ Gi¸ trÞ chuyÓn nh­îng ®­îc x¸c ®Þnh lµ tæng gi¸ trÞ thùc tÕ mµ bªn chuyÓn nh­îng thu ®­îc theo hîp ®ång chuyÓn nh­îng. Tr­êng hîp hîp ®ång chuyÓn nh­îng kh«ng quy ®Þnh gi¸ thanh to¸n hoÆc gi¸ thanh to¸n kh«ng ®­îc x¸c ®Þnh theo nguyªn t¾c giao dÞch gi¸ thÞ tr­êng gi÷a bªn chuyÓn nh­îng vµ bªn ®­îc chuyÓn nh­îng, c¬ quan thuÕ cã quyÒn kiÓm tra vµ Ên ®Þnh gi¸ trÞ thanh to¸n cña hîp ®ång trªn c¬ së tham kh¶o gÝa c¶ thÞ tr­êng vµ c¸c hîp ®ång chuyÓn nh­îng t­¬ng tù.

	+ Gi¸ trÞ ban ®Çu cña phÇn vèn chuyÓn nh­îng ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së sæ s¸ch, chøng tõ kÕ to¸n vÒ vèn gãp cña chñ ®Çu t­ t¹i thêi ®iÓm chuyÓn nh­îng vèn ®· ®­îc héi ®ång qu¶n trÞ doanh nghiÖp liªn doanh c«ng nhËn ®èi víi doanh nghiÖp liªn doanh, hoÆc kÕt qu¶ kiÓm to¸n cña c¬ quan kiÓm to¸n ®èi víi doanh nghiÖp 100% vèn n­íc ngoµi, hoÆc c¸c bªn tham gia hîp doanh c«ng nhËn phï hîp víi LuËt ph¸p hiÖn hµnh cña ViÖt Nam.

	Tr­êng hîp c¸c chñ ®Çu t­ sau tiÕp tôc chuyÓn nh­îng l¹i phÇn vèn gãp cña m×nh, gi¸ trÞ ban ®Çu cña phÇn vèn ®em chuyÓn nh­îng tõng lÇn sau ®ã ®­îc x¸c ®Þnh b»ng gi¸ trÞ chuyÓn nh­îng cña hîp ®ång chuyÓn nh­îng ngay tr­íc ®ã céng víi gi¸ trÞ thùc tÕ vèn gãp bæ sung thªm (nªó cã) x¸c ®Þnh theo nguyªn t¾c nªu t¹i kho¶n nµy.

	+ Chi phÝ chuyÓn nh­îng lµ c¸c kho¶n chi thùc tÕ liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc chuyÓn nh­îng, theo chøng tõ gèc ®­îc c¬ quan thuÕ c«ng nhËn. Tr­êng hîp chi phÝ chuyÓn nh­îng ph¸t sinh ë n­íc ngoµi th× c¸c chøng tõ gèc ®ã ph¶i ®­îc mét c¬ quan c«ng chøng hoÆc kiÓm to¸n ®éc lËp cña n­íc cã chi phÝ ph¸t sinh x¸c nhËn.

	Chi phÝ chuyÓn nh­îng bao gåm: chi phÝ ®Ó lµm c¸c thñ tôc ph¸p lý cÇn thiÕt cho viÖc chuyÓn nh­îng; c¸c kho¶n phÝ vµ lÖ phÝ ph¶i nép khi lµm thñ tôc chuyÓn nh­îng; c¸c chi phÝ giao dÞch, ®µm ph¸n, ký kÕt hîp ®ång chuyÓn nh­îng... cã chøng tõ chøng minh.

	1.2. ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:

	- ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®èi víi thu nhËp chuyÓn nh­îng vèn lµ 25%.
	
- Tr­êng hîp nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi chuyÓn nh­îng vèn cho c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc cña ViÖt Nam hoÆc cho c¸c doanh nghiÖp mµ trong ®ã nhµ n­íc n¾m cæ phÇn chi phèi th× nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi ®­îc miÔn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. ViÖc miÔn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®èi víi thu nhËp chuyÓn nh­îng vèn do c¬ quan cã thÈm quyÒn chuÈn y vµ ghi trong v¨n b¶n chuÈn y viÖc chuyÓn nh­îng vèn.

	- Tr­êng hîp nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi chuyÓn nh­îng vèn cho c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam kh«ng ph¶i lµ c¸c doanh nghiÖp nãi trªn th× ®­îc gi¶m 50% sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép.

	1.3. Thñ tôc kª khai, nép thuÕ:

	ChËm nhÊt 5 ngµy lµm viÖc kÓ tõ ngµy c¬ quan cã thÈm quyÒn chuÈn y viÖc chuyÓn nh­îng vèn, bªn chuyÓn nh­îng vèn hoÆc ng­êi ®­îc uû quyÒn (kÓ c¶ tr­êng hîp bªn chuyÓn nh­îng vèn ®­îc miÔn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®èi víi thu nhËp chuyÓn nh­îng vèn) ph¶i lËp tê khai thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp chuyÓn nh­îng vèn nép cho c¬ quan thuÕ ®Þa ph­¬ng n¬i qu¶n lý doanh nghiÖp mµ bªn chuyÓn nh­îng ®Çu t­ vèn (theo m©ò sè 5 ®Ýnh kÌm) kÌm theo hîp ®ång chuyÓn nh­îng, quyÕt ®Þnh chuÈn y viÖc chuyÓn nh­îng vèn cña c¬ quan cã thÈm quyÒn, b¶n sao quyÕt ®Þnh thµnh lËp doanh nghiÖp nhËn vèn chuyÓn nh­îng (nÕu lµ doanh nghiÖp ViÖt Nam), chøng nhËn vèn gãp vµ c¸c chøng tõ gèc cña c¸c kho¶n chi phÝ; ®ång thêi nép ®ñ sè thuÕ ph¶i nép Kho b¹c nhµ n­íc vµ göi b¶n sao giÊy nép tiÒn thuÕ cho c¬ quan chuÈn y viÖc chuyÓn nh­îng vèn.

	Tr­êng hîp ph¸t hiÖn viÖc kª khai, tÝnh to¸n sè thuÕ ph¶i nép ch­a chÝnh x¸c, trong vßng 5 ngµy lµm viÖc kÓ tõ khi nhËn ®­îc tê khai, c¬ quan thuÕ ph¶i th«ng b¸o sè thuÕ ph¶i nép cho ng­êi nép thuÕ hoÆc yªu cÇu ng­êi nép thuÕ cung cÊp c¸c tµi liÖu cÇn thiÕt ®Ó x¸c ®Þnh chÝnh x¸c sè thuÕ ph¶i nép.

2. ThuÕ chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi:

	Nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi cã thu nhËp tõ chuyÓn nh­îng vèn, sau khi ®· nép thuÕ thu nhËp chuyÓn nh­îng vèn theo h­íng dÉn t¹i ®iÓm 1 trªn ®©y, khi chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi hoÆc gi÷ l¹i thu nhËp t¹i n­íc ngoµi, ph¶i nép thuÕ chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi theo h­íng dÉn t¹i kho¶n e, ®iÓm 2, Môc V, phÇn B vµ Môc V, PhÇn C cña Th«ng t­ sè 99/1998/TT-BTC  ngµy 14/7/1998 cña Bé Tµi chÝnh.

V. c¸c lo¹i thuÕ vµ nghÜa vô tµi chÝnh kh¸c

C¸c lo¹i thuÕ vµ c¸c nghÜa vô tµi chÝnh kh¸c nh­ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ m«n bµi, thuÕ tµi nguyªn, tiÒn thuª mÆt ®Êt, mÆt n­íc, mÆt biÓn... ¸p dông ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh ®­îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh t¹i c¸c v¨n b¶n ph¸p luËt hiÖn hµnh cña n­íc Céng hoµ X· héi Chñ nghÜa ViÖt Nam.

PhÇn thø ba
QuyÕt to¸n thuÕ
vµ kiÓm tra t×nh h×nh nép thuÕ t¹i ®Þa ph­¬ng

I. QuyÕt to¸n thuÕ hµng n¨m

	KÕt thóc mçi n¨m tµi chÝnh, c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc Bªn n­íc ngoµi hîp doanh ph¶i lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ göi cho c¬ quan thuÕ. ViÖc quyÕt to¸n thuÕ hµng n¨m ®­îc tiÕn hµnh theo néi dung quy ®Þnh d­íi ®©y:

	1/ ChËm nhÊt lµ sau 60 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc n¨m tµi chÝnh, doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh ph¶i nép b¸o c¸o t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh, b¸o c¸o kÕ to¸n ®· ®­îc kiÓm to¸n bëi mét tæ chøc kiÓm to¸n ®éc lËp ®­îc phÐp ho¹t ®éng t¹i ViÖt Nam, b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (theo mÉu sè 6 ®Ýnh kÌm) vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n c¸c kho¶n thuÕ ph¶i nép trong n¨m ( theo mÉu sè 7 ®Ýnh kÌm) cho c¬ quan thuÕ t¹i ®Þa ph­¬ng n¬i ®Æt trô së ®iÒu hµnh chÝnh.

Trong vßng 10 ngµy lµm viÖc kÓ tõ ngµy quy ®Þnh nép b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ nªu trªn c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh ph¶i nép sè thuÕ cßn thiÕu theo b¸o c¸o quyÕt to¸n vµo Ng©n s¸ch Nhµ n­íc. NÕu sau 10 ngµy ch­a nép th× ngoµi viÖc nép ®ñ sè thuÕ cßn thiÕu, c¸c doanh nghiÖp cßn ph¶i nép tiÒn ph¹t nép chËm theo quy ®Þnh.

	C¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi  vµ bªn n­íc ngoµi hîp doanh kh«ng ®­îc phÐp bï trõ sè nép thõa cña lo¹i thuÕ nµy víi sè nép thiÕu cña lo¹i thuÕ kh¸c khi lËp quyÕt to¸n thuÕ hµng n¨m.

	2/ C¨n cø b¸o c¸o s¶n xuÊt, kinh doanh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, Côc thuÕ c¸c tØnh, thµnh phè trùc thuéc trung ­¬ng tÝnh to¸n l¹i tõng lo¹i thuÕ doanh nghiÖp ph¶i nép trong n¨m tµi chÝnh, ®ång thêi ®èi chiÕu víi c¸c tê khai thuÕ ®Þnh kú trong n¨m ®Ó x¸c ®Þnh tÝnh x¸c thùc cña c¸c tê khai thuÕ, b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ. Tr­êng hîp b¸o c¸o thuÕ doanh nghiÖp lËp kh«ng chÝnh x¸c c¬ quan thuÕ tæ chøc kiÓm tra t×nh h×nh nép thuÕ cña doanh nghiÖp.

II. KiÓm tra t×nh h×nh nép thuÕ t¹i doanh nghiÖp

	Trong qu¸ tr×nh qu¶n lý thuÕ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ bªn n­íc ngoµi hîp doanh, Côc thuÕ tØnh, thµnh phè chÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc kiÓm tra thuÕ ®Þnh kú hoÆc ®ét xuÊt t¹i doanh nghiÖp khi cÇn thiÕt. Ýt nhÊt mçi n¨m mét lÇn c¸c Côc thuÕ ph¶i tæ chøc kiÓm tra t×nh h×nh nép thuÕ ®èi víi c¸c tr­êng hîp sau ®©y :

	- C¸c doanh nghiÖp ®ang trong thêi gian ®­îc miÔn, gi¶m thuÕ nh­ng b¸o c¸o quyÕt to¸n tµi chÝnh kh«ng cã l·i.

	- C¸c doanh nghiÖp cã sè thu lín.

	- C¸c doanh nghiÖp b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ kh«ng chÝnh x¸c hoÆc kh«ng râ rµng hoÆc b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ ghi kh«ng ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu phôc vô viÖc tÝnh to¸n thuÕ.

	- C¸c doanh nghiÖp kh«ng nép b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ hoÆc nép kh«ng ®óng thêi h¹n.

	- C¸c doanh nghiÖp cã t×nh h×nh tµi chÝnh biÕn ®éng lín trong n¨m tÝnh thuÕ so víi c¸c n¨m tr­íc ®ã.

	C¸c tr­êng hîp kh¸c trong vßng 3 n¨m c¸c Côc thuÕ ph¶i tæ chøc kiÓm tra tèi thiÓu 1 lÇn.

	Tr­íc khi kiÓm tra doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh, c¬ quan thuÕ ph¶i cã quyÕt ®Þnh kiÓm tra, trong ®ã nªu râ néi dung kiÓm tra vµ thêi h¹n kiÓm tra. QuyÕt ®Þnh kiÓm tra ®­îc göi tíi doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc ®¹i diÖn Bªn n­íc ngoµi hîp doanh tr­íc ngµy b¾t ®Çu kiÓm tra 3 ngµy. Trong tr­êng hîp cÇn kiÓm tra thªm c¸c néi dung kh¸c víi néi dung ghi trong quyÕt ®Þnh kiÓm tra hoÆc kÐo dµi thêi h¹n kiÓm tra th× c¬ quan thuÕ ph¶i cã quyÕt ®Þnh kiÓm tra bæ sung.

	KÕt qu¶ kiÓm tra ph¶i ®­îc lËp thµnh biªn b¶n cã ch÷ ký cña ®¹i diÖn cã thÈm quyÒn cña doanh nghiÖp hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh vµ ®¹i diÖn c¬ quan thuÕ tiÕn hµnh kiÓm tra. Biªn b¶n kiÓm tra nµy c¬ quan thuÕ cã tr¸ch nhiÖm göi vÒ Bé Tµi chÝnh (Tæng côc thuÕ) cïng víi b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp (b¶n sao).

	Doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh nÕu kh«ng nhÊt trÝ víi c¸c ý kiÕn c¬ quan thuÕ kÕt luËn trong biªn b¶n kiÓm tra th× cã quyÒn khiÕu n¹i lªn Tæng côc thuÕ vµ Bé Tµi chÝnh. Trong qu¸ tr×nh chê gi¶i quyÕt khiÕu n¹i, doanh nghiÖp hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh vÉn ph¶i thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c kÕt luËn c¬ quan thuÕ ®· ®­a  ra.

III.  QuyÕt to¸n thuÕ khi  doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi, 
                    bªn n­íc ngoµi  hÕt thêi h¹n ho¹t ®éng hoÆc gi¶i thÓ

	Khi c¸c bªn hîp doanh kÕt thóc hîp ®ång hoÆc khi doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hÕt thêi h¹n ho¹t ®éng hoÆc gi¶i thÓ theo LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam, trong vßng 45 ngµy kÓ tõ khi c¬ quan cÊp giÊy phÐp ®Çu t­ ra quyÕt ®Þnh gi¶i thÓ, doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi ph¶i nép b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ cho c¬ quan thuÕ. C¬ quan thuÕ cÇn tiÕn hµnh ngay c¸c c«ng viÖc sau:

	1. Thùc hiÖn c«ng t¸c kiÓm tra b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ.

	2. X¸c ®Þnh quyÒn lîi vµ tr¸ch nhiÖm cña mçi bªn trong c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c Hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh. Néi dung chñ yÕu cña c«ng t¸c nµy lµ :

	- X¸c ®Þnh vÒ sè vèn ®Çu t­ cña c¸c chñ ®Çu t­ ®ang cã trªn tµi kho¶n cña doanh nghiÖp bao gåm vèn b»ng tiÒn, tµi s¶n cè ®Þnh, vËt t­, hµng ho¸. X¸c nhËn cho c¸c chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi sè vèn ®Çu t­ cã thÓ chuyÓn ra n­íc ngoµi.

	- X¸c ®Þnh c¸c kho¶n l·i hoÆc lç vµ quyÒn lîi, tr¸ch nhiÖm cña c¸c chñ ®Çu t­ liªn quan ®Õn sè l·i hoÆc lç ®ã. X¸c nhËn kho¶n thu nhËp  mµ c¸c chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi ®­îc h­ëng cã thÓ chuyÓn ra n­íc ngoµi.  Sè thuÕ chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi nµy sÏ ®­îc thu ngay cho Ng©n s¸ch nhµ n­íc trõ tr­êng hîp c¸c chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi xuÊt tr×nh c¸c chøng tõ chøng minh ®­îc sè thu nhËp ®ã kh«ng chuyÓn  ra n­íc ngoµi v× mét trong c¸c lý do sau:

	+ Sö dông ®Ó t¸i ®Çu t­ t¹i ViÖt Nam theo QuyÕt ®Þnh cña c¬ quan cÊp giÊy phÐp ®Çu t­.

	+ Sö dông cho c¸c nhu cÇu chØ tiªu cña c¸ nh©n t¹i ViÖt Nam ngoµi c¸c thu nhËp  kh¸c ®· khai b¸o.

	+ Chi dïng t¹i ViÖt Nam cho c¸c môc ®Ých kh¸c.

IV. BiÖn ph¸p chèng chuyÓn gi¸

	§Ó ®¶m b¶o x¸c ®Þnh ®óng nghÜa vô nép thuÕ cña c¸c doanh nghiÖp, trong qu¸ tr×nh kiÓm tra ®Þnh kú hoÆc kiÓm tra b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ cña doanh nghiÖp, nÕu ph¸t hiÖn cã c¸c vÊn ®Ò bÊt hîp lý vÒ gi¸ hoÆc tû suÊt thu nhËp trong c¸c giao dÞch gi÷a c¸c Doanh nghiÖp liªn kÕt, c¬ quan thuÕ ¸p dông c¸c biÖn ph¸p chèng chuyÓn gÝa d­íi ®©y ®Ó x¸c ®Þnh ®óng thu nhËp  chÞu thuÕ cña doanh nghiÖp:
	1. Ph­¬ng ph¸p so s¸nh gi¸ thÞ tr­êng:

	C¬ quan thuÕ cã thÓ sö dông gi¸ s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô trªn thÞ tr­êng ®Ó Ên ®Þnh cho s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô trao ®æi, bu«n b¸n néi bé gi÷a c¸c Doanh nghiÖp liªn kÕt. §iÒu kiÖn ®Ó ¸p dông ph­¬ng ph¸p so s¸nh gi¸ thÞ tr­êng:

	(i) Kh«ng cã sù kh¸c nhau gi÷a 2 nghiÖp vô kinh doanh ®­îc so s¸nh ¶nh h­ëng ®Õn gi¸ giao dÞch nh­ chÊt l­îng hµng ho¸, nh·n hiÖu hµng ho¸, ®iÒu kiÖn giao hµng, quan hÖ thanh to¸n.

	(ii) Tr­êng hîp cã sù kh¸c nhau trong viÖc so s¸nh 2 nghiÖp vô kinh doanh th× cã thÓ sö dông c¸c biÖn ph¸p tÝnh to¸n ®Ó lo¹i trõ c¸c nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn gi¸ giao dÞch.

	VÝ dô : Mét C«ng ty dÇu nhên cña Anh b¸n cho doanh nghiÖp liªn doanh A t¹i ViÖt nam (Doanh nghiÖp A lµ doanh nghiÖp liªn doanh gi÷a C«ng ty cña Anh vµ mét C«ng ty t¹i ViÖt Nam) 1.200 lÝt dÇu nhên víi gi¸ 1500 USD, tr¶ tiÒn sau 6 th¸ng. Còng thêi gian ®ã, C«ng ty cña Anh b¸n cho doanh nghiÖp B lµ doanh nghiÖp ®éc lËp t¹i ViÖt Nam 1000 lÝt dÇu nhên v¬Ý gi¸ lµ 1000 USD víi ®iÒu kiÖn thanh to¸n ngay. Gi¶ sö l·i suÊt tÝn dông th­¬ng m¹i trªn thÞ tr­êng kú h¹n 6 th¸ng lµ 10%. Khi x¸c ®Þnh thu nhËp cña XÝ nghiÖp liªn doanh A, c¬ quan thuÕ ViÖt Nam cã thÓ x¸c ®Þnh l¹i gi¸ dÇu nhên trong hîp ®ång trªn c¨n cø vµo gi¸ so s¸nh theo hîp ®ång cña C«ng ty B nh­ sau:

	§¬n gi¸ mét lÝt dÇu nhên theo h×nh thøc thanh to¸n sau 6 th¸ng:
1.000 USD + 1.000 USD x 10% 
----------------------------------------  =	
1.1 USD lÝt	
      1.000 lÝt dÇu		

	Gi¸ Ên ®Þnh cho hîp ®ång gi÷a C«ng ty liªn doanh vµ C«ng ty Anh 1.200 lÝt dÇu x 1.1 USD/lÝt = 1.320 USD.

	2. Ph­¬ng ph¸p sö dông gi¸ b¸n ra ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ mua vµo:

	Tr­êng hîp ®¬n vÞ th­¬ng nghiÖp cã nguån hµng ho¸ mua vµo do mét xÝ nghiÖp liªn kÕt ë n­íc ngoµi cung cÊp vµ kh«ng thÓ x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ mua thùc tÕ trªn thÞ tr­êng tù do, c¬ quan thuÕ cã thÓ sö dông gi¸ b¸n ra cña ®¬n vÞ th­¬ng nghiÖp ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ mua vµo theo c«ng thøc sau :

Gi¸ mua   = vµo	Gi¸ b¸n ra cho XN ®éc lËp (trõ thuÕ   nhËp khÈu, nÕu cã)	
-	Gi¸ b¸n cho XN
®éc lËp (trõ thuÕ nhËp khÈu, nÕu cã)	
X	Tû lÖ l·i gép  b×nh qu©n ngµnh th­¬ng nghiÖp	

	Tû lÖ l·i gép b×nh qu©n ngµnh th­¬ng nghiÖp cã thÓ ®­îc x¸c ®Þnh c¨n cø vµo sè liÖu tû lÖ l·i gép cña c¸c mÆt hµng kh¸c cña ®¬n vÞ ®ã thu mua tõ xÝ nghiÖp ®éc lËp vµ b¸n cho c¸c xÝ nghiÖp ®éc lËp hay tû lÖ l·i gép cña c¸c ®¬n vÞ th­¬ng nghiÖp ®éc lËp kh¸c. Tû lÖ l·i gép ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau :

Tû lÖ l·i gép=	Doanh thu thuÇn-Gi¸ vèn hµng b¸n
------------------------------------------ x	
100%		
		Doanh thu thuÇn			

	(Sè liÖu c¨n cø vµo b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp)

	Ph­¬ng ph¸p sö dông gi¸ b¸n ra ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ mua sÏ kh«ng ¸p dông trong tr­êng hîp:

	- Hµng ho¸ s¶n phÈm tr­íc khi b¸n ra ®· gia c«ng, chÕ biÕn, l¾p r¸p, thay h×nh ®æi d¹ng, t¨ng thªm gi¸ trÞ sö dông;

	- Hµng ho¸ s¶n phÈm tr­íc khi b¸n ra ®­îc g¾n víi nh·n hiÖu th­¬ng m¹i, tªn th­¬ng m¹i cã gi¸ trÞ cao trªn thÞ tr­êng.

	- Thêi gian gi÷a thêi ®iÓm mua hµng vµ thêi ®iÓm b¸n hµng kÐo dµi trªn mét n¨m vµ trong thêi gian ®ã thÞ tr­êng cã sù biÕn ®éng lín vÒ gi¸ c¶.

	VÝ dô : Mét doanh nghiÖp A t¹i ViÖt Nam lµ doanh nghiÖp 100% vèn n­íc ngoµi ®Çu t­ tõ C«ng ty B s¶n xuÊt  r­îu t¹i Ph¸p. Doanh nghiÖp A ®éc quyÒn tiªu thô s¶n phÈm cña C«ng ty B t¹i thÞ tr­êng ViÖt Nam. Trong n¨m 1999 doanh nghiÖp A nhËp khÈu tõ C«ng ty B 10.000 lÝt r­îu, ®· nép thuÕ nhËp khÈu, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt theo Ên ®Þnh cña H¶i quan lµ 75.000 USD vµ trong n¨m tiªu thô toµn bé sè r­îu víi doanh sè quy ®æi lµ 185.000 USD. Cuèi n¨m 1999 c¬ quan thuÕ x¸c ®Þnh gi¸ mua vµo s¶n phÈm r­îu cña XÝ nghiÖp A nh­ sau:

	Doanh thu thuÇn = Doanh thu b¸n hµng - ThuÕ nhËp khÈu.
			      = 185.000 USD  - 75.000 USD = 110.000 USD

Gi¸ b¸n ra (trõ thuÕ nhËp khÈu)	
=	110.000 USD
-----------------
10.000 lÝt	
=	
11  USD/lÝt	

	Gi¶ sö tû lÖ l·i gép b×nh qu©n ngµnh kinh doanh r­îu lµ 10%

	Gi¸ mua vµo = 11 USD lÝt - 11 USD lÝt x 10% = 9,9 USD lÝt.

	3. Ph­¬ng ph¸p sö dông gi¸ thµnh toµn bé ®Ó x¸c ®Þnh thu nhËp  chÞu thuÕ.

	Tr­êng hîp mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt, chÕ biÕn b¸n thµnh phÈm vµ giao toµn bé cho xÝ nghiÖp liªn kÕt, kh«ng cã s¶n phÈm b¸n ra trªn thÞ tr­êng ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ so s¸nh, c¬ quan thuÕ cã thÓ c¨n cø vµo sæ s¸ch kÕ to¸n h¹ch to¸n chi phÝ cña ®¬n vÞ ®Ó x¸c ®Þnh thu nhËp  cña ®¬n vÞ ®ã theo c«ng thøc sau :

Thu nhËp   Ên ®Þnh	=	Tæng gi¸ thµnh toµn bé s¶n phÈm	x	Tû lÖ thu nhËp rßng b×nh qu©n ngµnh s¶n xuÊt	

Tæng gi¸ thµnh toµn bé s¶n phÈm giao trong kú	
=	Gi¸ vèn hµng giao trong kú	
+	Chi phÝ giao hµng trong kú`	
+	Chi phÝ  qu¶n lý chung 
trong kú	

	Tû lÖ thu nhËp rßng b×nh qu©n ngµnh s¶n xuÊt cã thÓ x¸c ®Þnh c¨n cø vµo sè liÖu tû lÖ thu nhËp rßng cña c¸c xÝ nghiÖp s¶n xuÊt ®éc lËp kh¸c.

	Tû lÖ thu nhËp rßng ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc :

	Tû lÖ thu nhËp rßng	
=	Thu nhËp  thuÇn tr­íc thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
---------------------------------------------------------------------------
Gi¸ vèn hµng b¸n + Chi phÝ b¸n hµng + Chi phÝ qu¶n lý chung	

	Sè liÖu c¨n cø vµo b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp).

	VÝ dô : Mét doanh nghiÖp may mÆc A t¹i ViÖt nam lµ liªn doanh gi÷a mét C«ng ty B cña Hµn Quèc vµ mét C«ng ty ViÖt nam. Ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp may mÆc A lµ s¶n xuÊt gia c«ng hµng may mÆc vµ giao toµn bé cho C«ng ty B t¹i Hµn Quèc. Gi¶ sö trong n¨m 1999, doanh nghiÖp A giao cho C«ng ty B 10.000 bé quÇn ¸o víi gi¸ Ên ®Þnh lµ 10 USD/ bé. Sæ s¸ch kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp A trong n¨m 1999 cã sè liÖu sau :

	Gi¸ vèn  hµng b¸n	80.000 USD		
	Chi phÝ giao hµng	6.000 USD		
	Chi phÝ qu¶n lý chung	12.000 USD		
	Tæng gi¸ thµnh toµn bé	98.000 USD		
	
	Doanh nghiÖp A vµ C«ng ty B t¹i ViÖt Nam lµ hai Doanh nghiÖp liªn kÕt, c¬ quan thuÕ cã thÓ Ên ®Þnh thu nhËp  chÞu thuÕ nh­ sau:

	Gi¶ sö c¬ quan thuÕ x¸c ®Þnh ®­îc tû lÖ thu nhËp rßng b×nh qu©n ngµnh s¶n xuÊt may mÆc lµ 10%.

	Thu nhËp  Ên ®Þnh = 98.000 USD x 10%.

	Tr­êng hîp ph¸t hiÖn nh÷ng bÊt hîp lý vÒ gi¸ nh­ng ch­a cã ®iÒu kiÖn ¸p dông c¸c biÖn ph¸p trªn, cÇn th«ng b¸o ®Ó doanh nghiÖp xuÊt tr×nh c¸c chøng tõ cã liªn quan vµ yªu cÇu doanh nghiÖp cam ®oan b»ng v¨n b¶n tÝnh hîp ph¸p cña c¸c chóng tõ ®· cung cÊp. Sao göi c¸c tµi liÖu cã liªn quan vÒ Tæng côc ®Ó thùc hiÖn trao ®æi th«ng tin víi c¬ quan thuÕ c¸c n­íc.

PhÇn thø t­
§ång tiÒn nép thuÕ vµ c¸c h­íng dÉn kh¸c

I. §ång tiÒn nép thuÕ

	C¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh nép thuÕ b»ng ®ång ViÖt Nam.

	§èi víi c¸c doanh nghiÖp ®­îc phÐp cña Bé Tµi chÝnh sö dông ngo¹i tÖ trong h¹ch to¸n kÕ to¸n th× khi kª khai thuÕ ph¶i quy ®æi ra tiÒn ViÖt nam t¹i thêi ®iÓm kª khai.

	ViÖc quy ®æi tõ ngo¹i tÖ sang ®ång ViÖt Nam hoÆc ng­îc l¹i ®­îc thùc hiÖn theo tû gi¸ mua, b¸n thùc tÕ b×nh qu©n trªn thÞ tr­êng ngo¹i tÖ liªn Ng©n hµng do Ng©n hµng Nhµ n­íc ViÖt Nam c«ng bè trªn b¸o Nh©n d©n hµng ngµy. Tr­êng hîp vµo c¸c ngµy b¸o Nh©n d©n kh«ng ph¸t hµnh hoÆc cã ph¸t hµnh nh­ng kh«ng th«ng b¸o tû gi¸ th× tû gi¸ quy ®æi ¸p dông theo tû gi¸ cña ngµy tr­íc ®ã.

	C¸c kho¶n thu ng©n s¸ch tõ c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi ®­îc h¹ch to¸n vµo môc lôc ng©n s¸ch theo quy ®Þnh hiÖn hµnh.

II. Tr¸ch nhiÖm cña doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi
 vµ bªn n­íc ngoµi hîp doanh

	1. C¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi ph¶i thùc hiÖn ®óng thñ tôc ®¨ng ký cÊp m· sè thuÕ, ®¨ng ký thuÕ víi c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý theo ®óng quy ®Þnh hiÖn hµnh.

2. ChËm nhÊt lµ 5 ngµy kÓ tõ khi thay ®æi mÆt hµng kinh doanh hoÆc thay ®æi ®Þa ®iÓm ®Æt trô së ®iÒu hµnh; c¸c doanh nghiÖp, c¸c c¬ së kinh doanh phô thuéc cña doanh nghiÖp hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh ph¶i lµm thñ tôc ®¨ng ký thuÕ víi c¬ quan thuÕ tØnh, thµnh phè n¬i ®Æt trô së ®iÒu hµnh (theo mÉu ban hµnh kÌm theo Th«ng t­ sè 79/1998/TT-BTC ngµy 12/6/1998 cña Bé Tµi chÝnh).

	3. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh ph¶i chÊp hµnh nghiªp chØnh c¸c quy ®Þnh vÒ kª khai thuÕ.

	4. XuÊt tr×nh ®Çy ®ñ c¸c sæ s¸ch, chøng tõ kÕ to¸n vµ c¸c tµi liÖu cÇn thiÕt liªn quan ®Õn viÖc tÝnh thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ khi c¬ quan thuÕ yªu cÇu.

	5. Nép thuÕ ®Çy ®ñ, ®óng thêi h¹n quy ®Þnh.

	6. Khi cã quyÕt ®Þnh gi¶i thÓ hoÆc chÊm døt thêi h¹n ho¹t ®éng cña dù ¸n ph¶i th«ng b¸o cho c¬ quan thuÕ vµ nép b¸o c¸o quyÕt to¸n ®óng thêi h¹n.

III. Tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn h¹n cña c¬ quan thuÕ

	1. H­íng dÉn c¸c ®èi t­îng nép thuÕ thùc hiÖn ®¨ng ký thuÕ vµ khai b¸o thuÕ theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh.

	2. KiÓm tra tê khai thuÕ, kiÓm tra sæ s¸ch, chøng tõ kÕ to¸n vµ c¸c tµi liÖu cÇn thiÕt ®Ó tÝnh thuÕ, cã quyÒn yªu cÇu c¸c ®èi t­îng nép thuÕ gi¶i ®¸p c¸c vÊn ®Ò ch­a râ liªn quan ®Õn viÖc tÝnh thuÕ.

	3. TÝnh thuÕ, th«ng b¸o sè thuÕ ph¶i nép cho ®èi t­îng nép thuÕ. Cã quyÒn Ên ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép trong tr­êng hîp ng­êi nép thuÕ kh«ng tù gi¸c kª khai ®óng th¬× h¹n quy ®Þnh hoÆc kª khai kh«ng ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c hoÆc kh«ng cung cÊp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c c¸c th«ng tin liªn quan ®Õn viÖc tÝnh thuÕ hoÆc tr­êng hîp c¸c kho¶n thu bÞ ¶nh h­ëng bëi c¸c quan hÖ tµi chÝnh vµ th­¬ng m¹i kh«ng b×nh th­êng gi÷a c¸c doanh nghiÖp liªn kÕt.

	4. LËp biªn b¶n vµ xö lý c¸c vi ph¹m vÒ thuÕ trong thÈm quyÒn ®­îc LuËt ph¸p quy ®Þnh.
	5. ChÞu tr¸ch nhiÖm thi hµnh nghiªm chØnh LuËt ph¸p vÒ thuÕ, ®¶m b¶o tÝnh trung thùc, chÝnh x¸c vµ kh¸ch quan.

	6. KiÓm tra viÖc thùc hiÖn ®¨ng ký chÕ ®é kÕ to¸n cña c¸c doanh nghiÖp vµ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n ®· ®¨ng ký.

	7. X¸c nhËn c¸c kho¶n thuÕ ®· nép cña c¸c chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi trong tr­êng hîp c¸c chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi yªu cÇu.

IV. Xö lý vi ph¹m vµ gi¶i quyÕt khiÕu n¹i

	1. C¸c vi ph¹m ph¸p luËt vÒ thuÕ sÏ bÞ xö ph¹t nh­ sau:

	- Kh«ng thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh vÒ ®¨ng ký thuÕ nh­ quy ®Þnh t¹i ®iÓm 1 Môc II,  phÇn thø t­ cña Th«ng t­ nµy th× ph¶i chÞu ph¹t theo quy ®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh sè 22/CP ngµy 17/4/1996 cña ChÝnh phñ vÒ xö ph¹t hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ.

	- Kh«ng lµm ®óng c¸c quy ®Þnh vÒ kª khai nép thuÕ th× ph¶i chÞu ph¹t tiÒn theo quy ®Þnh t¹i Ph¸p lÖnh xö ph¹t hµnh chÝnh, NghÞ ®Þnh sè 22/CP cña ChÝnh phñ vµ c¸c v¨n b¶n h­íng dÉn hiÖn hµnh.

	- Man khai, gian lËu tiÒn thuÕ th× ph¶i chÞu ph¹t tiÒn ®Õn 5 lÇn sè thuÕ man khai, gian lËu.

	- ChËm nép thuÕ so víi thêi h¹n quy ®Þnh th× mçi ngµy chËm nép ph¶i chÞu ph¹t 0,1% (mét phÇn ngh×n) tÝnh trªn sè thuÕ chËm nép.

	2. ThÈm quyÒn xö lý c¸c vi ph¹m vµ khiÕu n¹i:

	- ThÈm quyÒn xö lý c¸c vi ph¹m vÒ thuÕ thuéc vÒ c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý thu thuÕ.

	- C¸c khiÕu n¹i vÒ thuÕ cña ng­êi nép thuÕ do c¬ quan thuÕ trùc tiÕp thu thuÕ xem xÐt vµ gi¶i quyÕt. NÕu ®­¬ng sù kh«ng ®ång ý víi c¸ch gi¶i quyÕt ®ã th× cã quyÒn khiÕu n¹i lªn c¬ quan thuÕ cÊp trªn vµ Bé Tµi chÝnh hoÆc khëi kiÖn ra toµ ¸n theo quy ®Þnh cña Ph¸p luËt.

Tr­êng hîp khiÕu n¹i nªn c¬ quan thuÕ cÊp trªn vµ Bé Tµi chÝnh th× quyÕt ®Þnh xö lý cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh lµ quyÕt ®Þnh cuèi cïng. Trong khi chê gi¶i quyÕt khiÕu n¹i, ng­êi cã khiÕu n¹i ph¶i chÊp hµnh nghiªm chØnh ý kiÕn cña c¬ quan thuÕ ®· ®­a ra.

V. Tæ chøc thùc hiÖn

	Côc thuÕ c¸c tØnh, thµnh phè chÞu tr¸ch nhiÖm phæ biÕn vµ h­íng dÉn c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c quy ®Þnh t¹i Th«ng t­ nµy.

	Côc thuÕ cã tr¸ch nhiÖm bè trÝ mét lùc l­îng c¸n bé chuyªn tr¸ch ®Ó qu¶n lý thu c¸c lo¹i thuÕ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh. Bé phËn qu¶n lý chuyªn tr¸ch nµy cã tr¸ch nhiÖm hµng th¸ng, quý vµ khi kÕt thóc n¨m ph¶i b¸o c¸o víi Bé Tµi chÝnh (Tæng côc ThuÕ) vÒ t×nh h×nh thu thuÕ vµ c¸c b¸o c¸o kh¸c phôc vô yªu cÇu qu¶n lý chung ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh ho¹t ®éng t¹i ®Þa bµn.

	Th«ng t­ nµy cã hiÖu lùc kÓ tõ ngµy ký thay thÕ cho Th«ng t­ 74 TC/TCT ngµy 20/10/1997 cña Bé Tµi chÝnh vµ cã hiÖu lùc ®Ó thùc hiÖn x¸c ®Þnh nghÜa vô nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp n¨m tµi chÝnh 1999./.

N¬i nhËn:		
- VP Trung ­¬ng vµ c¸c ban cña §¶ng		
- VP Quèc héi	KT/ Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh	
- VP Chñ tÞch n­íc	Thø tr­ëng	
- ViÖn kiÓm s¸t nh©n d©n tèi cao		
- Toµ ¸n nh©n d©n tèi cao		
- C¸c Bé, c¬ quan ngang bé, 		
   c¬ quan trùc thuéc ChÝnh phñ		
- C¬ quan T¦ cña c¸c ®oµn thÓ
- C«ng b¸o		
- UBND, Së Tµi chÝnh, Côc thuÕ 		
   c¸c tØnh, thµnh phè trùc thuéc TW		
- C¸c Tæng côc, Côc, Vô, ViÖn ..., 	Ph¹m V¨n Träng        	
   ®¬n vÞ thuéc Bé Tµi chÝnh		
- Lùu VP (HC,TH), TCT (HC,NV5)		

MÉu sè 7:

Céng hoµ X· héi chñ nghÜa ViÖt nam	
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc	
---------------	
B¶ng tæng hîp sè liÖu quyÕt to¸n thuÕ
n¨m.........	

	1/ Tªn doanh nghiÖp (hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh).................................
	2/ §­îc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng t¹i ViÖt Nam theo GiÊy phÐp ®Çu t­ sè.........
               ngµy................. cña Bé kÕ ho¹ch vµ §Çu t­.
	3/ §Þa chØ trô së chÝnh: ...........................
		- Sè ®iÖn tho¹i :...........
		- Sè Fax: ...................
	4/ MÆt hµng s¶n xuÊt hoÆc dÞch vô chñ yÕu:
		- S¶n l­îng s¶n xuÊt hoÆc dÞch vô:
		- Gi¸ b¸n ®¬n vÞ s¶n phÈm hoÆc dÞch vô:

§¬n vÞ tÝnh: ..............

Sè thø  tù	
C¸c kho¶n nép Ng©n s¸ch	N¨m
tr­íc
chuyÓn
sang	Ph¸t sinh  n¨m  nay	Sè
®·
nép	Sè
cßn
ph¶i
nép	
1.		ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng					
2.		ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt					
3.		ThuÕ tµi nguyªn					
4.		TiÒn thuª mÆt ®Êt, mÆt n­íc, mÆt biÓn					
5.		 C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c					

	C¸c sè liÖu kª khai trªn ®©y ®¶m b¶o chÝnh x¸c trung thùc. NÕu c¬ quan thuÕ kiÓm tra, ph¸t hiÖn kh«ng ®óng thùc tÕ, ®¬n vÞ sÏ chÞu xö ph¹t theo quy ®Þnh cña LuËt ph¸p ViÖt Nam.

	Gi¸m ®èc ®¬n vÞ	
	(Ký tªn ®ãng dÊu)	

MÉu sè 2:

Céng hoµ X· héi chñ nghÜa ViÖt nam	
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc	
---------------	
	
Tê khai  thu nhËp  t¸i  ®Çu t­	

	- Tªn tæ chøc, c¸ nh©n n­íc ngoµi:
- §Þa chØ t¹i ViÖt Nam:
- M· sè nép thuÕ:
	- Ho¹t ®éng theo GiÊy phÐp ®Çu t­ sè ........ ngµy........
	
1. Sè thu nhËp thu ®­îc tõ ho¹t ®éng ®Çu t­ t¹iViÖt Nam
-	C¬ së kinh doanh A:                               M· sè thuÕ:... .. ..
      N¨m......
                                        N¨m......
-	C¬ së kinh doanh B:			 M· sè thuÕ.. .. .. ..
     N¨m.. .. .. ..
HiÖn göi t¹i tµi kho¶n sè .... t¹i Ng©n hµng ....
2. Sè thu nhËp ®· sö dông:

	- ChuyÓn ra hoÆc gi÷ l¹i ë n­íc ngoµi : .................................................
	- Gãp vèn ph¸p ®Þnh :.............................................................................
	- C¸c môc ®Ých kh¸c (nªu râ tõng môc ®Ých :.............................................
             ...............................................................................................................
3. Sè thu nhËp t¸i ®Çu t­........................................................................
4. Thêi gian t¸i ®Çu t­, tõ n¨m ..........................®Õn n¨m .......................
5. V¨n b¶n chÊp thuËn cña Bé KÕ ho¹ch vµ §Çu t­ sè ........... ngµy ..........
6. Sè thu nhËp ®­îc chia t¸i ®Çu t­ vµo dù ¸n ........... ®­îc cÊp GiÊy
              phÐp sè........................ ngµy ................
7. Møc thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cña dù ¸n nhËn thu nhËp t¸i  ®Çu t­: ........................................................................................................
8. Sè thuÕ  thu nhËp  ®Ò nghÞ hoµn tr¶ ........................................................

	Chóng t«i cam ®oan nh÷ng lêi khai trªn lµ chÝnh x¸c víi thùc tÕ

X¸c nhËn cña c¬ quan thuÕ	Ngµy ......... th¸ng.......... n¨m..........	
- Sè thu nhËp cã thÓ ®em t¸i ®Çu t­	Ng­êi khai	
	(Ký tªn)	

MÉu sè 3:

Céng hoµ X· héi chñ nghÜa ViÖt nam	
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc	
---------------	
	
Tê khai  nép thuÕ chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi	

1.	Tªn tæ chøc, c¸ nh©n nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi:.....................................................	
	Quèc tÞch: ........................................................................................................	
2.	Tham gia ®Çu t­ vèn t¹i xÝ nghiÖp :	...........................................................	
	Theo giÊy phÐp ®Çu t­ sè ..................	ngµy.....................	
3.	§Þa chØ trô së ®iÒu hµnh chÝnh cña xÝ nghiÖp:....................................................	
	.........................................................................................................................	
4.	Kª khai thu nhËp thu ®­îc :		
	- Tõ c¬ së kinh doanh A:		
		N¨m :		
		N¨m:		
	- Tõ c¬ së kinh doanh B:		
		N¨m :		
5.	Sè thu nhËp ®· sö dông:		
	- §· chuyÓn ra hoÆc gi÷ l¹i ë n­íc ngoµi kú tr­íc:...........................................	
	- §· t¸i ®Çu t­ t¹i ViÖt Nam:.............................................................................	
	- §· sö dông vµo môc ®Ých kh¸c:......................................................................	
6.	Sè thu nhËp xin chuyÓn ra n­íc ngoµi lÇn nµy:    b»ng tiÒn (cña n­íc nµo).......hoÆc b»ng hiÖn vËt  (tªn hµng ho¸, khèi l­îng).	
	NÕu chuyÓn b»ng tiÒn, ®­îc rót ra tõ tµi kho¶n sè ......... më t¹i Ng©n hµng.......	
	Cam ®oan nh÷ng lêi khai trªn ®©y lµ trung thùc.	

	Ngµy ..... th¸ng ..... n¨m ...	
	Ng­êi khai	
	(Ký tªn)	

	X¸c nhËn vµ th«ng b¸o thuÕ cña c¬ quan thuÕ:
	- Sè thu nhËp ®­îc phÐp chuyÓn ra n­íc ngoµi...
	- Sè thuÕ chuyÓn thu nhËp ph¶i nép:.........
	- ThuÕ nép vµo Kho b¹c Nhµ n­íc : ........
	   Ch­¬ng ..... môc .... lo¹i ..... kho¶n .... h¹ng....

	Ngµy ..... th¸ng ..... n¨m ...	
	Ng­êi khai	
	(Ký tªn)	

MÉu sè 4:

Céng hoµ X· héi chñ nghÜa ViÖt nam	
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc	
---------------	
	
Tê khai  nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
®èi víi thu nhËp chuyÓn nh­îng vèn	

Bªn chuyÓn nh­îng vèn:	
Tªn C«ng ty hoÆc c¸ nh©n cã vèn chuyÓn nh­îng:	
Quèc tÞch :............................................	
§Þa chØ trô së chÝnh:.............................
M· sè thuÕ( nÕu cã): ............................	

Bªn ®­îc  chuyÓn nh­îng vèn:	
Tªn C«ng ty hoÆc c¸ nh©n nhËn vèn chuyÓn nh­îng:	
Quèc tÞch :............................................	
§Þa chØ trô së chÝnh:.............................
M· sè thuÕ( nÕu cã): ............................	

Tªn xÝ nghiÖp hoÆc c¬ së kinh doanh cã vèn ®­îc chuyÓn nh­îng :.........................	
M· sè thuÕ:	
Hîp ®ång chuyÓn nh­îng sè             ngµy.. .. . ..	
Gi¸ trÞ thanh to¸n cña hîp ®ång chuyÓn nh­îng (gi¸ trÞ chuyÓn nh­îng) (1):..........	
Gi¸ trÞ ban ®Çu cña phÇn vèn chuyÓn nh­îng (2):....................................................	
Chi phÝ chuyÓn nh­îng (3):	...............................................................	
Thu nhËp ho¹t ®éng chuyÓn nh­îng vèn = (1) – (2) – (3)	
ThuÕ thu nhËp ph¶i nép:	

	.............. ngµy .... th¸ng .... n¨m ....	
	Ng­êi khai ký tªn	

		
  Ghi chó: (1,2,3 X¸c ®Þnh theo h­íng dÉn t¹i ®iÓm 1.1, môc II cña Th«ng t­ sè : ...............TC/TCT ngµy ..... / ..... /199  cña Bé Tµi chÝnh)		

MÉu sè 5:
Céng hoµ X· héi chñ nghÜa ViÖt nam	
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc	
---------------	
Tê khai  truy nép thuÕ nhËp khÈu
vµ thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt	
	
	- Tªn XÝ nghiÖp (hoÆc bªn hîp doanh)
	- GiÊy phÐp ®Çu t­ sè .... ngµy ....
	- §Þa chØ trô së ®iÒu hµnh chÝnh ....
	- Tµi kho¶n tiÒn göi sè .... më t¹i Ng©n hµng ....

	Tªn		Sè	Sè		TrÞ	Tû	Sè thuÕ ph¶i truy thu	
	hµng		ngµy	ngµy		gi¸	lÖ	ThuÕ nhËp khÈu	ThuÕ TT§B	
	ho¸	Sè	h¹n	tê		nhËp	cßn	Gi¸	ThuÕ	Sè				
Sè thø tù	nhËp
khÈu
®­îc
phÐp	l­îng
hµng
nh­îng
b¸n	ng¹ch
nhËp
khÈu
miÔn	khai
H¶i
quan
nhËp	Cöa
khÈu
nhËp	khÈu
cña
hµng
nh­îng	l¹i
cña
hµng
nh­îng	tÝnh
thuÕ
nhËp
khÈu	suÊt
thuÕ
nhËp
khÈu	thuÕ
nhËp
khÈu
ph¶i	tÝnh
thuÕ
TT§B	ThuÕ
suÊt
thuÕ
TT§B	Sè
thuÕ
TT§B
ph¶i	
	nh­îng		thuÕ	khÈu		b¸n	b¸n			nép			nép	
	b¸n													
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	
1														
2														
Cam ®oan nh÷ng lêi khai trªn ®©y lµ ®óng sù thùc	........ ngµy .... th¸ng .... n¨m 199	
PhÇn tÝnh thuÕ cña c¬ quan H¶i quan:	Gi¸m ®èc doanh nghiÖp	
- Sè thuÕ xuÊt, nhËp khÈu ph¶i truy thu:	(Ký tªn, ®ãng dÊu)	
- Sè thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ph¶i truy thu:		
- Sè tiÒn ph¹t vi ph¹m (nÕu cã):		
Côc tr­ëng Côc H¶i quan		
(Ký tªn, ®ãng dÊu)