Th«ng t­
cña Bé Tµi chÝnh sè 74 TC/TCT ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 1997 h­íng dÉn thùc hiÖn quy ®Þnh vÒ thuÕ ®èi víi
c¸c h×nh thøc ®Çu t­ theo LuËt §Çu t­
n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam

- C¨n cø vµo LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam ®­îc Quèc héi n­íc Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam th«ng qua ngµy 12/11/1996;
- C¨n cø vµo c¸c LuËt, Ph¸p lÖnh thuÕ hiÖn hµnh cña n­íc Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam; c¸c NghÞ ®Þnh cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh c¸c LuËt, Ph¸p lÖnh thuÕ;
- C¨n cø vµo NghÞ ®Þnh sè 12/CP ngµy 18/2/1997 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam;
- C¨n cø quy chÕ vÒ chi nh¸nh Ng©n hµng n­íc ngoµi, Ng©n hµng liªn doanh ho¹t ®éng t¹i ViÖt Nam ban hµnh kÌm theo NghÞ ®Þnh sè 189/H§BT ngµy 15/6/1991 cña Héi ®ång Bé tr­ëng (nay lµ ChÝnh phñ) n­íc Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam;
- C¨n cø vµo NghÞ ®Þnh sè 36/CP ngµy 24/4/1997 cña ChÝnh phñ vÒ ban hµnh quy chÕ khu c«ng nghiÖp, khu chÕ xuÊt, khu c«ng nghÖ cao;
Bé Tµi chÝnh h­íng dÉn thùc hiÖn c¸c quy ®Þnh vÒ thuÕ ®èi víi c¸c h×nh thøc ®Çu t­ theo LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam nh­ sau:

PhÇn thø nhÊt
Nh÷ng quy ®Þnh chung

I. Ph¹m vi ¸p dông:
1. Th«ng t­ nµy ¸p dông ®èi víi:
- C¸c doanh nghiÖp liªn doanh, doanh nghiÖp 100% vèn n­íc ngoµi ®­îc thµnh lËp theo LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam.
- Ng©n hµng liªn doanh gi÷a Ng©n hµng ViÖt Nam víi ng©n hµng n­íc ngoµi; Chi nh¸nh ng©n hµng n­íc ngoµi ho¹t ®éng t¹i ViÖt Nam.
- C¸c doanh nghiÖp liªn doanh ®­îc thµnh lËp trªn c¬ së c¸c HiÖp ®Þnh ký gi÷a ChÝnh phñ Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam vµ ChÝnh phñ n­íc ngoµi. NÕu HiÖp ®Þnh cã c¸c quy ®Þnh nghÜa vô thuÕ cho doanh nghiÖp liªn doanh kh¸c víi h­íng dÉn t¹i Th«ng t­ nµy th× thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña HiÖp ®Þnh ®ã.
- C¸c bªn n­íc ngoµi tham gia hîp t¸c kinh doanh trªn c¬ së hîp ®ång (gäi t¾t lµ c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh) theo LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam.
Riªng ®èi víi c¸c bªn ho¹t ®éng trªn c¬ së hîp ®ång x©y dùng - kinh doanh - chuyÓn giao (BOT), hîp ®ång x©y dùng - chuyÓn giao - kinh doanh (BTO), hîp ®ång x©y dùng - chuyÓn giao (BT) nÕu trong quy chÕ ho¹t ®éng do ChÝnh phñ ban hµnh cã quy ®Þnh nghÜa vô thuÕ kh¸c víi h­íng dÉn t¹i Th«ng t­ nµy th× ¸p dông theo c¸c quy ®Þnh cña b¶n quy chÕ ho¹t ®éng.
2. Th«ng t­ nµy h­íng dÉn c¸c lo¹i thuÕ ®­îc quy ®Þnh t¹i LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam, c¸c lo¹i thuÕ vµ c¸c nghÜa vô tµi chÝnh kh¸c nh­ thuÕ doanh thu, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ m«n bµi, thuÕ tµi nguyªn, tiÒn thuª mÆt ®Êt, mÆt n­íc, mÆt biÓn... ¸p dông ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh ®­îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh t¹i c¸c v¨n b¶n ph¸p luËt hiÖn hµnh cña n­íc Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam.

II. C¸c tõ ng÷ sö dông trong Th«ng t­
®­îc hiÓu nh­ sau:
C¸c tõ ng÷ ®­îc sö dông trong Th«ng t­ cã cïng nghÜa víi c¸c tõ ng÷ ®· ®­îc ®Þnh nghÜa t¹i LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam vµ NghÞ ®Þnh sè 12/CP ngµy 18/2/1997 cña ChÝnh phñ vÒ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam, ngoµi ra mét sè tõ ng÷ trong Th«ng t­ nµy ®­îc hiÓu nh­ sau:
- "N¨m tÝnh thuÕ" lµ n¨m d­¬ng lÞch b¾t ®Çu tõ ngµy 1 th¸ng 1 vµ kÕt thóc ngµy 31 th¸ng 12 hµng n¨m. Tr­êng hîp doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn hîp doanh ®­îc Bé Tµi chÝnh cho ¸p dông n¨m tµi chÝnh 12 th¸ng kh¸c víi n¨m d­¬ng lÞch th× n¨m tÝnh thuÕ lµ n¨m tµi chÝnh mµ c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh ®­îc phÐp ¸p dông.
- "N¨m ®Çu tiªn kinh doanh cã l·i" lµ n¨m tµi chÝnh ®Çu tiªn cã l·i, ch­a bï trõ sè lç ®­îc chuyÓn cña c¸c n¨m tr­íc.
- "Hîp ®ång giao dÞch, mua b¸n kh«ng theo gi¸ thÞ tr­êng" lµ c¸c hîp ®ång giao dÞch, mua b¸n bÞ ¶nh h­ëng bëi c¸c quan hÖ th­¬ng m¹i kh«ng b×nh th­êng nh­ giao dÞch gi÷a c¸c C«ng ty liªn kÕt...
- "C«ng ty liªn kÕt":
Hai c«ng ty ®­îc coi lµ hai c«ng ty liªn kÕt trong c¸c tr­êng hîp sau ®©y:
(i) Mét C«ng ty cã ®ãng gãp vµo vèn ph¸p ®Þnh hoÆc vèn cæ phÇn cña mét C«ng ty kh¸c.
(ii) Hai c«ng ty cïng chÞu sù kiÓm so¸t trùc tiÕp hay gi¸n tiÕp cña mét C«ng ty kh¸c hoÆc hai c«ng ty cïng cã mét c«ng ty kh¸c gãp vèn cæ phÇn.

PhÇn thø hai
H­íng dÉn thùc hiÖn c¸c quy ®Þnh vÒ thuÕ

I. ThuÕ lîi tøc:
1. §èi t­îng chÞu thuÕ:
TÊt c¶ c¸c kho¶n lîi tøc thu ®­îc tõ bÊt kú ho¹t ®éng kinh tÕ nµo cña doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi; Bªn n­íc ngoµi hîp doanh; Ng©n hµng liªn doanh hoÆc chi nh¸nh Ng©n hµng n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam ®Òu thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ lîi tøc, bao gåm:
- Lîi tøc tõ ho¹t ®éng kinh doanh.
- Lîi tøc tõ c¸c ho¹t ®éng kh¸c.
2. §èi t­îng nép thuÕ:
C¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi, bªn n­íc ngoµi hîp doanh, Ng©n hµng liªn doanh, chi nh¸nh Ng©n hµng n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam lµ ®èi t­îng nép thuÕ lîi tøc.
Tr­êng hîp mét C«ng ty n­íc ngoµi ®Çu t­ cïng mét lóc vµo nhiÒu doanh nghiÖp hoÆc nhiÒu hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh th× thuÕ lîi tøc ®­îc tÝnh riªng cho tõng doanh nghiÖp hoÆc tõng hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh (mçi mét doanh nghiÖp hoÆc mçi hîp ®ång lµ mét ®èi t­îng chÞu thuÕ).
3. X¸c ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ:

Lîi tøc chÞu thuÕ trong n¨m tÝnh thuÕ	
=	Tæng c¸c
kho¶n thu
trong n¨m	
-	Tæng c¸c kho¶n chi hîp lý, hîp lÖ trong n¨m	
+	
Lîi tøc kh¸c	

C¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi khi x¸c ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ ®­îc trõ sè lç ®­îc chuyÓn theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 61 NghÞ ®Þnh sè 12/CP ngµy 18/2/1997 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam.
ViÖc chuyÓn lç ®­îc thùc hiÖn b»ng c¸ch chuyÓn toµn bé sè lç cña bÊt kú n¨m tÝnh thuÕ nµo sang n¨m cã l·i tiÕp theo n¨m ph¸t sinh lç vµ ®­îc dïng lîi tøc cña nh÷ng n¨m tiÕp theo ®Ó bï kho¶n lç ®ã hoÆc ph©n bæ ®Òu sè lç cña mét n¨m ®Ó chuyÓn sang c¸c n¨m ph¸t sinh l·i theo dù kiÕn cña doanh nghiÖp. Khi b¾t ®Çu s¶n xuÊt kinh doanh, doanh nghiÖp ph¶i ®¨ng ký víi c¬ quan thuÕ ph­¬ng ph¸p thùc hiÖn chuyÓn lç cña doanh nghiÖp vµ thùc hiÖn ®óng ph­¬ng ph¸p vµ thêi gian chuyÓn lç ®· ®¨ng ký.
Thêi gian chuyÓn lç kh«ng qu¸ 5 n¨m.
a. Tæng c¸c kho¶n thu trong n¨m:
Tæng c¸c kho¶n thu cña doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh bao gåm c¸c kho¶n thu do tiªu thô s¶n phÈm, cung cÊp dÞch vô vµ c¸c kho¶n thu kh¸c cña doanh nghiÖp hoÆc bªn n­íc ngoµi trong n¨m tÝnh thuÕ. C¬ quan thuÕ cã quyÒn x¸c ®Þnh l¹i c¸c kho¶n thu trong tr­êng hîp c¸c doanh nghiÖp ph¶n ¸nh kh«ng ®Çy ®ñ hoÆc c¸c kho¶n thu kh«ng ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së hîp ®ång mua b¸n, giao dÞch theo gi¸ thÞ tr­êng.
§èi víi Hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh theo h×nh thøc chia s¶n phÈm th× kho¶n thu vÒ tiªu thô s¶n phÈm ®­îc tÝnh nh­ sau:
+ S¶n phÈm ®­îc chia nÕu tiªu thô t¹i thÞ tr­êng ViÖt Nam th× c¸c kho¶n thu ®­îc x¸c ®Þnh trªn gi¸ b¸n s¶n phÈm t¹i thÞ tr­êng ViÖt Nam.
+ S¶n phÈm ®­îc chia xuÊt khÈu ra n­íc ngoµi th× c¸c kho¶n thu ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së gi¸ xuÊt FOB t¹i c¸c cöa khÈu ViÖt Nam.
Tr­êng hîp bªn n­íc ngoµi kh«ng cung cÊp ®­îc gi¸ tiªu thô s¶n phÈm hoÆc viÖc tiªu thô s¶n phÈm kh«ng ®­îc thùc hiÖn theo nguyªn t¾c giao dÞch mua b¸n theo gi¸ thÞ tr­êng, th× kho¶n thu ®­îc x¸c ®Þnh theo c¸c nguyªn t¾c chèng chuyÓn gia quy ®Þnh t¹i môc IV phÇn thø ba cña Th«ng t­ nµy.
b. C¸c kho¶n chi hîp lý, hîp lÖ trong n¨m:
C¸c kho¶n chi cã liªn quan ®Õn viÖc h×nh thµnh lîi tøc chÞu thuÕ trong kú tÝnh thuÕ cña doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh bÊt kÓ ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n nµo, ®­îc x¸c ®Þnh bao gåm c¸c kho¶n sau ®©y:
b1. Chi vÒ nguyªn vËt liÖu, n¨ng l­îng, nhiªn liÖu, hµng ho¸ thùc tÕ sö dông vµo s¶n xuÊt kinh doanh hoÆc cung øng dÞch vô.
b2. TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n mang tÝnh chÊt tiÒn l­¬ng tiÒn c«ng; tiÒn ¨n gi÷a ca vµ c¸c kho¶n phô cÊp, trî cÊp tr¶ cho ng­êi lao ®éng ViÖt Nam vµ n­íc ngoµi trªn c¬ së hîp ®ång lao ®éng vµ/hoÆc tho¶ ­íc lao ®éng tËp thÓ phï hîp víi ph¸p luËt lao déng ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi.
b3. KhÊu hao vµ chi phÝ söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh, cung øng dÞch vô. Møc khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ®­îc x¸c ®Þnh theo mét tû lÖ cè ®Þnh trong toµn bé thêi gian sö dông tµi s¶n cè ®Þnh vµ ph¶i phï hîp víi quy ®Þnh t¹i QuyÕt ®Þnh sè 1062 TC/Q§/CSTC ngµy 14/11/1996 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh.
C¸c kho¶n trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh v­ît møc quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh; c¸c kho¶n khÊu hao cña c¸c tµi s¶n cè ®Þnh ®· trÝch khÊu hao hÕt, c¸c kho¶n khÊu hao cña c¸c tµi s¶n cè ®Þnh kh«ng dïng trong s¶n xuÊt kinh doanh nh­: tµi s¶n cè ®Þnh chê thanh lý hoÆc ®em ®i liªn doanh ®Ó thµnh lËp liªn doanh míi... kh«ng ®­îc tÝnh vµo c¸c kho¶n chi phÝ khi x¸c ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ.
Tr­êng hîp Bªn ViÖt Nam tham gia gãp vèn ph¸p ®Þnh hoÆc gãp vèn hîp doanh b»ng gi¸ trÞ quyÒn sö dông ®Êt th× viÖc trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh lµ gi¸ trÞ quyÒn sö dông ®Êt sÏ thùc hiÖn trong thêi gian tÝnh tõ thêi ®iÓm doanh nghiÖp hoÆc hîp doanh b¾t ®Çu s¶n xuÊt kinh doanh ®Õn hÕt thêi ®iÓm gãp vèn cña Bªn ViÖt Nam.
VÝ dô: Doanh nghiÖp A ®­îc cÊp giÊy phÐp ®Çu t­ ngµy 3/1/1995 víi thêi gian ho¹t ®éng lµ 30 n¨m, Bªn ViÖt Nam gãp vèn b»ng gi¸ trÞ quyÒn sö dông ®Êt trong 30 n¨m kÓ tõ ngµy cÊp giÊy phÐp ®Çu t­; Ngµy 3/7/1997 doanh nghiÖp A b¾t ®Çu ®i vµo s¶n xuÊt. Nh­ vËy, thêi gian khÊu hao gi¸ trÞ quyÒn sö dông ®Êt gãp vèn liªn doanh lµ 27 n¨m 6 th¸ng.
b4. Chi phÝ nghiªn cøu khoa häc c«ng nghÖ, s¸ng kiÕn, c¶i tiÕn c«ng nghÖ.
b5. C¸c kho¶n lÖ phÝ ng©n hµng, c¸c kho¶n tr¶ l·i tiÒn vay trong ph¹m vi møc trÇn l·i suÊt cho vay do Ng©n hµng Nhµ n­íc ViÖt Nam c«ng bè ®èi víi c¸c kho¶n vay trong n­íc; c¸c kho¶n lÖ phÝ Ng©n hµng, l·i suÊt tiÒn vay tr¶ theo hîp ®ång tÝn dông ®· ®­îc Ng©n hµng Nhµ n­íc chÊp nhËn ®èi víi c¸c kho¶n vay ë n­íc ngoµi. NÕu hîp ®ång tÝn dông ch­a ®­îc Ng©n hµng Nhµ n­íc chÊp nhËn th× l·i suÊt vµ phÝ ®­îc x¸c ®Þnh theo sè thùc tÕ chi tr¶ phï hîp víi quy ®Þnh trong hîp ®ång tÝn dông nh­ng kh«ng qu¸ møc trÇn l·i suÊt cho vay do Ng©n hµng Nhµ n­íc ViÖt Nam c«ng bè.
§èi víi c¸c Chi nh¸nh Ng©n hµng n­íc ngoµi hoÆc Ng©n hµng liªn doanh lµ l·i suÊt, chiÕt khÊu hîp lý tr¶ cho c¸c kho¶n tiÒn göi, vèn ®i vay hoÆc c¸c c«ng cô tµi chÝnh kh¸c.
C¸c kho¶n chi phÝ tr¶ l·i tiÒn vay liªn quan ®Õn vèn ph¸p ®Þnh hoÆc vèn ®iÒu lÖ, vèn ®­îc cÊp (®èi víi ho¹t ®éng ng©n hµng) ®Òu kh«ng ®­îc tÝnh vµo c¸c kho¶n chi phÝ hîp lý, hîp lÖ khi x¸c ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ.
b6. Chi phÝ liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc l­u th«ng, tiªu thô s¶n phÈm hoÆc cung cÊp dÞch vô nh­ chi phÝ b¶o qu¶n, ®ãng gãi hµng ho¸, chi phÝ bèc xÕp, vËn chuyÓn.
b7. C¸c kho¶n tiÒn nép quü b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ cho ng­êi lao ®éng thuéc nghÜa vô cña doanh nghiÖp;
b8. Chi phÝ b¶o hiÓm tr¸ch nhiÖm, b¶o hiÓm tµi s¶n theo hîp ®ång ký víi c¸c C«ng ty b¶o hiÓm ViÖt Nam hoÆc C«ng ty b¶o hiÓm kh¸c ®­îc phÐp ho¹t ®éng hîp ph¸p t¹i ViÖt Nam (sau ®©y ®­îc gäi lµ doanh nghiÖp b¶o hiÓm). §èi víi lo¹i nghiÖp vô b¶o hiÓm tù nguyÖn mµ theo tËp qu¸n quèc tÕ, doanh nghiÖp tham gia b¶o hiÓm ®­îc quyÒn lùa chän n¬i mua b¶o hiÓm hoÆc t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nhu cÇu b¶o hiÓm, doanh nghiÖp b¶o hiÓm ch­a ®¸p øng ®­îc nhu cÇu b¶o hiÓm ph¸t sinh th× doanh nghiÖp tham gia b¶o hiÓm ®­îc tham gia b¶o hiÓm t¹i C«ng ty b¶o hiÓm n­íc ngoµi. Chi phÝ tham gia b¶o hiÓm ®­îc tÝnh vµo chi phÝ khi x¸c ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ.
Trong tr­êng hîp cÇn thiÕt, Bé Tµi chÝnh yªu cÇu doanh nghiÖp tham gia b¶o hiÓm chøng minh viÖc doanh nghiÖp b¶o hiÓm kh«ng ®¸p øng ®­îc nhu cÇu b¶o hiÓm hoÆc tËp qu¸n quèc tÕ cã liªn quan ®Õn viÖc tham gia b¶o hiÓm. NÕu doanh nghiÖp mua b¶o hiÓm cña n­íc ngoµi kh«ng ®óng víi quy ®Þnh cña ph¸p luËt ViÖt Nam th× chi phÝ mua b¶o hiÓm kh«ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ khi x¸c ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ.
b9. Chi phÝ b­u ®iÖn, in Ên tµi liÖu, chi phÝ b¶o qu¶n kho tµng nhµ cöa, phßng thÝ nghiÖm; chi phÝ b¶o hé lao ®éng, b¶o vÖ m«i tr­êng; chi phÝ tuyÓn mé, ®µo t¹o; chi phÝ phßng ch¸y ch÷a ch¸y, b¶o vÖ.
b10. Chi phÝ mua s¾m hoÆc tr¶ tiÒn sö dông c¸c tµi liÖu kü thuËt, dÞch vô kü thuËt; Chi phÝ chuyÓn giao c«ng nghÖ, b¶n quyÒn, b»ng s¸ng chÕ, nh·n hiÖu hµng ho¸ theo c¸c hîp ®ång chuyÓn giao c«ng nghÖ, hîp ®ång li-x¨ng ®· ®­îc Bé Khoa häc, C«ng nghÖ vµ M«i tr­êng hoÆc c¬ quan cã thÈm quyÒn phª duyÖt.
b11. Chi phÝ cho c¸c phiªn häp cña Héi ®ång qu¶n trÞ doanh nghiÖp liªn doanh phï hîp víi §iÒu lÖ liªn doanh vµ/hoÆc quyÕt nghÞ cña Héi ®ång qu¶n trÞ.
b12. TiÒn thuª nhµ, thuª ®Êt ph¶i tr¶. Tr­êng hîp c¸c doanh nghiÖp thuª nhµ, thuª ®Êt tr¶ tiÒn tr­íc nhiÒu n¨m th× chi phÝ thuª nhµ, thuª ®Êt ®­îc ph©n bæ theo thêi gian sö dông.
b13. TiÒn thuª tµi s¶n, m¸y mãc, thiÕt bÞ ph¶i tr¶. Tr­êng hîp thuª dµi h¹n th× sè tiÒn thuª sÏ ®­îc ph©n bæ theo thêi gian sö dông.
b14. Chi phÝ thuª c«ng ty qu¶n lý tr¶ theo hîp ®ång thuª qu¶n lý ®· ®­îc Bé KÕ ho¹ch vµ §Çu t­ chÊp nhËn.
b15. C¸c kho¶n chi kh¸c ch­a ®­îc liÖt kª ë trªn nh­ chi phÝ qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, khuyÕn m¹i liªn quan trùc tiÕp ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, hoa hång m«i giíi. Tæng c¸c kho¶n chi nµy kh«ng ®­îc v­ît qu¸ 5% cña tæng chi phÝ hîp lý, hîp lÖ ®· ®­îc liÖt kª ®Ó x¸c ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ. Riªng ®èi víi c¸c doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh vùc th­¬ng nghiÖp, tæng chi phÝ ®Ó x¸c ®Þnh møc khèng chÕ kh«ng bao gåm gi¸ mua cña hµng ho¸ b¸n ra.
b16. C¸c kho¶n thuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ mang tÝnh chÊt thuÕ ph¶i nép (trõ thuÕ lîi tøc vµ thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi).
TÊt c¶ c¸c kho¶n chi phÝ nªu trªn ph¶i cã chøng tõ hîp lÖ, bÊt kú kho¶n chi nµo kh«ng cã chøng tõ hîp lÖ ®Òu kh«ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ khi x¸c ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ lîi tøc.
c. Lîi tøc kh¸c:
Lîi tøc kh¸c cña c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ bªn n­íc ngoµi hîp doanh bao gåm:
c1. L·i tiÒn göi ng©n hµng, l·i cho vay (kh«ng kÓ c¸c doanh nghiÖp kinh doanh trong lÜnh vùc tÝn dông); chªnh lÖch do b¸n vµ mua ngo¹i tÖ; chªnh lÖch do b¸n vµ mua chøng kho¸n; chªnh lÖch tû gi¸ (riªng chªnh lÖch tû gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i sè d­ tiÒn mÆt, tiÒn göi, tiÒn ®ang chuyÓn, c¸c kho¶n nî ph¶i thu, nî ph¶i tr¶ cã gèc ngo¹i tÖ kh¸c víi ®ång tiÒn ®­îc phÐp sö dông h¹ch to¸n th× kh«ng ®­a vµo lîi tøc kh¸c).
c2. L·i thu ®­îc tõ quyÒn së h÷u vµ sö dông tµi s¶n cña doanh nghiÖp bÞ tæn thÊt bao gåm c¶ l·i (lç) do thanh lý tµi s¶n. §èi víi c¸c tr­êng hîp tµi s¶n cña doanh nghiÖp bÞ tæn thÊt, bÞ háng ®o nguyªn nh©n chñ quan th× c¸c kho¶n lç liªn quan tíi tµi s¶n ®ã kh«ng ®­îc h¹ch to¸n vµo l·i lç kh¸c mµ ph¶i x¸c ®Þnh ®èi t­îng båi th­êng theo chÕ ®é.
c3. Thu nhËp tõ c¸c kho¶n thu khã ®ßi ®· xo¸ sæ kÕ to¸n nay ®ßi ®­îc; C¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc chñ nî; C¸c kho¶n thu nhËp tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña nh÷ng n¨m tr­íc bÞ bá sãt míi ph¸t hiÖn ra.
c4. C¸c kho¶n lîi tøc thu ®­îc do gãp vèn cña doanh nghiÖp.
Lîi tøc thu ®­îc tõ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh ë n­íc ngoµi ph¶i ®­îc tÝnh vµo lîi tøc kh¸c ®Ó x¸c ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ. §èi víi lîi tøc thu ®­îc tõ ho¹t ®éng kinh doanh ë c¸c n­íc d· ký HiÖp ®Þnh tr¸nh ®¸nh thuÕ hai lÇn víi ViÖt Nam th× xö lý theo quy ®Þnh cña HiÖp ®Þnh.
C¸c kho¶n lîi tøc sau khi nép thuÕ lîi tøc thu ®­îc tõ ho¹t ®éng chuyÓn nh­îng vèn gãp cña doanh nghiÖp vµ tõ ho¹t ®éng liªn doanh, liªn kÕt víi c¸c doanh nghiÖp trong n­íc kh«ng tÝnh vµo lîi tøc kh¸c khi x¸c ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ.
c5. C¸c kho¶n lîi tøc kh¸c.
d. Riªng ®èi víi c¸c doanh nghiÖp ho¹t trong lÜnh vùc cho thuª tµi s¶n nh­: Cho thuª nhµ, v¨n phßng hoÆc kinh doanh c¬ së h¹ tÇng cã thu tr­íc tiÒn thuª cña nhiÒu n¨m th× lîi tøc chÞu thuÕ lîi tøc cña doanh nghiÖp ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau:

Lîi tøc
chÞu thuÕ trong n¨m (A)	
=	Lîi tøc chÞu thuÕ ®èi víi doanh thu thu tiÒn tr­íc (B)	
+	Lîi tøc chÞu thuÕ tõ ho¹t ®éng kh¸c trong n¨m (C)	

Trong ®ã:

* B	
=	Tæng doanh thu thu tiÒn tr­íc	
-	ThuÕ doanh thu ph¶i nép ®èi víi doanh thu thu tiÒn tr­íc	
-	Chi phÝ cã liªn quan ®Õn viÖc h×nh thµnh doanh thu chÞu thuÕ (D)	

Chi phÝ cã liªn quan ®Õn viÖc h×nh thµnh doanh thu chÞu thuÕ (D) ®­îc x¸c ®Þnh ®èi víi tõng ho¹t ®éng nh­ sau:
d1. Chi phÝ x©y dùng c¬ së h¹ tÇng hoÆc chi phÝ x©y dùng nhµ cöa, v¨n phßng ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cho thuª nhµ ë, v¨n phßng hoÆc kinh doanh c¬ së h¹ tÇng:
§èi víi ho¹t ®éng kinh doanh c¬ së h¹ tÇng hoÆc kinh doanh cho thuª nhµ ë, v¨n phßng lµ c¸c kho¶n chi phÝ x©y dùng c¬ së h¹ tÇng hoÆc chi phÝ x©y dùng nhµ ë, v¨n phßng liªn quan trùc tiÕp tíi diÖn tÝch cho thuª thu tiÒn mét lÇn. §èi víi c¸c tr­êng hîp cho thuª thu tiÒn tr­íc víi thêi h¹n thuª ng¾n h¬n thêi h¹n sö dông tèi thiÓu trong khung thêi gian sö dông tµi s¶n cè ®Þnh cña b¶n phô lôc 1 ban hµnh kÌm theo QuyÕt ®Þnh sè 1062 TC/Q§/CSTC ngµy 14/11/1996 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh th× chi phÝ x©y dùng ®­îc ph©n bæ theo thêi h¹n thuª thùc tÕ. C¸c doanh nghiÖp cã thÓ ®¨ng ký thêi h¹n sö dông tµi s¶n cè ®Þnh phï hîp víi quy ®Þnh t¹i ®iÓm b3 nªu trªn.
VÝ dô:
Doanh nghiÖp A cã chøc n¨ng cho thuª v¨n phßng, n¨m 1996 cho doanh nghiÖp B thuª 1.000 m2 v¨n phßng trong 10 n¨m víi sè tiÒn thuª lµ 1.000.000 USD, cho doanh nghiÖp C thuª 1.000 m2 trong 30 n¨m víi sè tiÒn 3.000.000 USD vµ cho doanh nghiÖp D thuª 1.000 m2 trong 30 n¨m víi sè tiÒn 3.000.000 USD. Gi¶ sö chi phÝ x©y dùng cho 1m2 v¨n phßng cho thuª lµ 1.250 USD, thêi gian sö dông tèi thiÓu cña nhµ cöa lo¹i kiªn cè theo quy ®Þnh cña phô lôc 1 ban hµnh kÌm theo QuyÕt ®Þnh sè 1062 TC/Q§/CSTC lµ 25 n¨m, chi phÝ x©y dùng ph©n bæ cho c¸c tr­êng hîp ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau (gi¶ sö doanh nghiÖp A ®¨ng ký thêi gian khÊu hao nhµ cöa lµ 25 n¨m):
- §èi víi doanh thu cho doanh nghiÖp B thuª v¨n phßng, chi phÝ x©y dùng ®­îc ph©n bæ ®Ó x¸c ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ n¨m 1996 lµ:

 	250 USD/m2 x 1.000 m2			
Chi phÝ x©y dùng   =		x    10 n¨m	=   500.000 USD	
 	25 n¨m			

- §èi víi doanh thu cho doanh nghiÖp C vµ doanh nghiÖp D thuª v¨n phßng, chi phÝ x©y dùng ®­îc ph©n bæ ®Ó x¸c ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ lµ:
Chi phÝ x©y dùng = (1.250 USD/m2 x 1.000 m2) x 2 = 2.500.000 USD
Tr­êng hîp trong n¨m tÝnh thuÕ cã c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh ch­a x¸c ®Þnh ®­îc c¸c chi phÝ x©y dùng thùc tÕ th× chi phÝ cña c¸c h¹ng môc nµy ®­îc t¹m x¸c ®Þnh trªn c¬ së dù to¸n chi phÝ theo gi¶i tr×nh kinh tÕ kü thuËt vµ ph©n bæ cho diÖn tÝch cho thuª thu tiÒn mét lÇn. Khi hoµn thµnh quyÕt to¸n c«ng tr×nh sÏ tÝnh to¸n l¹i chi phÝ x©y dùng theo thùc tÕ, mäi chªnh lÖch gi÷a chi phÝ x©y dùng thùc tÕ vµ chi phÝ theo dù to¸n ®­îc ®iÒu chØnh vµo kÕt qu¶ kinh doanh cña n¨m tµi chÝnh tiÕp theo n¨m c«ng tr×nh hoµn thµnh.
d2. C¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong n¨m ph©n bæ cho phÇn doanh thu thu tiÒn tr­íc, cô thÓ:

Chi phÝ ph¸t sinh trong n¨m ph©n		Tæng c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong n¨m tÝnh thuÕ			
bæ cho doanh thu 	=		x	Doanh thu thu 	
thu tiÒn tr­íc		Tæng doanh thu ph¸t sinh trong n¨m		tiÒn tr­íc	

- Tr­êng hîp c¸c doanh nghiÖp kinh doanh c¬ së h¹ tÇng, cho thuª nhµ, v¨n phßng ®ang trong thêi gian ®­îc h­ëng ­u ®·i vÒ thuÕ th× lîi tøc chÞu thuÕ cña doanh nghiÖp thu tiÒn tr­íc (B1) ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau:

		B					
B1	=		x	Sè n¨m thu 	-	Sè n¨m ®­îc 	
		Sè n¨m thu tiÒn tr­íc		tiÒn tr­íc		miÔn thuÕ	

Trong ®ã:

Sè n¨m ®­îc miÔn thuÕ	=	Sè n¨m miÔn thuÕ theo giÊy phÐp ®Çu t­	-	Sè n¨m tÝnh tõ n¨m doanh nghiÖp cã l·i	

Hai n¨m gi¶m thuÕ ®­îc tÝnh b»ng mét n¨m miÔn thuÕ
* Lîi tøc tõ c¸c ho¹t ®éng kh¸c (C):

C	
=	Doanh thu thu ®­îc tõ c¸c ho¹t ®éng kh¸c	
-	ThuÕ doanh thu ph¶i nép ®èi víi ho¹t ®éng kh¸c	
-	Chi phÝ ph¸t sinh	
+	Lîi tøc kh¸c	

Trong ®ã:
- Chi phÝ kh«ng bao gåm chi phÝ x©y dùng c¬ së h¹ tÇng.
- C¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong n¨m tÝnh thuÕ kh«ng bao gåm chi phÝ ®· ph©n bæ ®Ó tÝnh lîi tøc ®èi víi doanh thu thu tiÒn tr­íc.
- Trong thêi gian miÒn gi¶m thuÕ lîi tøc, lîi tøc tõ c¸c ho¹t ®éng kh¸c ®­îc xö lý miÔn gi¶m thuÕ b×nh th­êng. Tr­êng hîp c¸c ho¹t ®éng kh¸c ph¸t sinh lç th× sè lç nµy ®­îc bï trõ víi lîi tøc tõ doanh thu thu tiÒn tr­íc ®Ó x¸c ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ trong n¨m.
VÝ dô:
Víi vÝ dô nªu trªn, doanh nghiÖp A ngoµi doanh thu cho thuª v¨n phßng ®èi víi c¸c doanh nghiÖp B, C, D trong n¨m 1996 doanh nghiÖp cßn thu ®­îc doanh thu tõ c¸c ho¹t ®éng kh¸c lµ 500.000 USD, chi phÝ ph¸t sinh trong n¨m kh«ng kÓ chi phÝ x©y dùng vµ thuÕ doanh thu lµ 300.000 USD. Gi¶ sö doanh nghiÖp A ®­îc miÒn thuÕ lîi tøc 2 n¨m kÓ tõ khi cã l·i vµ gi¶m 50% trong 2 n¨m tiÕp theo. Doanh nghiÖp A ®­îc cÊp giÊy phÐp ®Çu t­ n¨m 1993, thêi h¹n ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp lµ 40 n¨m vµ tr­íc n¨m 1996 doanh nghiÖp ch­a cã l·i. ViÖc x¸c ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ cña doanh nghiÖp A nh­ sau:
* Lîi tøc chÞu thuÕ ®èi víi doanh thu cho thuª thu tiÒn tr­íc:
+ §èi víi doanh thu cho thuª v¨n phßng thu tõ doanh nghiÖp B:

- Tæng doanh thu cho thuª thu tiÒn tr­íc lµ	1.000.000 USD 	
- Chi phÝ x©y dùng ph©n bæ lµ	500.000 USD	

		300.000USD					
- Chi phÝ kh¸c ph©n bæ	=		x	1.000.000USD	=	40.000USD	
		7.500.000USD					

- ThuÕ doanh thu ph¶i nép ®èi víi doanh thu thu tiÒn tr­íc:
1.000.000 USD x 4% = 40.000 USD
- Sè n¨m doanh nghiÖp A ®­îc miÔn thuÕ lµ: 2 n¨m + 2 n¨m x 50% = 3 n¨m

Lîi tøc		1.000.000USD - 540.000USD - 40.000USD			
chÞu thuÕ 	=		x	(10 n¨m - 3)	
cßn l¹i		10			
= 294.000 USD

- Sè lîi tøc ®­îc miÔn thuÕ lîi tøc lµ:	126.000 USD	

+ §èi víi doanh thu cho thuª thu tõ doanh nghiÖp C vµ D:

- Tæng doanh thu cho thuª thu tiÒn tr­íc lµ:	6.000.000 USD 	
- Chi phÝ x©y dùng ph©n bæ lµ	2.500.000 USD	

 		300.000 USD				
- Chi phÝ kh¸c ph©n bæ	=		x 6.000.000 USD	=	240.000 USD	
 		7.500.000 USD				

- ThuÕ doanh thu ph¶i nép ®èi víi doanh thu thu tiÒn tr­íc:
6.000.000 USD x 4% = 240.000 USD
- Sè n¨m doanh nghiÖp A ®­îc miÔn thuÕ lµ: 2 n¨m + 2 n¨m x 50% = 3 n¨m

Lîi tøc		6.000.000USD - 2.740.000USD - 240.000USD			
chÞu thuÕ 	=		x	(30 n¨m - 3)	
cßn l¹i		10			
= 2.718.000 USD

- Sè lîi tøc ®­îc miÔn thuÕ lîi tøc lµ: 302.000 USD

* Lîi tøc chÞu thuÕ ®èi víi doanh thu kh¸c:
- Doanh thu kh¸c cña doanh nghiÖp A:	500.000 USD 	
- ThuÕ doanh thu ph¶i nép:	20.000 USD	

- Chi phÝ ph©n bæ	=   300.000 - 40.000 - 240.000 = 20.000 USD 	
- Lîi tøc chÞu thuÕ	=   500.000 - 20.000 - 20.000 = 460.000 USD	

N¨m 1996 toµn bé lîi tøc nµy kh«ng ph¶i nép thuÕ lîi tøc.
Nh­ vËy, tæng hîp l¹i n¨m 1996 doanh nghiÖp A ph¶i nép thuÕ lîi tøc trªn tæng lîi tøc chÞu thuÕ lµ: 3.012.000 USD vµ ®­îc miÔn thuÕ lîi tøc trªn tæng lîi tøc chÞu thuÕ lµ: 888.000 USD.
Ph­¬ng ph¸p tÝnh lîi tøc chÞu thuÕ nªu trªn ®­îc sö dông ®Ó quyÕt to¸n thuÕ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp kinh doanh c¬ së h¹ tÇng khu chÕ xuÊt, c¸c doanh nghiÖp kinh doanh c¬ së h¹ tÇng khu c«ng nghiÖp, c¸c doanh nghiÖp kinh doanh cho thuª v¨n phßng, nhµ ë (kh«ng bao gåm c¸c doanh nghiÖp kinh doanh kh¸ch s¹n) cña c¸c n¨m tµi chÝnh tr­íc ®©y. Riªng ®èi víi c¸c tr­êng hîp doanh nghiÖp kinh doanh c¬ së h¹ tÇng khu c«ng nghiÖp c¸c n¨m tr­íc ®©y ®· thùc hiÖn quyÕt to¸n thuÕ theo quy ®Þnh t¹i Th«ng t­ 27 TC/CSTC ngµy 25/5/1996 cña Bé Tµi chÝnh th× kh«ng ph¶i ®iÒu chØnh l¹i quyÕt to¸n. C¸c chªnh lÖch gi÷a sè liÖu quyÕt to¸n vµ sè liÖu theo c¸ch tÝnh trªn ®©y ®­îc ®iÒu chØnh trong quyÕt to¸n tµi chÝnh n¨m 1997.
4. X¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép:

Sè thuÕ lîi tøc ph¶i nép trong n¨m tÝnh thuÕ	=	Lîi tøc chÞu thuÕ	x 	ThuÕ suÊt thuÕ lîi tøc	

Trong ®ã:
- Lîi tøc chÞu thuÕ lîi tøc ®­îc x¸c ®Þnh nh­ quy ®Þnh t¹i ®iÓm 3 nªu trªn.
- ThuÕ suÊt thuÕ lîi tøc ®­îc quy ®Þnh cô thÓ trong giÊy phÐp ®Çu t­. Tr­êng hîp giÊy phÐp ®Çu t­ kh«ng quy ®Þnh thuÕ suÊt thuÕ lîi tøc th× ¸p dông thuÕ suÊt thuÕ lîi tøc 25%.
Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng nÕu doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh kh«ng ®¹t c¸c tiªu chuÈn ®Ó ®­îc h­ëng thuÕ suÊt thuÕ lîi tøc ­u ®·i vµ miÔn gi¶m thuÕ lîi tøc quy ®Þnh t¹i c¸c §iÒu 54 vµ 56 cña NghÞ ®Þnh sè 12/CP ngµy 18/2/1997 cña ChÝnh phñ th× c¬ quan thuÕ ®Þa ph­¬ng b¸o c¸o ngay víi Tæng côc ThuÕ vµ c¬ quan cÊp giÊy phÐp ®Çu t­ ®Ó ®iÒu chØnh l¹i møc thuÕ vµ c¸c ­u ®·i ghi trong giÊy phÐp ®Çu t­.
5. Thñ tôc nép thuÕ lîi tøc:
ThuÕ lîi tøc ®­îc t¹m thu 3 th¸ng mét kú b¾t ®Çu tõ ngµy ®Çu tiªn cña n¨m tÝnh thuÕ, kÕt thóc n¨m tÝnh thuÕ hoÆc khi kÕt thóc hîp ®ång th× thu theo quyÕt to¸n thùc tÕ.
§èi víi c¸c hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh cã thêi h¹n d­íi mét n¨m th× thuÕ lîi tøc ®­îc nép 2 kú, kú thø nhÊt t¹m nép vµo gi÷a thêi h¹n cña hîp ®ång, hÕt h¹n hîp ®ång sÏ quyÕt to¸n theo thùc tÕ.
§èi víi c¸c hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh mµ trong giÊy phÐp ®Çu t­ do c¬ quan cÊp giÊy phÐp ®Çu t­ cÊp cã quy ®Þnh ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh hoÆc ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ lîi tøc riªng th× viÖc tÝnh thuÕ ®­îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh t¹i giÊy phÐp ®Çu t­.
- ChËm nhÊt 5 ngµy kÓ tõ khi kÕt thóc kú nép thuÕ nªu trªn, doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh ph¶i lËp tê khai thuÕ lîi tøc (mÉu sè 1 kÌm theo) nép cho c¬ quan thuÕ t¹i ®Þa ph­¬ng n¬i ®Æt trô së ®iÒu hµnh chÝnh, vµ thùc hiÖn nép thuÕ vµo Kho b¹c nhµ n­íc theo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ. Trong vßng 5 ngµy kÓ tõ khi nhËn ®­îc tê khai, c¬ quan thuÕ ph¸t hµnh th«ng b¸o sè thuÕ ph¶i nép göi cho ®èi t­îng nép thuÕ.
Tr­êng hîp qu¸ thêi h¹n quy ®Þnh nép tê khai mµ doanh nghiÖp hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh kh«ng nép tê khai thuÕ, c¬ quan thuÕ cã quyÒn Ên ®Þnh sè thuÕ t¹m nép vµ ph¸t hµnh th«ng b¸o thuÕ vµ xö lý ph¹t chËm kª khai.
ChËm nhÊt lµ 5 ngµy (ngµy lµm viÖc) kÓ tõ ngµy nhËn ®­îc th«ng b¸o thuÕ cña c¬ quan thuÕ, doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh ph¶i nép ®ñ sè thuÕ theo th«ng b¸o vµo Kho b¹c nhµ n­íc do c¬ quan thuÕ chØ ®Þnh.
- ChËm nhÊt lµ sau 90 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc n¨m tµi chÝnh, doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh ph¶i nép tê khai thuÕ lîi tøc c¶ n¨m cïng víi b¸o c¸o kÕ to¸n ®· ®­îc kiÓm to¸n bëi mét tæ chøc kiÓm to¸n ®éc lËp ®­îc phÐp ho¹t ®éng t¹i ViÖt Nam cho c¬ quan thuÕ t¹i ®Þa ph­¬ng nîi ®Æt trô së ®iÒu hµnh chÝnh, ®ång thêi thùc hiÖn nép sè thuÕ lîi tøc cßn thiÕu (nÕu cã) vµo ng©n s¸ch nhµ n­íc theo th«ng b¸o thuÕ cña c¬ quan thuÕ.
6. Hoµn thuÕ lîi tøc do t¸i ®Çu t­:
a. Nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi dïng lîi nhuËn ®­îc chia ®Ó t¸i ®Çu t­ vµo c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi mµ trong giÊy phÐp cã quy ®Þnh ®­îc ¸p dông møc thuÕ suÊt thuÕ lîi tøc ­u ®·i: 10%, 15%, 20% trong mét thêi gian hoÆc toµn bé thêi gian thùc hiÖn dù ¸n sÏ ®­îc Bé Tµi chÝnh hoµn l¹i mét phÇn hoÆc toµn bé sè thuÕ lîi tøc ®· nép liªn quan ®Õn sè lîi nhuËn t¸i ®Çu t­, nÕu cã ®ñ ®iÒu kiÖn quy ®Þnh t¹i ®iÓm 1 §iÒu 59 NghÞ ®Þnh sè 12/CP. Møc hoµn thuÕ lîi tøc do t¸i ®Çu t­ nh­ sau:
- 100% nÕu ®Çu t­ vµo c¸c dù ¸n ¸p dông møc thuÕ suÊt thuÕ lîi tøc 10%.
- 75% nÕu ®Çu t­ vµo c¸c dù ¸n ¸p dông møc thuÕ suÊt thuÕ lîi tøc 15%.
- 50% nÕu ®Çu tõ vµo c¸c dù ¸n ¸p dông møc thuÕ suÊt thuÕ lîi tøc 20%.
Tr­êng hîp Nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi dïng lîi nhuËn ®­îc chia ®Ó t¸i ®Çu t­ vµo c¸c dù ¸n ®­îc cÊp giÊy phÐp ®Çu t­ tr­íc ngµy 23/11/1996 th× møc hoµn thuÕ lîi tøc do t¸i ®Çu t­ thùc hiÖn nh­ sau:
- 100% nÕu ®Çu t­ vµo c¸c dù ¸n ¸p dông møc thuÕ suÊt thuÕ lîi tøc 14%.
- 75% nÕu ®Çu t­ vµo c¸c dù ¸n ¸p dông møc thuÕ suÊt thuÕ lîi tøc 15% ®Õn 20%.
- 50% nÕu ®Çu tõ vµo c¸c dù ¸n ¸p dông møc thuÕ suÊt thuÕ lîi tøc 21% ®Õn d­íi 25%.
Tr­êng hîp nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi dïng lîi nhuËn ®­îc chia cña c¸c n¨m tr­íc n¨m 1996 ®Ó t¸i ®Çu t­ tõ 3 n¨m trë lªn vµ ®· ®­îc Bé KÕ ho¹ch vµ §Çu t­ cÊp giÊy phÐp ®iÒu chØnh hoÆc ra quyÕt ®Þnh ®ång ý cho phÐp t¸i ®Çu t­ t¹i ViÖt Nam tr­íc ngµy 23/11/1996 th× møc hoµn thuÕ lîi tøc lµ 100%.
b. Sè thuÕ lîi tøc hoµn tr¶ cho phÇn lîi nhuËn t¸i ®Çu t­ ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau:

		L					
Th	=		x	S	x 	T	
		100% - S					

Trong ®ã:
Th: Lµ sè thuÕ lîi tøc ®­îc hoµn tr¶.
L: Lµ sè lîi nhuËn ®­îc chia sau khi ®· nép thuÕ lîi tøc ®em t¸i ®Çu t­.
S: Lµ thuÕ suÊt thuÕ lîi tøc ghi trong giÊy phÐp ®Çu t­.
T: Lµ tû lÖ thuÕ lîi tøc ®­îc hoµn tr¶ theo quy ®Þnh nªu trªn.

c. Thñ tôc hoµn thuÕ lîi tøc t¸i ®Çu t­:
§Ó nhËn l¹i ®­îc sè thuÕ lîi tøc ®· nép cho sè lîi nhuËn t¸i ®Çu t­, nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc ng­êi ®­îc uû quyÒn ph¶i xuÊt tr×nh ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ sau ®©y víi c¬ quan thu thuÕ t¹i ®Þa ph­¬ng n¬i ®Æt trô së ®iÒu hµnh chÝnh cña doanh nghiÖp:
- C«ng v¨n hoÆc ®¬n xin hoµn thuÕ lîi tøc do t¸i ®Çu t­. Néi dung ®¬n ph¶i ghi râ tªn, ®Þa chØ, sè tµi kho¶n cña ®¬n vÞ nhËn tiÒn hoµn thuÕ lîi tøc ®Ó t¸i ®Çu t­.
- Cam kÕt vÒ sö dông lîi nhuËn ®Ó t¸i ®Çu t­ tõ 3 n¨m trë lªn cña nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi.
- GiÊy phÐp ®Çu t­ (b¶n sao c«ng chøng) hoÆc giÊy phÐp ®iÒu chØnh do c¬ quan cÊp giÊy phÐp ®Çu t­ cÊp, trong ®ã quy ®Þnh râ cho phÐp chñ ®Çu t­ dïng lîi nhuËn ®­îc chia ®Ó t¸i ®Çu t­ vµ chñ ®Çu t­ ®¸p øng ®ñ ®iÒu kiÖn ®­îc hoµn thuÕ lîi tøc do t¸i ®Çu t­.
- V¨n b¶n x¸c nhËn bªn n­íc ngoµi ®· gãp ®ñ vèn ph¸p ®Þnh cña Héi ®ång qu¶n trÞ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp liªn doanh hoÆc x¸c nhËn cña c¬ quan kiÓm to¸n ®èi víi c¸c doanh nghiÖp 100% vèn n­íc ngoµi hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh. (B¶n chÝnh hoÆc b¶n sao c«ng chøng).
- Tê khai vÒ lîi nhuËn t¸i ®Çu t­ (theo mÉu sè 2 kÌm theo).
- C¸c chøng tõ ®· nép thuÕ cña doanh nghiÖp (b¶n sao) vµ x¸c nhËn cña Kho b¹c nhµ n­íc vÒ sè thuÕ lîi tøc doanh nghiÖp ®· nép.
Khi nhËn ®­îc ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ nªu trªn, c¬ quan thuÕ ®Þa ph­¬ng tiÕn hµnh kiÓm tra, x¸c ®Þnh sè thuÕ lîi tøc ®· nép cña doanh nghiÖp vµ tÝnh sè thuÕ lîi tøc ®­îc hoµn tr¶ cho chñ ®Çu t­, råi göi hå s¬ xin hoµn thuÕ lîi tøc vÒ Bé Tµi chÝnh (Vô Ng©n s¸ch) ®Ó Bé Tµi chÝnh xem xÐt ra quyÕt ®Þnh tho¸i tr¶ cho nhµ ®Çu t­.
Trong vßng 30 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn ®ñ hå s¬, Bé Tµi chÝnh th«ng b¸o quyÕt ®Þnh cña m×nh cho nhµ ®Çu t­.
Tr­êng hîp nhµ ®Çu t­ kh«ng thùc hiÖn t¸i ®Çu t­ th× nhµ ®Çu t­ ph¶i nép tr¶ ng©n s¸ch phÇn thuÕ lîi tøc ®· ®­îc hoµn kÓ c¶ l·i tÝnh tõ khi nhµ ®Çu t­ nhËn ®­îc sè tiÒn thuÕ ®­îc hoµn tíi khi nhµ ®Çu t­ hoµn tr¶ ng©n s¸ch sè tiÒn thuÕ ®­îc hoµn kÓ trªn (tÝnh theo l·i suÊt tiÒn göi Ng©n hµng) vµ bÞ xö lý theo ph¸p luËt.

II. ThuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi
1. §èi t­îng chÞu thuÕ:
Lîi nhuËn mµ c¸c tæ chøc kinh tÕ n­íc ngoµi hoÆc c¸ nh©n n­íc ngoµi thu ®­îc do tham gia ®Çu t­ vèn d­íi bÊt cø h×nh thøc nµo quy ®Þnh trong LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam gåm c¶ sè thuÕ lîi tøc ®­îc hoµn tr¶ cho sè lîi nhuËn t¸i ®Çu t­ vµ lîi nhuËn thu ®­îc do chuyÓn nh­îng vèn khi chuyÓn ra khái l·nh thæ ViÖt Nam hoÆc gi÷ l¹i ngoµi ViÖt Nam ®Òu lµ ®èi t­îng chÞu thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi.
§èi víi c¸c tr­êng hîp bªn n­íc ngoµi sö dông lîi nhuËn ®­îc chia ®Ó thanh to¸n c«ng nî cho c«ng ty mÑ, hoÆc sö dông lîi nhuËn ®­îc chia ®Ó chi tiªu cho V¨n phßng ®¹i diÖn cña C«ng ty mÑ t¹i ViÖt Nam, ®Òu coi lµ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi vµ bªn n­íc ngoµi ph¶i nép thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi.
Tæ chøc kinh tÕ n­íc ngoµi hoÆc c¸ nh©n n­íc ngoµi cã lîi nhuËn chuyÓn ra n­íc ngoµi ph¶i kª khai vµo nép thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi.
2. X¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép:
Sè thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi ph¶i nép ®­îc x¸c ®Þnh b»ng sè lîi nhuËn chuyÓn ra n­íc ngoµi hoÆc ®­îc coi lµ chuyÓn ra n­íc ngoµi hoÆc sè lîi nhuËn nhµ ®Çu t­ gi÷ l¹i ngoµi l·nh thæ ViÖt Nam nh©n (x) thuÕ suÊt thuÕ chuyÓn lîi nhuËn quy ®Þnh t¹i GiÊy phÐp do c¬ quan cÊp giÊy phÐp ®Çu t­ cÊp. Tr­êng hîp, giÊy phÐp ®Çu t­ ®­îc cÊp kh«ng quy ®Þnh thuÕ suÊt thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi th× thuÕ suÊt thuÕ chuyÓn lîi ra n­íc ngoµi thùc hiÖn theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 57 NghÞ ®Þnh 12/CP ngµy 18/2/1997 cña ChÝnh phñ.
3. Thñ tôc nép thuÕ:
- ThuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi thu theo tõng lÇn chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi. Riªng tr­êng hîp c¸c doanh nghiÖp gi÷ l¹i lîi nhuËn ngoµi ViÖt Nam thùc hiÖn viÖc kª khai, thu nép hµng th¸ng.
- Tr­íc khi chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi hoÆc chËm nhÊt vµo ngµy 5 th¸ng sau ®èi víi tr­êng hîp sö dông lîi nhuËn vµo c¸c môc ®Ých coi nh­ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi, gi÷ l¹i lîi nhuËn ngoµi l·nh thæ ViÖt Nam; tæ chøc kinh tÕ hoÆc c¸ nh©n n­íc ngoµi ph¶i lËp tê khai thuÕ nép cho c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý doanh nghiÖp mµ tæ chøc kinh tÕ hoÆc c¸ nh©n n­íc ngoµi ®ã ®Çu t­ vèn (mÉu sè 3 kÌm theo), ®ång thêi nép sè thuÕ theo kª khai vµo Kho b¹c Nhµ n­íc. Trong vßng 5 ngµy kÓ tõ ngµy khi nhËn ®­îc tê khai, c¬ quan thuÕ kiÓm tra, tÝnh thuÕ nÕu ph¸t hiÖn cã sù sai sãt trong tê khai thuÕ th× thùc hiÖn ph¸t hµnh th«ng b¸o sè thuÕ ph¶i nép cho nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi. Nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi cã tr¸ch nhiÖm nép bæ sung sè thuÕ cßn thiÕu vµo Kho b¹c nhµ n­íc.
Tr­êng hîp qu¸ thêi h¹n quy ®Þnh nép tê khai mµ doanh nghiÖp hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh kh«ng nép tê khai thuÕ, c¬ quan thuÕ cã quyÒn Ên ®Þnh sè thuÕ t¹m nép vµ ph¸t hµnh th«ng b¸o thuÕ vµ xö lý ph¹t chËm kª khai.
ChËm nhÊt lµ 5 ngµy (ngµy lµm viÖc) kÓ tõ ngµy nhËn ®­îc th«ng b¸o thuÕ cña c¬ quan thuÕ, doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh ph¶i nép ®ñ sè thuÕ theo th«ng b¸o vµo Kho b¹c nhµ n­íc do c¬ quan thuÕ chØ ®Þnh.
Kho b¹c nhµ n­íc giao l¹i cho ng­êi nép thuÕ 1 liªn chøng tõ nép thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ®Ó lµm thñ tôc chuyÓn tiÒn ra n­íc ngoµi.
Hµng n¨m, chËm nhÊt 90 ngµy kÓ tõ khi kÕt thóc n¨m tµi chÝnh c¸c chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi ph¶i b¸o c¸o c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý doanh nghiÖp vÒ sè lîi nhuËn ®­îc chia, t×nh h×nh sö dông lîi nhuËn vµ nép thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi ®èi víi sè lîi nhuËn ®­îc chia cña c¸c n¨m tr­íc. Tr­êng hîp chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi ®· nép thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi, nh­ng sau ®ã kh«ng chuyÓn ra n­íc ngoµi vµ kh«ng sö dông cho c¸c môc ®Ých coi nh­ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi, ng©n s¸ch nhµ n­íc sÏ hoµn l¹i sè thuÕ ®· nép. Hå s¬ xin hoµn l¹i sè thuÕ ®· nép:
- §¬n xin hoµn l¹i sè thuÕ ®· nép. Néi dung ®¬n ph¶i ghi râ lý do xin hoµn l¹i tiÒn thuÕ ®· nép; Tªn, ®Þa chØ, sè tµi kho¶n cña ®¬n vÞ xin ®­îc hoµn tr¶ sè thuÕ ®· nép.
- B¶ng kª sè tiÒn thuÕ ®· nép kÌm theo c¸c chøng tõ nép tiÒn vµo kho b¹c (b¶n sao).
- X¸c nhËn cña Kho b¹c vÒ sè tiÒn thuÕ ®· nép (ghi râ sè thuÕ ®· nép vµo ch­¬ng, lo¹i, kho¶n, h¹ng theo quy ®Þnh cña môc lôc ng©n s¸ch).
- X¸c nhËn cña c¬ quan thuÕ vÒ sè thuÕ ®· nép thõa vµ ®Ò nghÞ xö lý cña c¬ quan thu thuÕ vÒ sè thuÕ ®· nép thõa.
Hå s¬ xin hoµn thuÕ göi vÒ Bé Tµi chÝnh (Vô ng©n s¸ch) ®Ó Bé Tµi chÝnh kiÓm tra ra quyÕt ®Þnh hoµn tr¶ tiÒn thuÕ ®· nép.
III. ThuÕ ®èi víi ho¹t ®éng chuyÓn nh­îng vèn
C¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi chuyÓn nh­îng phÇn vèn gãp cña m×nh trong liªn doanh, c¸c bªn n­íc ngoµi trong doanh nghiÖp liªn doanh, doanh nghiÖp 100% vèn n­íc ngoµi hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh thùc hiÖn viÖc chuyÓn nh­îng vèn theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 34 LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam ph¶i thùc hiÖn nép thuÕ ®èi víi ho¹t ®éng chuyÓn nh­îng vèn theo quy ®Þnh t¹i Th«ng t­ nµy.
C¸c bªn ViÖt Nam trong doanh nghiÖp liªn doanh cã ph¸t sinh ho¹t ®éng chuyÓn nh­îng vèn thùc hiÖn viÖc nép thuÕ theo h­íng dÉn t¹i Th«ng t­ 96 TC/TCT ngµy 30/12/1995 cña Bé Tµi chÝnh.
ThuÕ ®èi víi ho¹t ®éng chuyÓn nh­îng vèn bao gåm thuÕ lîi tøc vµ thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi. Cô thÓ:
1. ThuÕ lîi tøc: Lîi tøc thu ®­îc tõ ho¹t ®éng chuyÓn nh­îng vèn lµ ®èi t­îng chÞu thuÕ lîi tøc theo LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam.

ThuÕ lîi tøc ph¶i nép	=	Lîi tøc chÞu thuÕ	x	ThuÕ suÊt thuÕ lîi tøc ho¹t ®éng chuyÓn nh­îng vèn	

1.1. Lîi tøc chÞu thuÕ: Lîi tøc tõ viÖc chuyÓn nh­îng vèn ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau:

Lîi tøc chÞu
thuÕ	
=	Gi¸ trÞ chuyÓn nh­îng	
-	Gi¸ trÞ ban ®Çu cña phÇn vèn chuyÓn nh­îng	
-	Chi phÝ chuyÓn nh­îng	

Trong ®ã:
+ Gi¸ trÞ chuyÓn nh­îng ®­îc x¸c ®Þnh lµ tæng gi¸ trÞ thùc tÕ mµ bªn chuyÓn nh­îng thu ®­îc theo hîp ®ång chuyÓn nh­îng. Tr­êng hîp hîp ®ång chuyÓn nh­îng kh«ng quy ®Þnh gi¸ thanh to¸n hoÆc gi¸ trÞ thanh to¸n kh«ng ®­îc x¸c ®Þnh theo nguyªn t¾c giao dÞch gi¸ thÞ tr­êng gi÷a bªn chuyÓn nh­îng vµ bªn ®­îc chuyÓn nh­îng, c¬ quan thuÕ cã quyÒn kiÓm tra vµ Ên ®Þnh gi¸ trÞ thanh to¸n cña hîp ®ång trªn c¬ së tham kh¶o gi¸ c¶ thÞ tr­êng vµ c¸c hîp ®ång chuyÓn nh­îng t­¬ng tù. 
+ Gi¸ trÞ ban ®Çu cña phÇn vèn chuyÓn nh­îng ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së sæ s¸ch, chøng tõ kÕ to¸n vÒ vèn gãp cña chñ ®Çu t­ t¹i thêi ®iÓm chuyÓn nh­îng vèn ®· ®­îc Héi ®ång qu¶n trÞ doanh nghiÖp liªn doanh c«ng nhËn ®èi víi doanh nghiÖp liªn doanh, hoÆc kÕt qu¶ kiÓm to¸n cña c¬ quan kiÓm to¸n ®èi víi doanh nghiÖp 100% vèn n­íc ngoµi, hoÆc c¸c bªn tham gia hîp doanh c«ng nhËn phï hîp víi luËt ph¸p hiÖn hµnh cña ViÖt Nam.
Tr­êng hîp c¸c chñ ®Çu t­ sau tiÕp tôc chuyÓn nh­îng l¹i phÇn vèn gãp cña m×nh, gi¸ trÞ ban ®Çu cña phÇn vèn ®em chuyÓn nh­îng tõng lÇn sau ®ã ®­îc x¸c ®Þnh b»ng gi¸ trÞ chuyÓn nh­îng cña hîp ®ång chuyÓn nh­îng ngay tr­íc ®ã céng víi gi¸ trÞ thùc tÕ vèn gãp bæ sung thªm (nÕu cã) x¸c ®Þnh theo nguyªn t¾c nªu t¹i kho¶n nµy.
+ Chi phÝ chuyÓn nh­îng lµ c¸c kho¶n chi thùc tÕ liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc chuyÓn nh­îng, theo chøng tõ gèc ®­îc c¬ quan thuÕ c«ng nhËn. Tr­êng hîp chi phÝ chuyÓn nh­îng ph¸t sinh ë n­íc ngoµi th× c¸c chøng tõ gèc ®ã ph¶i ®­îc mét c¬ quan c«ng chøng hoÆc kiÓm to¸n ®éc lËp cña n­íc cã chi phÝ ph¸t sinh x¸c nhËn.
Chi phÝ chuyÓn nh­îng bao gåm: chi phÝ ®Ó lµm c¸c thñ tôc ph¸p lý cÇn thiÕt cho viÖc chuyÓn nh­îng; c¸c kho¶n phÝ vµ lÖ phÝ ph¶i nép khi lµm thñ tôc chuyÓn nh­îng; c¸c chi phÝ giao dÞch, ®µm ph¸n, ký kÕt hîp ®ång chuyÓn nh­îng... cã chøng tõ chøng minh.
1.2. ThuÕ suÊt thuÕ lîi tøc:
- ThuÕ suÊt thuÕ lîi tøc ®èi víi ho¹t ®éng chuyÓn nh­îng vèn lµ 25%.
- Tr­êng hîp nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi chuyÓn nh­îng vèn cho c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc cña ViÖt Nam hoÆc cho c¸c doanh nghiÖp mµ trong ®ã nhµ n­íc n¾m cæ phÇn chi phèi th× nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi ®­îc miÔn thuÕ lîi tøc chuyÓn nh­îng vèn. ViÖc miÔn thuÕ lîi tøc ®èi víi ho¹t ®éng chuyÓn nh­îng vèn do c¬ quan cã thÈm quyÒn chuÈn y vµ ghi trong v¨n b¶n chuÈn y viÖc chuyÓn nh­îng vèn.
- Tr­êng hîp nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi chuyÓn nh­îng vèn cho c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam kh«ng ph¶i lµ c¸c doanh nghiÖp nãi trªn th× ph¶i nép thuÕ lîi tøc chuyÓn nh­îng vèn víi thuÕ suÊt 10%.
1.3. Thñ tôc kª khai, nép thuÕ lîi tøc chuyÓn nh­îng vèn:
ChËm nhÊt 5 ngµy lµm viÖc kÓ tõ ngµy c¬ quan cã thÈm quyÒn chuÈn y viÖc chuyÓn nh­îng vèn, bªn chuyÓn nh­îng vèn hoÆc ng­êi ®­îc uû quyÒn (kÓ c¶ tr­êng hîp bªn chuyÓn nh­îng vèn ®­îc miÔn thuÕ lîi tøc ®èi víi ho¹t ®éng chuyÓn nh­îng vèn) ph¶i lËp tê khai thuÕ lîi tøc chuyÓn nh­îng vèn nép cho c¬ quan thuÕ ®Þa ph­¬ng n¬i qu¶n lý doanh nghiÖp mµ bªn chuyÓn nh­îng ®Çu t­ vèn (theo mÉu sè 4 ®Ýnh kÌm) kÌm theo hîp ®ång chuyÓn nh­îng, quyÕt ®Þnh chuÈn y viÖc chuyÓn nh­îng vèn cña c¬ quan cã thÈm quyÒn, b¶n sao quyÕt ®Þnh thµnh lËp doanh nghiÖp nhËn vèn chuyÓn nh­îng (nÕu lµ doanh nghiÖp ViÖt Nam), chøng nhËn vèn gãp vµ c¸c chøng tõ gèc cña c¸c kho¶n chi phÝ; ®ång thêi nép ®ñ sè thuÕ ph¶i nép vµo Kho b¹c nhµ n­íc vµ göi b¶n sao giÊy nép tiÒn thuÕ cho c¬ quan chuÈn y viÖc chuyÓn nh­îng vèn.
Tr­êng hîp ph¸t hiÖn viÖc kª khai, tÝnh to¸n sè thuÕ ph¶i nép ch­a chÝnh x¸c, trong vßng 10 ngµy (ngµy lµm viÖc) kÓ tõ khi nhËn ®­îc tê khai, c¬ quan thuÕ ph¶i th«ng b¸o sè thuÕ ph¶i nép cho ng­êi nép thuÕ hoÆc yªu cÇu ng­êi nép thuÕ cung cÊp c¸c tµi liÖu cÇn thiÕt ®Ó x¸c ®Þnh chÝnh x¸c sè thuÕ ph¶i nép.

IV. ThuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu
TÊt c¶ c¸c hµng ho¸ mµ doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn hîp doanh ®­îc phÐp xuÊt khÈu, nhËp khÈu qua biªn giíi ViÖt Nam, kÓ c¶ hµng ho¸ tõ thÞ tr­êng ViÖt Nam b¸n cho c¸c doanh nghiÖp trong khu chÕ xuÊt vµ hµng ho¸ cña c¸c doanh nghiÖp trong khu chÕ xuÊt b¸n vµo thÞ tr­êng ViÖt Nam, ®Òu lµ ®èi t­îng chÞu thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu vµ ph¶i nép thuÕ theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu.
1. MiÔn, gi¶m thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu:
Ngoµi c¸c tr­êng hîp ®­îc miÔn gi¶m thuÕ quy ®Þnh t¹i ThuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn hîp doanh cßn ®­îc miÔn gi¶m thuÕ theo §iÒu 63 cña NghÞ ®Þnh sè 12/CP ngµy 18/2/1997 cña ChÝnh phñ. ThÈm quyÒn xÐt miÔn thuÕ ®èi víi c¸c tr­êng hîp ®­îc miÔn thuÕ theo §iÒu 63 NghÞ ®Þnh sè 12/CP ®­îc quy ®Þnh nh­ sau:
- C¨n cø vµo GiÊy phÐp ®Çu t­, gi¶i tr×nh kinh tÕ kü thuËt cña tõng dù ¸n, Bé Th­¬ng m¹i xÐt duyÖt danh môc mÆt hµng nhËp khÈu miÔn thuÕ theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 63 NghÞ ®Þnh sè 12/CP ngµy 18/2/1997 cho tõng doanh nghiÖp.
- C¨n cø danh môc mÆt hµng nhËp khÈu miÔn thuÕ cña Bé Th­¬ng m¹i, Côc H¶i quan c¸c tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung ­¬ng theo dâi viÖc nhËp khÈu cña c¸c doanh nghiÖp. §Þnh kú hµng quý c¸c Côc H¶i quan ph¶i tËp hîp b¸o c¸o vÒ Bé Tµi chÝnh vµ Tæng côc H¶i quan kim ng¹ch xuÊt, nhËp khÈu vµ sè l­îng c¸c mÆt hµng xuÊt, nhËp khÈu chñ yÕu cña c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi.
2. Kª khai vµ truy thu thuÕ xuÊt, nhËp khÈu:
- Hµng hãa xuÊt, nhËp khÈu cña c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh ®· ®­îc miÔn thuÕ xuÊt, nhËp khÈu trong c¸c tr­êng hîp nãi trªn, nÕu sö dông vµo môc ®Ých kh¸c víi môc ®Ých ®­îc miÔn thuÕ xuÊt, nhËp khÈu, hoÆc nh­îng b¸n t¹i thÞ tr­êng ViÖt Nam th× ph¶i ®­îc Bé Th­¬ng m¹i cho phÐp vµ ph¶i truy nép l¹i sè thuÕ xuÊt, nhËp khÈu ®· ®­îc miÔn.
§èi víi hµng ho¸ nhËp khÈu t¹i thêi ®iÓm LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ch­a cã hiÖu lùc vµ ®· ®­îc miÔn thuÕ nhËp khÈu, nh­ng khi sö dông vµo môc ®Ých kh¸c víi môc ®Ých ban ®Çu, hoÆc nh­îng b¸n t¹i thÞ tr­êng ViÖt Nam vµo thêi ®iÓm LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt cã hiÖu lùc th× ngoµi viÖc ph¶i truy nép thuÕ nhËp khÈu (theo thuÕ suÊt hiÖn hµnh t¹i thêi ®iÓm truy nép) c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh ph¶i nép c¶ thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt.
- Trong thêi h¹n 2 ngµy kÓ tõ ngµy sö dông vµo môc ®Ých kh¸c víi môc ®Ých ®­îc miÔn thuÕ nhËp khÈu, hoÆc nh­îng b¸n hµng ho¸, c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc c¸c bªn hîp doanh cã tr¸ch nhiÖm ph¶i khai b¸o víi c¬ quan H¶i quan tØnh, thµnh phè n¬i ®Æt trô së ®iÒu hµnh chÝnh cña doanh nghiÖp, hoÆc khai b¸o víi c¬ quan H¶i quan n¬i nh­îng b¸n hµng ho¸, hoÆc khai b¸o víi c¬ quan H¶i quan n¬i doanh nghiÖp ®¨ng ký tê khai nhËp khÈu hµng ho¸ (theo mÉu sè 5 kÌm theo). Qu¸ thêi h¹n trªn mµ kh«ng khai b¸o th× doanh nghiÖp hoÆc c¸c bªn hîp doanh sÏ bÞ xö ph¹t theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu vµ LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt.
- ThuÕ nhËp khÈu vµ thuÕ tiªu thô ®Æt biÖt truy thu ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së c¸c c¨n cø tÝnh thuÕ gåm thuÕ suÊt, tû gi¸, gi¸ tÝnh thuÕ t¹i thêi ®iÓm nh­îng b¸n theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu vµ LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt hiÖn hµnh.
- Trong qu¸ tr×nh qu¶n lý thu thuÕ c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn hîp doanh, c¬ quan qu¶n lý thu thuÕ doanh nghiÖp cã tr¸ch nhiÖm gi¸m s¸t viÖc sö dông hµng ho¸ xuÊt nhËp khÈu ®­îc miÔn thuÕ, khi ph¸t hiÖn c¸c tr­êng hîp nh­îng b¸n hµng ho¸ ®· ®­îc miÔn thuÕ th× ngoµi viÖc thu thuÕ doanh thu theo quy ®Þnh t¹i LuËt thuÕ doanh thu, Côc tr­ëng côc thuÕ tØnh, thµnh phè ®­îc quyÒn ra quyÕt ®Þnh truy thu thuÕ nhËp khÈu vµ ph¹t theo c¸c quy ®Þnh t¹i LuËt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu. Sè tiÒn truy thu vµ ph¹t ®­îc xö lý nh­ sau:
+ Sè thuÕ nhËp khÈu, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt (nÕu cã) truy thu nép ng©n s¸ch Trung ­¬ng 100%.
+ Sè tiÒn ph¹t vµ tÞch thu nép ng©n s¸ch ®Þa ph­¬ng (ng©n s¸ch tØnh): 100% theo quy ®Þnh t¹i Th«ng t­ sè 09 TC/TCT ngµy 24/1/1995 cña Bé Tµi chÝnh.

PhÇn thø ba
QuyÕt to¸n viÖc thùc hiÖn nghÜa vô thuÕ
vµ kiÓm tra t×nh h×nh nép thuÕ t¹i doanh nghiÖp

I. QuyÕt to¸n thuÕ hµng n¨m
KÕt thóc mçi n¨m tµi chÝnh, c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc Bªn n­íc ngoµi hîp doanh ph¶i tiÕn hµnh tÝnh to¸n viÖc thùc hiÖn c¸c nghÜa vô vÒ thuÕ vµ lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ, göi cho c¬ quan thuÕ. ViÖc quyÕt to¸n thuÕ hµng n¨m ®­îc tiÕn hµnh theo néi dung quy ®Þnh d­íi ®©y:
1. Trong thêi gian 90 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc n¨m tµi chÝnh, c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ bªn n­íc ngoµi hîp doanh ph¶i nép cho c¬ quan thuÕ n¬i ®¨ng ký nép thuÕ b¸o c¸o t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh, b¸o c¸o kÕ to¸n ®· ®­îc kiÓm to¸n vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ (theo mÉu sè 6 ®Ýnh kÌm Th«ng t­ nµy), ®ång thêi nép sè thuÕ cßn thiÕu theo b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ (nÕu cã) vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc. 
C¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ bªn n­íc ngoµi hîp doanh kh«ng ®­îc phÐp bï trõ sè nép thõa cña lo¹i thuÕ nµy víi sè nép thiÕu cña lo¹i thuÕ kh¸c khi lËp quyÕt to¸n thuÕ hµng n¨m.
2. C¨n cø b¸o c¸o s¶n xuÊt, kinh doanh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, Côc thuÕ c¸c tØnh, thµnh phè trùc thuéc TW tÝnh to¸n l¹i tõng lo¹i thuÕ doanh nghiÖp ph¶i nép trong n¨m tµi chÝnh, ®ång thêi ®èi chiÕu víi c¸c tê khai thuÕ ®Þnh kú trong n¨m ®Ó x¸c ®Þnh tÝnh x¸c thùc cña c¸c tê khai thuÕ, b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ. Tr­êng hîp b¸o c¸o thuÕ doanh nghiÖp lËp kh«ng chÝnh x¸c c¬ quan thuÕ tæ chøc kiÓm tra t×nh h×nh nép thuÕ cña doanh nghiÖp. 

II. KiÓm tra t×nh h×nh nép thuÕ t¹i
doanh nghiÖp
Trong qu¸ tr×nh qu¶n lý thuÕ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ bªn n­íc ngoµi hîp doanh, Côc thuÕ tØnh, thµnh phè trùc thuéc chÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc kiÓm tra thuÕ ®Þnh kú hoÆc ®ét xuÊt t¹i doanh nghiÖp khi cÇn thiÕt. Ýt nhÊt mçi n¨m mét lÇn c¸c Côc thuÕ ph¶i tæ chøc kiÓm tra t×nh h×nh nép thuÕ ®èi víi c¸c tr­êng hîp sau ®©y:
- C¸c doanh nghiÖp ®ang trong thêi gian ®­îc miÔn, gi¶m thuÕ nh­ng b¸o c¸o quyÕt to¸n tµi chÝnh kh«ng cã l·i.
- C¸c doanh nghiÖp cã sè thu lín.
- C¸c doanh nghiÖp b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ kh«ng chÝnh x¸c hoÆc kh«ng râ rµng hoÆc b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ ghi kh«ng ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu phôc vô viÖc tÝnh to¸n thuÕ.
- C¸c doanh nghiÖp kh«ng nép b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ hoÆc nép kh«ng ®óng thêi h¹n.
- C¸c doanh nghiÖp cã t×nh h×nh tµi chÝnh biÕn ®éng lín trong n¨m tÝnh thuÕ so víi c¸c n¨m tr­íc ®ã.
C¸c tr­êng hîp kh¸c trong vßng 3 n¨m c¸c Côc thuÕ ph¶i tæ chøc kiÓm tra tèi thiÓu 1 lÇn.
Tr­íc khi kiÓm tra doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh, c¬ quan thuÕ ph¶i cã quyÕt ®Þnh kiÓm tra, trong ®ã nªu râ néi dung kiÓm tra vµ thêi h¹n kiÓm tra. QuyÕt ®Þnh kiÓm tra ®­îc göi tíi doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc ®¹i diÖn Bªn n­íc ngoµi hîp doanh tr­íc ngµy b¾t ®Çu kiÓm tra 3 ngµy. Trong tr­êng hîp cÇn kiÓm tra thªm c¸c néi dung kh¸c víi néi dung ghi trong quyÕt ®Þnh kiÓm tra hoÆc kÐo dµi thêi h¹n kiÓm tra th× c¬ quan thuÕ ph¶i cã quyÕt ®Þnh kiÓm tra bæ sung.
KÕt qu¶ kiÓm tra ph¶i ®­îc lËp thµnh biªn b¶n cã ch÷ kü cña ®¹i diÖn cã thÈm quyÒn cña doanh nghiÖp hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh vµ ®¹i diÖn c¬ quan thuÕ tiÕn hµnh kiÓm tra. Biªn b¶n kiÓm tra nµy c¬ quan thuÕ cã tr¸ch nhiÖm göi vÒ Bé Tµi chÝnh (Tæng côc ThuÕ) cïng víi b¸o c¸o kÕ to¸n cña doanh nghiÖp (b¶n sao).
Doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh nÕu kh«ng nhÊt trÝ víi c¸c ý kiÕn c¬ quan thuÕ kÕt luËn trong biªn b¶n kiÓm tra th× cã quyÒn khiÕu n¹i lªn Tæng côc ThuÕ vµ Bé Tµi chÝnh. Trong qu¸ tr×nh chê gi¶i quyÕt khiÕu n¹i, doanh nghiÖp hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh vÉn ph¶i thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c kÕt luËn c¬ quan thuÕ ®· ®­a ra.

III. QuyÕt to¸n thuÕ khi doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi, bªn n­íc ngoµi hÕt thêi h¹n
ho¹t ®éng hoÆc gi¶i thÓ
Khi c¸c bªn hîp doanh kÕt thóc hîp ®ång hoÆc khi doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hÕt thêi h¹n ho¹t ®ång hoÆc gi¶i thÓ theo LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam, c¸c bªn hîp doanh hoÆc doanh nghiÖp ph¶i lËp b¸o c¸o tµi chÝnh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ göi cho c¬ quan thuÕ n¬i ®¨ng ký nép thuÕ. C¬ quan thuÕ cÇn tiÕn hµnh ngay c¸c c«ng viÖc sau:
1. Thùc hiÖn c«ng t¸c kiÓm tra b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ t­¬ng tù nh­ quyÕt to¸n thuÕ hµng n¨m nªu t¹i môc I trªn ®©y.
2. X¸c ®Þnh quyÒn lîi vµ tr¸ch nhiÖm cña mçi bªn trong c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c Hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh. Néi dung chñ yÕu cña c«ng t¸c nµy lµ:
- X¸c ®Þnh vÒ sè vèn ®Çu t­ cña c¸c chñ ®Çu t­ ®ang cã trªn tµi kho¶n cña doanh nghiÖp bao gåm vèn b»ng tiÒn, tµi s¶n cè ®Þnh, vËt t­, hµng ho¸. X¸c nhËn cho c¸c chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi sè vèn ®Çu t­ cã thÓ chuyÓn ra n­íc ngoµi.
- X¸c ®Þnh c¸c kho¶n l·i hoÆc lç vµ quyÒn lîi, tr¸ch nhiÖm cña c¸c chñ ®Çu t­ liªn quan ®Õn sè l·i hoÆc lç ®ã. X¸c nhËn kho¶n lîi tøc mµ c¸c chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi ®­îc h­ëng cã thÓ chuyÓn ra n­íc ngoµi. TÝnh to¸n vµ Ên ®Þnh sè thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi trªn sè lîi tøc cã thÓ chuyÓn ra n­íc ngoµi. Sè thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi nµy sÏ ®­îc thu ngay cho Ng©n s¸ch Nhµ n­íc trõ tr­êng hîp c¸c chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi xuÊt tr×nh c¸c chøng tõ chøng minh ®­îc sè lîi tøc ®ã kh«ng chuyÓn ra n­íc ngoµi v× mét trong c¸c lý do sau:
+ Sö dông ®Ó t¸i ®Çu t­ t¹i ViÖt Nam theo QuyÕt ®Þnh cña c¬ quan cÊp giÊy phÐp ®Çu t­.
+ Sö dông cho c¸c nhu cÇu chi tiªu cña c¸ nh©n t¹i ViÖt Nam ngoµi c¸c lîi tøc kh¸c ®· khai b¸o.
+ Chi dïng t¹i ViÖt Nam cho c¸c môc ®Ých kh¸c.
IV. BiÖn ph¸p chèng chuyÓn gi¸:
§Ó ®¶m b¶o x¸c ®Þnh ®óng nghÜa vô nép thuÕ cña c¸c doanh nghiÖp, trong qu¸ tr×nh kiÓm tra ®Þnh kú hoÆc kiÓm tra b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ cña doanh nghiÖp, nÕu ph¸t hiÖn cã c¸c vÊn ®Ò bÊt hîp lý vÒ gi¸ hoÆc tû suÊt lîi nhuËn trong c¸c giao dÞch gi÷a c¸c c«ng ty liªn kÕt, c¬ quan thuÕ ¸p dông c¸c biÖn ph¸p chèng chuyÓn gi¸ d­íi ®©y ®Ó x¸c ®Þnh ®óng lîi tøc chÞu thuÕ cña doanh nghiÖp:
1. Ph­¬ng ph¸p so s¸nh gi¸ thÞ tr­êng tù do:
C¬ quan thuÕ cã thÓ sö dông s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô trªn thÞ tr­êng tù do ®Ó Ên ®Þnh cho s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô trao ®æi, bu«n b¸n néi bé gi÷a c¸c c«ng ty liªn kÕt. §iÒu kiÖn ®Ó ¸p dông ph­¬ng ph¸p so s¸nh gi¸ thÞ tr­êng tù do:
(i) Kh«ng cã sù kh¸c nhau gi÷a 2 nghiÖp vô kinh doanh ®­îc so s¸nh ¶nh h­ëng ®Õn gi¸ giao dÞch nh­ chÊt l­îng hµng ho¸, nh·n hiÖu hµng ho¸, ®iÒu kiÖn giao hµng quan hÖ thanh to¸n hay
(ii) Tr­êng hîp cã sù kh¸c nhau trong viÖc so s¸nh 2 nghiÖp vô kinh doanh th× cã thÓ sö dông c¸c biÖn ph¸p tÝnh to¸n ®Ó lo¹i trõ c¸c nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn gi¸ giao dÞch.
VÝ dô: Mét c«ng ty dÇu nhên cña Anh b¸n cho xÝ nghiÖp liªn doanh A t¹i ViÖt Nam gi÷a C«ng ty cña Anh ®ã víi mét C«ng ty t¹i ViÖt Nam 1200 lÝt dÇu nhên víi gi¸ 1500 USD, tr¶ tiÒn sau 6 th¸ng. Còng thêi gian ®ã, C«ng ty cña Anh b¸n cho doanh nghiÖp B lµ doanh nghiÖp ®éc lËp t¹i ViÖt Nam 1000 lÝt dÇu nhên víi gi¸ lµ 1000 USD víi ®iÒu kiÖn thanh to¸n ngay. Gi¶ sö l·i suÊt tÝn dông th­¬ng m¹i trªn thÞ tr­êng kú h¹n 6 th¸ng lµ 10%. Trong khi x¸c ®Þnh lîi tøc cña XÝ nghiÖp liªn doanh A, c¬ quan thuÕ ViÖt Nam cã thÓ x¸c ®Þnh l¹i gi¸ dÇu nhên trong hîp ®ång trªn c¨n cø vµo gi¸ so s¸nh theo hîp ®ång cña C«ng ty B nh­ sau:
§¬n gi¸ mét lÝt dÇu nhên theo h×nh thøc thanh to¸n sau 6 th¸ng:

1.000 USD + 1.000 USD x 10%			
	=	1.1 USD/lÝt	
1.000 lÝt dÇu			

Gi¸ Ên ®Þnh cho hîp ®ång gi÷a C«ng ty liªn doanh vµ C«ng ty Anh
1.200 lÝt dÇu x 1.1 USD/lÝt = 1.320 USD
2. Ph­¬ng ph¸p sö dông gi¸ b¸n ra ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ mua vµo.
Tr­êng hîp ®¬n vÞ th­¬ng nghiÖp cã nguån hµng ho¸ mua vµo ®Òu do mét xÝ nghiÖp liªn kÕt ë n­íc ngoµi cung cÊp vµ kh«ng thÓ x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ mua thùc tÕ trªn thÞ tr­êng tù do, c¬ quan thuÕ cã thÓ sö dông gi¸ b¸n ra cña ®¬n vÞ th­¬ng nghiÖp ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ mua vµo theo c«ng thøc sau: 
                                     
Gi¸ mua vµo	
=	Gi¸ b¸n ra cho XN ®éc lËp (trõ thuÕ nhËp khÈu, nÕu cã)	
-	Gi¸ ban cho XN ®éc lËp (trõ thuÕ nhËp khÈu, nÕu cã)	
x	Tû lÖ l·i gép b×nh qu©n ngµnh th­¬ng nghiÖp	

Tû lÖ l·i gép b×nh qu©n ngµnh th­¬ng nghiÖp cã thÓ ®­îc x¸c ®Þnh c¨n cø vµo sè liÖu tû lÖ l·i gép cña c¸c mÆt hµng kh¸c cña d¬n vÞ ®ã thu mua tõ xÝ nghiÖp ®éc lËp vµ b¸n cho c¸c xÝ nghiÖp ®éc lËp hay tû lÖ l·i gép cña c¸c ®¬n vÞ th­êng nghiÖp ®éc lËp kh¸c. Tû lÖ l·i gép ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau:

 		Doanh thu thuÇn - Gi¸ vèn hµng b¸n		
Tû lÖ l·i gép	=		x 100%	
 		Doanh thu thuÇn		

(Sè liÖu c¨n cø vµo b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh l·i/lç cña doanh nghiÖp).
Ph­¬ng ph¸p sö dông gi¸ b¸n ra ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ mua sÏ kh«ng ¸p dông trong tr­êng hîp:
- Hµng ho¸ s¶n phÈm tr­íc khi b¸n ra ®· gia c«ng chÕ biÕn, l¾p r¸p, thay h×nh ®æi d¹ng, t¨ng thªm gi¸ trÞ sö dông;
- Hµng ho¸ s¶n phÈm tr­íc khi b¸n ra ®­îc g¾n víi nh·n hiÖu th­¬ng m¹i, tªn th­¬ng m¹i cã gi¸ trÞ cao trªn thÞ tr­êng..
- Thêi gian gi÷a thêi ®iÓm mua hµng vµ thêi ®iÓm b¸n hµng kÐo dµi trªn mét n¨m vµ trong thêi gian ®ã thÞ tr­êng cã sù biÕn ®éng lín vÒ gi¸ c¶.
VÝ dô: Mét xÝ nghiÖp A t¹i ViÖt Nam cã 100% vèn ®Çu t­ tõ C«ng ty B s¶n xuÊt r­îu t¹i Ph¸p. XÝ nghiÖp A ®éc quyÒn tiªu thô s¶n phÈm cña C«ng ty B t¹i thÞ tr­êng ViÖt Nam. Trong n¨m 1995 XÝ nghiÖp A nhËp khÈu tõ C«ng ty B 10.000 lÝt r­îu, ®· nép thuÕ nhËp khÈu theo Ên ®Þnh cña H¶i quan lµ 75.000 USD vµ trong n¨m tiªu thô toµn bé sè r­îu víi doanh sè quy ®æi lµ 185.000 USD. Cuèi n¨m 1995 c¬ quan thuÕ x¸c ®Þnh gi¸ mua vµo s¶n phÈm r­îu cña XÝ nghiÖp A nh­ sau:

Doanh thu thuÇn = Doanh thu b¸n - ThuÕ nhËp khÈu
 = 185.000 USD - 75.000 USD = 110.000 USD

Gi¸ b¸n ra		110.000 			
 (trõ thuÕ 	=		=	11 USD/lÝt	
nhËp khÈu)		10.000 lÝt			

Gi¶ sö tû lÖ l·i gép b×nh qu©n ngµnh kinh doanh r­îu lµ 10%.
Gi¸ mua vµo = 11 USD/lÝt - 11 USD/lÝt x 10% = 9,9 USD/lÝt
3. Ph­¬ng ph¸p sö dông gi¸ thµnh toµn bé ®Ó x¸c ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ.
Tr­êng hîp mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt, s¶n xuÊt chÕ biÕn b¸n thµnh phÈm vµ giao toµn bé cho xÝ nghiÖp liªn kÕt, kh«ng cã s¶n phÈm b¸n ra trªn thÞ tr­êng ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ so s¸nh, c¬ quan thuÕ cã thÓ c¨n cø vµo sæ s¸ch kÕ to¸n h¹ch to¸n chi phÝ cña ®¬n vÞ ®Ó x¸c ®Þnh lîi tøc cña ®¬n vÞ ®ã theo c«ng thøc sau:

Lîi tøc Ên ®Þnh	=	Tæng gi¸ thµnh toµn bé s¶n phÈm	x	Tû lÖ l·i rßng b×nh qu©n ngµnh s¶n xuÊt	

Tæng gi¸ thµnh toµn bé s¶n phÈm giao trong kú	
=	Gi¸ vèn hµng giao trong kú	
+	Chi phÝ giao hµng trong kú	
+	Chi phÝ qu¶n lý chung trong kú	

Tû lÖ l·i rßng b×nh qu©n ngµnh s¶n xuÊt cã thÓ x¸c ®Þnh c¨n cø vµo sè liÖu tû lÖ l·i rßng cña c¸c xÝ nghiÖp s¶n xuÊt ®éc lËp kh¸c nhau.
Tû lÖ l·i rßng ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc::

 		Lîi tøc thuÇn tr­íc thuÕ lîi tøc	
Tû lÖ l·i rßng	=		
		Gi¸ vèn hµng b¸n + Chi phÝ b¸n hµng + Chi phÝ qu¶n lý chung 	

(Sè liÖu c¨n cø vµo b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh l·i/lç cña c¸c doanh nghiÖp).
VÝ dô: Mét xÝ nghiÖp may mÆc A t¹i ViÖt Nam lµ liªn doanh gi÷a mét C«ng ty Hµn Quèc vµ mét C«ng ty t¹i ViÖt Nam. Ho¹t ®éng cña xÝ nghiÖp may mÆc A lµ s¶n xuÊt gia c«ng hµng may mÆc vµ giao toµn bé cho C«ng ty B t¹i Hµn Quèc. Gi¶ sö trong n¨m 1995, XÝ nghiÖp A giao cho C«ng ty B 10.000 bé quÇn ¸o víi gi¸ Ên ®Þnh lµ 10 USD/bé. Sæ s¸ch kÕ to¸n cña XÝ nghiÖp A trong n¨m 1995 cã sè liÖu sau:

Gi¸ vèn hµng b¸n	80.000 USD	
Chi phÝ giao hµng	6.000 USD	
Chi phÝ qu¶n lý chung	12.000 USD	
Tæng gi¸ thµnh toµn bé	98.000 USD	

XÝ nghiÖp A vµ C«ng ty B t¹i ViÖt Nam lµ hai xÝ nghiÖp liªn kÕt, c¬ quan thuÕ cã thÓ Ên ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ nh­ sau:
Gi¶ sö c¬ quan thuÕ x¸c ®Þnh ®­îc tû lÖ l·i rßng b×nh qu©n ngµnh s¶n xuÊt may mÆc lµ 10%
Lîi tøc Ên ®Þnh = 98.000 USD x 10%
Tr­êng hîp ph¸t hiÖn nh÷ng bÊt lîi hîp lý vÒ gi¸ nh­ng ch­a cã ®iÒu kiÖn ¸p dông c¸c biÖn ph¸p trªn, cÇn th«ng b¸o ®Ó doanh nghiÖp xuÊt tr×nh c¸c chøng tõ cã liªn quan vµ yªu cÇu doanh nghiÖp cam ®oan b»ng v¨n b¶n tÝnh hîp ph¸p cña c¸c chøng tõ ®· cung cÊp. Sao göi c¸c tµi liÖu cã liªn quan vÒ Tæng côc ®Ó thùc hiÖn trao ®æi th«ng tin víi c¬ quan thuÕ c¸c n­íc.

PhÇn thø t­
§ång tiÒn nép thuÕ vµ c¸c h­íng dÉn kh¸c

I. §ång tiÒn nép thuÕ:
C¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu tõ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh cã c¸c kho¶n thuÕ ph¶i nép theo h­íng dÉn t¹i phÇn thø hai cña Th«ng t­ nµy ®­îc nép thuÕ b»ng ®ång ViÖt Nam hoÆc b»ng ngo¹i tÖ ®­îc Bé Tµi chÝnh chÊp nhËn.
ViÖc quy ®æi tõ ngo¹i tª sang ®ång ViÖt Nam hoÆc ng­îc l¹i ®­îc thùc hiÖn theo tû gi¸ ngo¹i tÖ do Ng©n hµng Nhµ n­íc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm nép thuÕ.
C¸c kho¶n thu ng©n s¸ch tõ c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi ®­îc h¹ch to¸n vµo môc lôc ng©n s¸ch theo quy ®Þnh hiÖn hµnh.

II. Tr¸ch nhiÖm cña doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­
n­íc ngoµi vµ bªn n­íc ngoµi hîp doanh:
1. ChËm nhÊt lµ 5 ngµy kÓ tõ khi b¾t ®Çu triÓn khai giÊy phÐp ®Çu t­ hoÆc gi¶i thÓ, hoÆc thay ®æi mÆt hµng hoÆc thay ®æi ®Þa ®iÓm ®Æt trô së ®iÒu hµnh, c¸c doanh nghiÖp, c¸c c¬ së kinh doanh phô thuéc cña doanh nghiÖp hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh ph¶i lµm thñ tôc ®¨ng ký víi c¬ quan thuÕ tØnh, thµnh phè n¬i ®Æt trô së ®iÒu hµnh (theo mÉu sè 7 kÌm theo).
2. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh ph¶i chÊp hµnh nghiªm chØnh c¸c quy ®Þnh vÒ kª khai thuÕ.
3. XuÊt tr×nh ®Çy ®ñ c¸c sæ s¸ch, chøng tõ kÕ to¸n vµ c¸c t¹i liÖu cÇn thiÕt liªn quan ®Õn viÖc tÝnh thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ khi c¬ quan thuÕ yªu cÇu.
4. Nép thuÕ ®Çy ®ñ, ®óng thêi h¹n quy ®Þnh.

III. Tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn h¹n cña c¬ quan thuÕ
1. H­íng dÉn c¸c ®èi t­îng nép thuÕ thùc hiÖn ®¨ng ký thuÕ vµ khai b¸o thuÕ theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh.
2. KiÓm tra tê khai thuÕ, kiÓm tra sæ s¸ch, chøng tõ kÕ to¸n vµ c¸c tµi liÖu cÇn thiÕt ®Ó tÝnh thuÕ, cã quyÒn yªu cÇu c¸c ®èi t­îng nép thiÕ gi¶i ®¸p c¸c vÊn ®Ò ch­a râ liªn quan ®Õn viÖc tÝnh thuÕ.
3. TÝnh thuÕ, th«ng b¸o sè thuÕ ph¶i nép cho ®èi t­îng nép thuÕ. Cã quyÒn Ên ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép trong tr­êng hîp ng­êi nép thuÕ kh«ng tù gi¸c kª khai ®óng thêi h¹n quy ®Þnh hoÆc kª khai kh«ng ®óng thùc tÕ.
4. LËp biªn b¶n vµ xö lý c¸c vi ph¹m vÒ thuÕ trong thÈm quyÒn ®­îc Ph¸p luËt quy ®Þnh.
5. ChÞu tr¸ch nhiÖm thi hµnh nghiªm chØnh LuËt ph¸p vÒ thuÕ, ®¶m b¶o tÝnh trung thùc, chÝnh x¸c vµ kh¸ch quan.
6. KiÓm tra viÖc thùc hiÖn ®¨ng ký chÕ ®é kÕ to¸n cña c¸c doanh nghiÖp vµ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n ®· ®¨ng ký.
7. X¸c nhËn c¸c kho¶n thuÕ ®· nép cña c¸c chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi trong tr­êng hîp c¸c chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi yªu cÇu.

IV. Xö lý vi ph¹m vµ gi¶i quyÕt khiÕu n¹i
1. C¸c vi ph¹m ph¸p luËt vÒ thuÕ sÏ bÞ xö ph¹t nh­ sau:
- Kh«ng thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh vÒ ®¨ng ký thuÕ nh­ quy ®Þnh t¹i ®iÓm 1 Môc II, phÇn thø t­ cña Th«ng t­ nµy th× ph¶i chÞu ph¸t theo quy ®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh sè 22/CP ngµy 17/4/1996 cña ChÝnh phñ vÒ xö ph¹t hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ.
- Kh«ng lµm ®óng c¸c quy ®Þnh vÒ kª khai nép thuÕ th× ph¶i chÞu ph¹t tiÒn theo quy ®Þnh t¹i Ph¸p lÖnh xö ph¹t hµnh chÝnh, NghÞ ®Þnh sè 22/CP cña ChÝnh phñ vµ c¸c v¨n b¶n h­íng dÉn hiÖn hµnh.
- Man khai, gian lËu tiÒn thuÕ th× ph¶i chÞu ph¹t tiÒn ®Õn 5 lÇn sè thuÕ man khai, gian lËu.
- ChËm nép thuÕ so víi thêi h¹n quy ®Þnh th× mçi ngµy chËm nép ph¶i chÞu ph¹t 0,2% (hai phÇn ngh×n) tÝnh trªn sè thuÕ chËm nép.
2. ThÈm quyÒn xö lý c¸c vi ph¹m vµ khiÕu n¹i:
- ThÈm quyÒn xö lý c¸c vi ph¹m vÒ thuÕ thuéc vÒ c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý thu thuÕ.
- C¸c khiÕu n¹i vÒ thuÕ cña ng­êi nép thuÕ do c¬ quan thuÕ trùc tiÕp thu thuÕ xem xÐt vµ gi¶i quyÕt. NÕu ®­¬ng sù kh«ng ®ång ý víi c¸ch gi¶i quyÕt ®ã th× cã quyÒn khiÕu n¹i lªn c¬ quan thuÕ cÊp trªn, Bé Tµi chÝnh. QuyÕt ®Þnh xö lý cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh lµ quyÕt ®Þnh cuèi cïng. Trong khi chê gi¶i quyÕt khiÕu n¹i, ng­êi cã khiÕu n¹i ph¶i chÊp hµnh nghiªm chØnh ý kiÕn cña c¬ quan thuÕ ®· ®­a ra.

V. Tæ chøc thùc hiÖn
Côc thuÕ c¸c tØnh, thµnh phè chÞu tr¸ch nhiÖm phæ biÕn vµ h­íng dÉn c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c quy ®Þnh t¹i Th«ng t­ nµy.
Côc thuÕ cã tr¸ch nhiÖm bè trÝ mét lùc l­îng c¸n bé chuyªn tr¸ch ®Ó qu¶n lý thu c¸c lo¹i thuÕ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh. Bé phËn qu¶n lý chuyªn tr¸ch nµy cã tr¸ch nhiÖm hµng th¸ng, quý vµ khi kÕt thóc n¨m ph¶i b¸o c¸o víi Bé Tµi chÝnh (Tæng côc ThuÕ) vÒ t×nh h×nh thu thuÕ vµ c¸c b¸o c¸o kh¸c phôc vô yªu cÇu qu¶n lý chung ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh ho¹t ®éng t¹i ®Þa bµn phô tr¸ch.
Th«ng t­ nµy thay thÕ cho Th«ng t­ sè 51 TC/TCT ngµy 3/7/1993, Th«ng t­ sè 90 TC/TCT ngµy 10/11/1993 vµ c¸c néi dung liªn quan quy ®Þnh t¹i c¸c Th«ng t­ sè 96 TC/TCT ngµy 30/12/1995 vµ Th«ng t­ sè 27 TC/CSTC ngµy 25/5/1996 cña Bé Tµi chÝnh. Mäi quy ®Þnh tr­íc ®©y cña Bé Tµi chÝnh tr¸i víi quy ®Þnh t¹i Th«ng t­ nµy ®Òu b·i bá. Th«ng t­ nµy cã hiÖu lùc sau 15 ngµy kÓ tõ ngµy ký vµ cã hiÖu lùc ®Ó thùc hiÖn x¸c ®Þnh nghÜa vô nép thuÕ lîi tøc n¨m tµi chÝnh 1997.

MÉu sè 1

Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc

Tê khai
nép thuÕ lîi tøc
Kú... n¨m...

- Tªn xÝ nghiÖp (hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh):...........
- Sè ngµy cña GiÊy phÐp ®Çu t­: Sè.... ngµy................
- §Þa chØ trô së ®iÒu hµnh chÝnh:..........................
- N¨m tµi chÝnh ¸p dông: tõ ngµy...... ®Õn ngµy............
- H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông:...............................
- Tµi kho¶n tiÒn göi sè:................................... 
më t¹i Ng©n hµng:...................................

STT	
ChØ tiªu	B»ng tiÒn ®ång ViÖt Nam	B»ng ngo¹i tÖ	Quy ®æi ra ®ång tiÒn h¹ch to¸n	C¬ quan thuÕ tÝnh	
 1	2	3	4	5	6	
 A 	Tæng c¸c kho¶n thu					
 1 	Doanh thu tiªu thô s¶n phÈm, cung øng dÞch vô.					
 2 	Doanh thu thu tiÒn tr­íc nhiÒu n¨m hoÆc b¸n thÎ héi viªn.					
 3 	C¸c kho¶n thu kh¸c					
 B 	Tæng c¸c kho¶n chi ®­îc trõ					
 1 	Liªn quan tíi doanh thu b¸n hµng hoÆc cung øng dÞch vô					
	- Nguyªn vËt liÖu, n¨ng l­îng					
	- L­¬ng vµ phô cÊp					
	- KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh					
	- Chi phÝ qu¶ng c¸o					
	- C¸c kho¶n thuÕ hoÆc mang tÝnh chÊt thuÕ ®· nép					
	- C¸c chi phÝ kh¸c					
 2 	Liªn quan tíi doanh thu thu tiÒn tr­íc					
	- Chi phÝ x©y dùng					
	- ThuÕ doanh thu					
	- Chi phÝ kh¸c					
 C 	Lîi nhuËn (C = A - B)					
 D 	Lîi tøc kh¸c					
 E 	Tæng sè lîi nhuËn chÞu thuÕ
(C + D)					
 G 	Sè ph¶i nép thuÕ kú nµy					
 H 	Nh÷ng kho¶n ®iÒu chØnh					
 1 	- Sè thuÕ ®­îc miÔn gi¶m					
 2 	- Sè thuÕ ®· nép ë ngoµi n­íc					
 3 	- Sè thuÕ nép thõa, thiÕu kú tr­íc					
 I 	Sè thùc ph¶i nép kú nµy					

Cam ®oan nh÷ng sè liÖu khai trªn ®©y lµ ®óng thùc tÕ.

 	Ngµy... th¸ng... n¨m....	
KÕ to¸n tr­ëng	Gi¸m ®èc ®¬n vÞ	
(Ký tªn)	(Ký tªn, ®ãng dÊu)	

MÉu sè 2

Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc

Tê khai
lîi tøc t¸i ®Çu t­
- Tªn tæ chøc, c¸ nh©n n­íc ngoµi:
- §Þa chØ t¹i ViÖt Nam:
- Ho¹t ®éng theo GiÊy phÐp ®Çu t­ sè... ngµy...... 
- Tµi kho¶n tiÒn göi sè:......... t¹i Ng©n hµng...
1. Sè lîi nhuËn thu ®­îc tõ ho¹t ®éng ®Çu t­ t¹i ViÖt Nam.
- C¬ së kinh doanh A: 
n¨m: 
n¨m: 
- C¬ së kinh doanh B: 
n¨m: 
n¨m:
HiÖn göi t¹i tµi kho¶n sè.... t¹i Ng©n hµng.......
2. Sè lîi nhuËn ®· sö dông:
- ChuyÓn ra hoÆc gi÷ l¹i ë n­íc ngoµi:............ 
- Gãp vèn ph¸p ®Þnh:.............................. 
- C¸c môc ®Ých kh¸c (nªu râ tõng môc ®Ých):....... ................................................ 
3. Sè lîi nhuËn tµi ®Çu t­:....................... 
4. Thêi gian t¸i ®Çu t­: tõ n¨m..... ®Õn n¨m......
5. V¨n b¶n chÊp thuËn cña Bé KÕ ho¹ch vµ §Çu t­ sè... ngµy....
6. Sè lîi nhuËn ®­îc chia t¸i ®Çu t­ vµo dù ¸n.... ®­îc cÊp GiÊy phÐp sè.... ngµy........
7. Møc thuÕ suÊt thuÕ lîi tøc cña dù ¸n nhËn lîi nhuËn t¸i ®Çu t­: ........................ 
8. Sè thuÕ lîi tøc ®Ò nghÞ hoµn tr¶:..............
Chóng t«i cam ®oan nh÷ng lêi khai trªn lµ chÝnh x¸c víi thùc tÕ.

Ngµy... th¸ng... n¨m....
Ng­êi khai
(ký tªn)
X¸c nhËn cña c¬ quan thuÕ:
- Sè lîi nhuËn cã thÓ ®em t¸i ®Çu t­:
- Sè thuÕ lîi tøc ®· nép: N¨m:
- Sè thuÕ ®Ò nghÞ hoµn tr¶ cho ng­êi t¸i ®Çu t­.............

Ngµy... th¸ng... n¨m....
C¬ quan thuÕ
(ký tªn, ®ãng dÊu)

MÉu sè 3

Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc

Tê khai
nép thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi

1. Tªn tæ chøc, c¸ nh©n nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi:............ 
Quèc tÞch:............................................. 
2. Tham gia ®Çu t­ vèn t¹i xÝ nghiÖp:..................... 
Theo giÊy phÐp ®Çu t­ sè..... ngµy..................... 
3. §Þa chØ trô së ®iÒu hµnh chÝnh cña xÝ nghiÖp:.......... 
.......................................................
4. Kª khai lîi nhuËn thu ®­îc:
- Tõ c¬ së kinh doanh A: 
n¨m: 
n¨m: 
- Tõ c¬ së kinh doanh B: 
n¨m:
5. Sè lîi nhuËn ®· sö dông:
- §· chuyÓn ra hoÆc gi÷ l¹i ë n­íc ngoµi kú tr­íc:........ 
- §· t¸i ®Çu t­ t¹i ViÖt Nam:............................. 
- §· sö dông vµo môc ®Ých kh¸c:...........................
6. Sè lîi nhuËn xin chuyÓn ra n­íc ngoµi lÇn nµy.... b»ng tiÒn (cña n­íc nµo).... hoÆc b»ng hiÖn vËt (tªn hµng ho¸, khèi l­îng).
NÕu chuyÓn b»ng tiÒn, ®­îc rót ra tõ tµi kho¶n sè.... më t¹i Ng©n hµng...
Cam ®oan nh÷ng lêi khai trªn ®©y lµ trung thùc.

Ngµy... th¸ng... n¨m...
Ng­êi khai
(Ký tªn, ®ãng dÊu)

X¸c nhËn vµ th«ng b¸o thuÕ cña c¬ quan thuÕ:
- Sè lîi nhuËn ®­îc phÐp chuyÓn ra n­íc ngoµi:........... 
- Sè thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ph¶i nép:..................... 
- ThuÕ nép vµo Kho b¹c Nhµ n­íc:......................... 
Ch­¬ng..... môc.... lo¹i.... kho¶n..... h¹ng.............

Ngµy... th¸ng... n¨m...
Ng­êi tÝnh thuÕ 
(Ký tªn ®ãng dÊu)

MÉu sè 4

Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc

Tê khai
nép thuÕ lîi tøc §èi víi lîi nhuËn chuyÓn nh­îng vèn

Bªn chuyÓn nh­îng vèn:	Bªn ®­îc chuyÓn nh­îng vèn:	
Tªn:............. C«ng ty (   ) hay c¸ ............................... nh©n (   )	Tªn:............. C«ng ty (   ) hay c¸ ............................... nh©n (   )	
Quèc tÞch:.............................................	Quèc tÞch:.............................................	
§Þa chØ trô së chÝnh:..............................	§Þa chØ trô së chÝnh:..............................	

Tªn xÝ nghiÖp hoÆc c¬ së kinh doanh cã vèn ®­îc chuyÓn nh­îng: 
..............................................................
Gi¸ trÞ thanh to¸n cña hîp ®ång chuyÓn nh­îng (gi¸ trÞ chuyÓn nh­îng) (1)
................................................... 
Gi¸ trÞ ban ®Çu cña phÇn vèn chuyÓn nh­îng (2):
............... 
Chi phÝ chuyÓn nh­îng (3):
....................................

(1, 2, 3 x¸c ®Þnh theo h­íng dÉn t¹i ®iÓm 1.1, môc II cña Th«ng t­ sè ... TC/TCT ngµy.../.../199... cña Bé Tµi chÝnh)

...., ngµy... th¸ng... n¨m...
Ng­êi khai ký tªn

MÉu sè 5

Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc

Tê khai
truy nép thuÕ nhËp khÈu vµ thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt

- Tªn xÝ nghiÖp (hoÆc bªn hîp doanh)
- GiÊy phÐp ®Çu t­ sè... ngµy........... 
- §Þa chØ trô së ®iÒu hµnh chÝnh:.......
- Tµi kho¶n tiÒn göi sè.... më t¹i Ng©n hµng.....

	Tªn hµng 	Sè l­îng 	Sè ngµy 	Sè ngµy 	Cöa 	TrÞ gi¸ 	Tû lÖ 	Sè thuÕ ph¶i truy thu	
Sè	hãa nhËp	hµng	h¹n ng¹ch	tê khai	khÈu	nhËp khÈu	cßn l¹i	ThuÕ nhËp khÈu	ThuÕ TT§B	
TT	khÈu ®­îc phÐp nh­îng b¸n	nh­îng b¸n	nhËp khÈu miÔn thuÕ	h¶i quan nhËp khÈu	nhËp	cña hµng nh­îng b¸n	cña hµng nh­îng b¸n	Gi¸ tÝnh thuÕ nhËp khÈu	ThuÕ suÊt thuÕ nhËp khÈu	Sè thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép	Gi¸ tÝnh thuÕ TT§B	ThuÕ suÊt thuÕ TT§B	Sè thuÕ TT§B ph¶i nép	
1														
2														

Cam ®oan nh÷ng lêi khai trªn ®©y lµ ®óng sù thùc
... ngµy... th¸ng... n¨m 199... 
Gi¸m ®èc doanh nghiÖp
(ký tªn, ®ãng dÊu)
PhÇn tÝnh thuÕ cña c¬ quan H¶i quan: 
- Sè thuÕ xuÊt, nhËp khÈu ph¶i truy thu:
- Sè thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ph¶i truy thu:
- Sè tiÒn ph¹t vi ph¹m (nÕu cã):

Côc tr­ëng Côc H¶i quan
     (ký tªn, ®ãng dÊu)

MÉu sè 6

Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc

B¶ng tæng hîp
sè liÖu quyÕt to¸n thuÕ
N¨m....

1. Tªn doanh nghiÖp (hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh):............
2. §­îc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng t¹i ViÖt Nam theo GiÊy phÐp ®Çu t­ sè... ngµy... cña Bé KÕ ho¹ch vµ §Çu t­.
3. §Þa chØ trô së chÝnh:........................................ 
- Sè ®iÖn tho¹i:............................................. 
- Sè fax:....................................................
4. MÆt hµng s¶n xuÊt hoÆc dÞch vô chñ yÕu:
- S¶n l­îng s¶n xuÊt hoÆc dÞch vô
- Gi¸ b¸n ®¬n vÞ s¶n phÈm hoÆc dÞch vô:
 
§¬n vÞ tÝnh:...........

Sè TT	
ChØ tiªu	N¨m tr­íc chuyÓn sang	Ph¸t sinh n¨m nay	Sè ®· nép	Sè cßn ph¶i nép	
1 	Tæng doanh thu					
2 	Tæng chi phÝ					
	Trong ®ã:					
	- TiÒn l­¬ng					
	- KhÊu hao TSC§					
	- Chi phÝ NVL					
	- L·i vay NH					
	- Chi phÝ kh¸c					
3 	Lîi tøc tõ ho¹t ®éng KD (1-2)					
4 	Lîi tøc kh¸c					
5 	Tæng lîi tøc chÞu thuÕ (3+4)					
6 	ThuÕ lîi tøc					
7 	C¸c kho¶n thuÕ, thu ph¶i nép NSNN					
	- ThuÕ doanh thu					
	- ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt					
	- ThuÕ tµi nguyªn					
	- TiÒn thuª mÆt ®Êt, mÆt n­íc, mÆt biÓn					
	- C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c					

C¸c sè liÖu kª khai trªn ®©y ®¶m b¶o chÝnh x¸c trung thùc. NÕu c¬ quan thuÕ kiÓm tra, ph¸t hiÖn kh«ng ®óng thùc tÕ, ®¬n vÞ sÏ chÞu xö ph¹t theo quy ®Þnh cña LuËt ph¸p ViÖt Nam.

Gi¸m ®èc ®¬n vÞ
(ký tªn ®ãng dÊu)

MÉu sè 7
Tæng côc thuÕ Nhµ n­íc
              Côc thuÕ

Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc

Tê khai
§¨ng ký nép thuÕ

Tªn ®¬n vÞ:....................................................................................................

Dµnh cho Côc thuÕ ®iÒn vµo                                		
M· sè ®èi t­îng ®¨ng ký thuÕ: 	...........................................	
M· sè cña c¬ së chÝnh: 	...........................................	
Sè ®¨ng ký thuÕ: 	...........................................	

KÝnh göi: Côc thuÕ.........................................

1. Tªn c«ng ty, xÝ nghiÖp hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh (hoÆc tªn c¬ së kinh doanh phô thuéc)............................ 
Lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp:... hay h¹ch to¸n phô thuéc....
2. §­îc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng t¹i ViÖt Nam theo GiÊy phÐp
Sè:...................... Ngµy............................. 
CÊp bëi:................................................... 
3. §Þa chØ trô së v¨n phßng ®iÒu hµnh vµ sè ®iÖn tho¹i:....... 
............................ 
............................ 
............................ 
............................
4. C¬ së s¶n xuÊt kinh doanh (tªn ®Þa chØ):
ChÝnh:..................................................... 
Phô (cã hoÆc kh«ng trùc tiÕp b¸n s¶n phÈm, cung cÊp dÞch vô):
N¬i cã kho nguyªn liÖu, kho hµng:..........................
 ........................................................... 
...........................................................
5. Ngµy (dù kiÕn) b¾t ®Çu ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh:....
vµ ngµy dù kiÕn ngõng ho¹t ®éng:........................... 
6. H×nh thøc s¶n xuÊt kinh doanh:............................. 
7. Ph­¬ng thøc s¶n xuÊt kinh doanh:
........................... 
...........................
8. C¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc phÐp tiÕn hµnh:
S¶n phÈm................................................... 
................................................... 
................................................... 
S¶n l­îng/n¨m.............................................. 
.............................................. 
.............................................. 
Doanh thu/n¨m.............................................. 
.............................................. 
..............................................
DÞch vô:
Doanh thu/n¨m 
.............................................. 
.............................................. 
9. Tû lÖ s¶n phÈm xuÊt khÈu:.................................. .................................. 
Tû lÖ doanh thu b»ng ngo¹i tÖ:............................. ............................. 
10. Tæng vèn ®Çu t­:.......................................... .......................................... 
Vèn ph¸p ®Þnh:............................................ ............................................ 
Tû lÖ ®ãng gãp: 
ViÖt Nam:................................. 
N­íc ngoµi:...............................
11. Tæng sè lao ®éng sö dông:
ViÖt Nam:................................ 
N­íc ngoµi:...............................
Chia ra: Lao ®éng trùc tiÕp:
ViÖt Nam:............................ 
N­íc ngoµi:..........................
Lao ®éng gi¸n tiÕp:
ViÖt Nam:............................ 
N­íc ngoµi:..........................
12. L­¬ng b×nh qu©n th¸ng:
ViÖt Nam:............................ 
N­íc ngoµi:..........................
13. ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông:
ViÖt Nam:............................ 
N­íc ngoµi:.......................... 
14. N¨m tµi chÝnh xin ¸p dông:................................ ................................ 
15. Tµi kho¶n tiÒn ViÖt sè:................................... 
T¹i Ng©n hµng:................................... 
Tµi kho¶n ngo¹i tÖ sè:.................................... 
T¹i Ng©n hµng:...................................
16. Ban Gi¸m ®èc (hä tªn, ch÷ ký)

Chøc vô	Hä vµ tªn	Ch÷ ký	

Tæng gi¸m ®èc............................... 
Phã tæng gi¸m ®èc thø nhÊt.................. 
Phã tæng gi¸m ®èc........................... 
Gi¸m ®èc tµi chÝnh.......................... 
KÕ to¸n tr­ëng.............................. 
17. §¨ng ký n¬i nép thuÕ:...................
Chóng t«i xin cam ®oan kª khai trªn lµ ®óng thùc tÕ vµ xin høa nh÷ng ng­êi cã tªn trªn ®©y sÏ chÊp hµnh nghiªm chØnh LuËt ph¸p ViÖt Nam.

Ngµy... th¸ng... n¨m 199..
Tæng gi¸m ®èc/Gi¸m ®èc

X¸c nhËn ®· ®¨ng ký thuÕ
vµo sæ ngµy... th¸ng... n¨m...
   
Thñ tr­ëng c¬ quan thuÕ
(Ký tªn, ®ãng dÊu)