Bé Tµi chÝnh	Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam	
             -:-	§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc	
Sè: 13/2001/TT-BTC	------------	
	                        Hµ-Néi, ngµy 8 th¸ng 3 n¨m 2001	

Th«ng t­
	
H­íng dÉn thùc hiÖn quy ®Þnh vÒ thuÕ ®èi víi c¸c h×nh thøc	
®Çu t­ theo LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam	
----------------

	- C¨n cø LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam ®­îc Quèc héi n­íc Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam th«ng qua ngµy 12/11/1996; LuËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam ®­îc Quèc héi n­íc Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam th«ng qua ngµy 9/6/2000;
 
	- C¨n cø c¸c LuËt, Ph¸p lÖnh thuÕ hiÖn hµnh cña n­íc Céng hoµ X· héi Chñ nghÜa ViÖt Nam; c¨n cø c¸c NghÞ ®Þnh cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh c¸c LuËt, Ph¸p lÖnh thuÕ;

	- C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 24/2000/N§ - CP ngµy 31/7/2000 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt nam;

	- C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 36/CP ngµy 24/4/1997 cña ChÝnh phñ vÒ ban hµnh quy chÕ khu c«ng nghiÖp, khu chÕ xuÊt, khu c«ng nghÖ cao;

	- C¨n cø NghÞ ®Þnh 62/CP ngµy 15/8/1998 cña ChÝnh phñ ban hµnh Quy chÕ ®Çu t­ theo Hîp ®ång x©y dùng - kinh doanh - chuyÓn giao, Hîp ®ång x©y dùng - chuyÓn giao- kinh doanh, Hîp ®ång x©y dùng - chuyÓn giao ¸p dông cho ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt nam, NghÞ ®Þnh sè 02/1999/N§-CP ngµy 27/1/1999 cña ChÝnh phñ vÒ viÖc söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña NghÞ ®Þnh sè 62/CP;

	Bé Tµi chÝnh h­íng dÉn thùc hiÖn c¸c quy ®Þnh vÒ thuÕ ®èi víi c¸c h×nh thøc ®Çu t­ theo LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam nh­ sau:

PhÇn thø nhÊt
Nh÷ng quy ®Þnh chung

	1. §èi t­îng ¸p dông cña Th«ng t­ nµy:

	- C¸c doanh nghiÖp liªn doanh, doanh nghiÖp 100% vèn n­íc ngoµi ®­îc thµnh lËp theo LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam (d­íi ®©y gäi t¾t lµ doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi).
	- Ng©n hµng liªn doanh gi÷a ng©n hµng ViÖt Nam víi ng©n hµng n­íc ngoµi ®­îc c¬ quan Nhµ n­íc qu¶n lý ®Çu t­ n­íc ngoµi cÊp giÊy phÐp theo LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt nam.

	- C¸c doanh nghiÖp b¶o hiÓm, doanh nghiÖp m«i giíi b¶o hiÓm cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi thµnh lËp vµ ho¹t ®éng theo LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt nam, LuËt Kinh doanh b¶o hiÓm.

	- C¸c doanh nghiÖp liªn doanh ®­îc thµnh lËp trªn c¬ së c¸c HiÖp ®Þnh ký gi÷a ChÝnh phñ Céng hoµ X· héi Chñ nghÜa ViÖt Nam vµ ChÝnh phñ n­íc ngoµi. NÕu HiÖp ®Þnh cã c¸c quy ®Þnh nghÜa vô thuÕ cho doanh nghiÖp liªn doanh kh¸c víi h­íng dÉn t¹i Th«ng t­ nµy th× thùc hiÖn theo quy ®Þnh cña HiÖp ®Þnh ®ã.

	- C¸c bªn n­íc ngoµi tham gia hîp t¸c kinh doanh trªn c¬ së hîp ®ång (d­íi ®©y gäi t¾t lµ c¸c Bªn n­íc ngoµi hîp doanh) theo LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam. 

	- C¸c doanh nghiÖp BOT, BTO, BT thµnh lËp theo LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt nam. Tr­êng hîp trong quy chÕ ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp do ChÝnh phñ ban hµnh hoÆc hîp ®ång x©y dùng-kinh doanh-chuyÓn giao (BOT), hîp ®ång x©y dùng-chuyÓn giao-kinh doanh (BTO), hîp ®ång x©y dùng-chuyÓn giao (BT) ®­îc ChÝnh phñ phª duyÖt cã quy ®Þnh nghÜa vô thuÕ kh¸c víi h­íng dÉn t¹i Th«ng t­ nµy th× ¸p dông theo c¸c quy ®Þnh ®ã.

	TÊt c¶ c¸c ®èi t­îng kÓ trªn, d­íi ®©y tuú tõng ng÷ c¶nh cô thÓ, sÏ ®­îc gäi t¾t lµ doanh nghiÖp.

C¸c nghÜa vô thuÕ ®èi víi c¸c ®èi t­îng tiÕn hµnh ho¹t ®éng t×m kiÕm, th¨m dß, khai th¸c dÇu khÝ t¹i ViÖt nam theo LuËt dÇu khÝ cã h­íng dÉn riªng.

	2. Mét sè ®Þnh nghÜa:

	-"N¨m tÝnh thuÕ" lµ n¨m d­¬ng lÞch b¾t ®Çu tõ ngµy 1 th¸ng 1 vµ kÕt thóc ngµy 31 th¸ng 12 hµng n¨m. Tr­êng hîp doanh nghiÖp ®­îc Bé Tµi chÝnh chÊp thuËn ¸p dông n¨m tµi chÝnh kh¸c víi n¨m d­¬ng lÞch th× n¨m tÝnh thuÕ lµ n¨m tµi chÝnh ®ã.

	-"N¨m ®Çu tiªn kinh doanh cã l·i" lµ n¨m tµi chÝnh ®Çu tiªn doanh nghiÖp ph¸t sinh l·i, kh«ng tÝnh bï trõ sè lç ®­îc chuyÓn cña c¸c n¨m tr­íc.

	- "Hîp ®ång giao dÞch kh«ng theo gi¸ thÞ tr­êng" lµ c¸c hîp ®ång giao dÞch, mua b¸n bÞ ¶nh h­ëng bëi c¸c quan hÖ th­¬ng m¹i kh«ng b×nh th­êng nh­ giao dÞch gi÷a c¸c doanh nghiÖp liªn kÕt mµ trong ®ã c¸c doanh nghiÖp nµy bÞ rµng buéc víi nhau bëi nh÷ng ®iÒu kiÖn ®­îc ®­a ra hoÆc ¸p ®Æt kh¸c víi nh÷ng ®iÒu kiÖn ®­îc ®­a ra gi÷a c¸c doanh nghiÖp ®éc lËp.	

C¸c doanh nghiÖp ®­îc coi lµ doanh nghiÖp liªn kÕt khi:
(i) Mét doanh nghiÖp tham gia trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp vµo viÖc ®iÒu hµnh, kiÓm so¸t hoÆc gãp vèn ph¸p ®Þnh hoÆc vèn cæ phÇn vµo mét doanh nghiÖp kh¸c.

(ii) Hai doanh nghiÖp cïng chÞu sù ®iÒu hµnh, kiÓm so¸t trùc tiÕp hay gi¸n tiÕp cña mét doanh nghiÖp kh¸c hoÆc hai doanh nghiÖp cïng cã mét doanh nghiÖp kh¸c tham gia gãp vèn.

PhÇn thø hai
H­íng dÉn thùc hiÖn c¸c quy ®Þnh vÒ thuÕ

I. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:

	1. §èi t­îng chÞu thuÕ:

	TÊt c¶ c¸c kho¶n thu nhËp thu ®­îc tõ bÊt kú ho¹t ®éng kinh tÕ nµo cña doanh nghiÖp, lµ ®èi t­îng chÞu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

	2. §èi t­îng nép thuÕ:

	C¸c doanh nghiÖp lµ ®èi t­îng nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

	Tr­êng hîp mét tæ chøc, c¸ nh©n n­íc ngoµi ®Çu t­ cïng mét lóc vµo nhiÒu hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh th× thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc tÝnh riªng cho tõng  hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh (kÓ c¶ tr­êng hîp c«ng ty n­íc ngoµi thµnh lËp V¨n phßng ®iÒu hµnh chung t¹i ViÖt nam).

	3. X¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ:

Thu nhËp  chÞu thuÕ trong n¨m tÝnh thuÕ	
=	Doanh thu tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ trong n¨m tÝnh thuÕ	
-	Tæng c¸c kho¶n chi hîp lý, hîp lÖ trong n¨m tÝnh thuÕ	
+	Thu nhËp  kh¸c	

	Khi x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ, doanh nghiÖp ®­îc trõ sè lç cña c¸c n¨m tr­íc theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 55 NghÞ ®Þnh sè 24/2000/N§-CP ngµy 31/7/2000 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt nam.
 
	Riªng ®èi víi bªn n­íc ngoµi hîp doanh ®­îc chuyÓn sè lç ph¸t sinh tõ n¨m tµi chÝnh 2000 sang c¸c n¨m tiÕp theo ®èi víi tõng Hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh. §èi víi bªn n­íc ngoµi hîp doanh ¸p dông n¨m tµi chÝnh kh«ng ph¶i lµ n¨m d­¬ng lÞch, nÕu n¨m tµi chÝnh 1999-2000 kÕt thóc tr­íc ngµy 1/7/2000 l¹i ph¸t sinh lç th× sè lç cña n¨m tµi chÝnh 1999-2000 nµy kh«ng thuéc diÖn ®­îc chuyÓn lç sang c¸c n¨m tiÕp theo.

	ViÖc chuyÓn lç ®­îc thùc hiÖn theo kÕ ho¹ch cña doanh nghiÖp. Trªn c¬ së kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh, trong ph¹m vi 15 ngµy kÓ tõ khi lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ vµ x¸c ®Þnh ®­îc sè lç ph¸t sinh cña n¨m tµi chÝnh ®ã, doanh nghiÖp chñ ®éng ®¨ng ký víi c¬ quan thuÕ kÕ ho¹ch chuyÓn lç cña n¨m tµi chÝnh ®ã ®Ó trõ vµo thu nhËp chÞu thuÕ cña c¸c n¨m tiÕp theo (trong ph¹m vi 5 n¨m kÓ tõ n¨m tiÕp theo n¨m ph¸t sinh lç) vµ thùc hiÖn ®óng thêi gian chuyÓn lç ®· ®¨ng ký.

VÝ dô: n¨m 2000 doanh nghiÖp A ph¸t sinh lç 500.000 USD. Theo dù kiÕn kÓ tõ n¨m 2001 doanh nghiÖp A b¾t ®Çu cã l·i 150.000 USD, 2002 l·i 200.000 USD, 2003 l·i 300.000 USD, 2004 l·i 400.000 USD vµ n¨m 2005 l·i 550.000 USD. Theo quy ®Þnh t¹i GiÊy phÐp ®Çu t­, doanh nghiÖp A ®­îc miÔn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 2 n¨m.

Nh­ vËy, theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 48, NghÞ ®Þnh 24/2000/N§-CP, doanh nghiÖp A ®­îc miÔn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 2 n¨m 2001 vµ 2002 (n¨m 2001 lµ n¨m ®Çu tiªn kinh doanh cã l·i). Doanh nghiÖp A cã thÓ lùa chän ph­¬ng ¸n chuyÓn lç n¨m 2000 sang c¸c n¨m tõ 2003 ®Õn 2005 ®Ó ®­îc h­ëng trän vÑn 2 n¨m miÔn thuÕ. ViÖc chuyÓn lç sang n¨m nµo do doanh nghiÖp A tù quyÕt ®Þnh vµ ®¨ng ký (cã thÓ chuyÓn toµn bé sè lç cña n¨m 2000 sang n¨m 2005 hoÆc chia ®Òu sè lç cña n¨m 2000 sang 3 n¨m tõ n¨m 2003 ®Õn n¨m 2005).

	a) Doanh thu tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ trong n¨m tÝnh thuÕ:

	Doanh thu tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ cña doanh nghiÖp lµ toµn bé tiÒn b¸n hµng, tiÒn cung cÊp dÞch vô (kh«ng cã thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng) vµ c¸c kho¶n thu kh¸c cña doanh nghiÖp trong n¨m tÝnh thuÕ. 

	Mét sè tr­êng hîp cô thÓ, doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau:

•	§èi víi hµng hãa b¸n theo ph­¬ng thøc tr¶ gãp lµ doanh thu cña hµng hãa b¸n  tÝnh theo gi¸ b¸n tr¶ mét lÇn, kh«ng bao gåm l·i tr¶ chËm.

•	§èi víi ho¹t ®éng cho thuª tµi s¶n nh­ cho thuª nhµ, cho thuª v¨n phßng, kinh doanh cho thuª c¬ së h¹ tÇng, lµ sè tiÒn thuª ph¶i thu tõng kú theo hîp ®ång thuª. Tr­êng hîp cã thu tiÒn tr­íc cho nhiÒu n¨m th× doanh thu tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ tõng n¨m ®­îc x¸c ®Þnh b»ng sè tiÒn thuª thu tr­íc chia ®Òu cho sè n¨m thu tr­íc.

•	§èi víi hµng hãa, dÞch vô dïng ®Ó trao ®æi, biÕu, tÆng, doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ theo gi¸ b¸n cña s¶n phÈm, hµng hãa, dÞch vô cïng lo¹i hoÆc t­¬ng ®­¬ng trªn thÞ tr­êng t¹i thêi ®iÓm trao ®æi, biÕu tÆng.

•	§èi víi s¶n phÈm tù dïng, doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ lµ chi phÝ ®Ó s¶n xuÊt ra s¶n phÈm ®ã.
•	§èi víi ho¹t ®éng gia c«ng hµng hãa, doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ lµ tiÒn thu vÒ gia c«ng bao gåm c¶ tiÒn c«ng, nhiªn liÖu, ®éng lùc, vËt liÖu phô vµ chi phÝ kh¸c phôc vô cho viÖc gia c«ng hµng hãa.

•	§èi víi ho¹t ®éng tÝn dông lµ l·i tiÒn cho vay ph¶i thu trong n¨m tÝnh thuÕ.

•	§èi víi ho¹t ®éng kinh doanh b¶o hiÓm vµ t¸i b¶o hiÓm, doanh thu ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ lµ sè tiÒn ph¶i thu vÒ phÝ b¶o hiÓm gèc, phÝ ®¹i lý gi¸m ®Þnh, phÝ nhËn t¸i b¶o hiÓm, thu hoa hång t¸i b¶o hiÓm vµ c¸c kho¶n thu kh¸c.

•	§èi víi Hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh theo h×nh thøc chia s¶n phÈm th× kho¶n thu vÒ tiªu thô s¶n phÈm ®­îc tÝnh nh­ sau:

	+ S¶n phÈm ®­îc chia nÕu tiªu thô t¹i thÞ tr­êng ViÖt Nam th× c¸c kho¶n thu ®­îc x¸c ®Þnh trªn gi¸ b¸n s¶n phÈm t¹i thÞ tr­êng ViÖt Nam.

	+ S¶n phÈm ®­îc chia xuÊt khÈu ra n­íc ngoµi th× c¸c kho¶n thu ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së gi¸ xuÊt FOB t¹i c¸c cöa khÈu ViÖt Nam.

Khi x¸c ®Þnh nghÜa vô thuÕ cña Bªn n­íc ngoµi hîp doanh, tr­êng hîp c¸c bªn hîp doanh kh«ng cung cÊp ®­îc gi¸ tiªu thô s¶n phÈm hoÆc viÖc tiªu thô s¶n phÈm kh«ng ®­îc thùc hiÖn theo nguyªn t¾c giao dÞch mua b¸n theo gi¸ thÞ tr­êng, th× doanh thu ®­îc x¸c ®Þnh theo c¸c nguyªn t¾c quy ®Þnh t¹i Môc IV, PhÇn thø ba cña Th«ng t­ nµy.

	b) C¸c kho¶n chi hîp lý trong n¨m tÝnh thuÕ:

	C¸c kho¶n chi cã liªn quan ®Õn viÖc h×nh thµnh thu nhËp chÞu thuÕ trong n¨m tÝnh thuÕ cña doanh nghiÖp bÊt kÓ ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n nµo, ®­îc x¸c ®Þnh bao gåm c¸c kho¶n sau ®©y:

	b1. KhÊu hao vµ chi phÝ söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh, cung øng dÞch vô. Møc khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së doanh nghiÖp ®¨ng ký thêi h¹n sö dông tµi s¶n víi c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý doanh nghiÖp trªn nguyªn t¾c khÊu hao theo ®­êng th¼ng, phï hîp víi quy ®Þnh t¹i QuyÕt ®Þnh sè 166/1999/Q§/BTC ngµy 30/12/1999 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh. 

	b2. Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu, nhiªn liÖu, n¨ng l­îng, c«ng cô lao ®éng, hµng hãa thùc tÕ sö dông vµo s¶n xuÊt, kinh doanh dÞch vô liªn quan ®Õn doanh thu vµ thu nhËp chÞu thuÕ trong n¨m tÝnh thuÕ.

	b3. TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n mang tÝnh chÊt tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng; tiÒn ¨n gi÷a ca vµ c¸c kho¶n phô cÊp, trî cÊp tr¶ cho ng­êi lao ®éng ViÖt Nam vµ n­íc ngoµi trªn c¬ së hîp ®ång lao ®éng hoÆc tho¶ ­íc lao ®éng tËp thÓ, phï hîp víi ph¸p luËt lao ®éng ®èi víi c¸c doanh nghiÖp thµnh lËp vµ ho¹t ®éng theo LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt nam.
	b4. Chi phÝ nghiªn cøu khoa häc, c«ng nghÖ; chi s¸ng kiÕn c¶i tiÕn; chi b¶o vÖ m«i tr­êng; chi phÝ b¶o qu¶n kho tµng, nhµ cöa, phßng ch¸y ch÷a ch¸y; chi phÝ cho gi¸o dôc, ®µo t¹o, y tÕ kÓ c¶ c¸c kho¶n chi hç trî y tÕ, gi¸o dôc cho bªn ngoµi nh­: ®ãng gãp vµo quÜ khuyÕn häc, gióp ®ì tr­êng häc sinh tµn tËt, häc sinh kh«ng n¬i n­¬ng tùa.

	b5. Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi:

- §iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i, giÊy, bót, mùc, tiÒn thuª kiÓm to¸n, in Ên tµi liÖu.
	
- Chi phÝ b¶o hiÓm tr¸ch nhiÖm, b¶o hiÓm tµi s¶n theo hîp ®ång ký víi c¸c doanh nghiÖp b¶o hiÓm ViÖt Nam hoÆc c¸c doanh nghiÖp b¶o hiÓm kh¸c ®­îc phÐp ho¹t ®éng hîp ph¸p t¹i ViÖt Nam.
 
	- §èi víi kho¶n chi phÝ thuª söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh nh»m kh«i phôc n¨ng lùc cña tµi s¶n ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh trong n¨m. NÕu chi söa ch÷a ph¸t sinh mét lÇn qu¸ lín th× doanh nghiÖp cã thÓ lËp kÕ ho¹ch ph©n bæ cho c¸c n¨m sau. §èi víi nh÷ng tµi s¶n cè ®Þnh ®Æc thï, viÖc söa ch÷a cã tÝnh chu kú th× doanh nghiÖp ®­îc trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh trªn c¬ së dù to¸n chi söa ch÷a lín cña doanh nghiÖp. NÕu kho¶n trÝch tr­íc thÊp h¬n sè thùc chi söa ch÷a th× doanh nghiÖp ®­îc h¹ch to¸n thªm sè chªnh lÖch vµo chi phÝ; nÕu cao h¬n th× h¹ch to¸n gi¶m chi phÝ trong n¨m.
	
- TiÒn thuª nhµ, thuª ®Êt ®Ó lµm trô së v¨n phßng, nhµ x­ëng. Tr­êng hîp c¸c doanh nghiÖp thuª nhµ, thuª ®Êt tr¶ tiÒn tr­íc nhiÒu n¨m th× chi phÝ thuª nhµ, thuª ®Êt ®­îc ph©n bæ cho tõng n¨m theo sè n¨m tr¶ tiÒn tr­íc.

	- TiÒn thuª tµi s¶n cè ®Þnh (m¸y mãc, thiÕt bÞ ph­¬ng tiÖn) ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh theo sè tiÒn thùc tr¶ c¨n cø vµo hîp ®ång thuª. Tr­êng hîp tr¶ tiÒn thuª tµi s¶n cè ®Þnh mét lÇn cho nhiÒu n¨m th× tiÒn thuª ®­îc ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo sè n¨m sö dông tµi s¶n cè ®Þnh. 

	- Chi phÝ mua s¾m hoÆc tr¶ tiÒn sö dông c¸c tµi liÖu kü thuËt, dÞch vô, kü thuËt; chi phÝ sö dông b¶n quyÒn, chuyÓn giao c«ng nghÖ, chi phÝ sö dông c¸c ®èi t­îng së h÷u c«ng nghiÖp nh­: b»ng s¸ng chÕ, nh·n hiÖu hµng ho¸, theo c¸c hîp ®ång chuyÓn giao c«ng nghÖ, hîp ®ång li-x¨ng ®· ®­îc Bé Khoa häc C«ng nghÖ vµ M«i tr­êng hoÆc c¬ quan cã thÈm quyÒn phª duyÖt. 

	- Chi phÝ t­ vÊn, chi phÝ thuª c«ng ty qu¶n lý theo hîp ®ång thuª qu¶n lý ®· ®­îc Bé KÕ ho¹ch vµ §Çu t­ chÊp thuËn vµ c¸c chi phÝ dÞch vô thuª ngoµi kh¸c.

	b6. C¸c kho¶n chi cho lao ®éng n÷ theo qui ®Þnh cña ph¸p luËt; chi b¶o hé lao ®éng, chi b¶o vÖ c¬ së kinh doanh; trÝch nép quÜ b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ cho ng­êi lao ®éng thuéc nghÜa vô cña doanh nghiÖp, kinh phÝ c«ng ®oµn theo chÕ ®é qui ®Þnh.

	b7. C¸c kho¶n tr¶ l·i tiÒn vay trong ph¹m vi møc trÇn l·i suÊt cho vay do Ng©n hµng Nhµ n­íc ViÖt Nam c«ng bè ®èi víi c¸c kho¶n vay trong n­íc; c¸c kho¶n lÖ phÝ Ng©n hµng, l·i suÊt tiÒn vay tr¶ theo hîp ®ång tÝn dông ®· ®­îc Ng©n hµng Nhµ n­íc chÊp nhËn ®èi víi c¸c kho¶n vay ë n­íc ngoµi. NÕu hîp ®ång tÝn dông ch­a ®­îc Ng©n hµng Nhµ n­íc chÊp nhËn th× l·i suÊt vµ phÝ ®­îc x¸c ®Þnh theo sè thùc tÕ chi tr¶ phï hîp víi quy ®Þnh trong hîp ®ång tÝn dông nh­ng kh«ng qu¸ møc l·i suÊt cho vay cao nhÊt cña c¸c tæ chøc tÝn dông th­¬ng m¹i Nhµ n­íc.

	§èi víi c¸c Ng©n hµng liªn doanh lµ l·i suÊt, chiÕt khÊu hîp lý cho c¸c kho¶n tiÒn göi, vèn ®i vay hoÆc c¸c c«ng cô tµi chÝnh kh¸c.
	
C¸c kho¶n chi phÝ tr¶ l·i tiÒn vay liªn quan ®Õn gãp vèn ph¸p ®Þnh hoÆc vèn ®iÒu lÖ (®èi víi ho¹t ®éng ng©n hµng) ®Òu kh«ng ®­îc tÝnh vµo c¸c kho¶n chi phÝ hîp lý, hîp lÖ khi x¸c ®Þnh lîi tøc chÞu thuÕ.

	b8. C¸c kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho, dù phßng c«ng nî khã ®ßi, dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n t¹i doanh nghiÖp theo h­íng dÉn cña Bé Tµi chÝnh.

	b9. Trî cÊp  th«i viÖc cho ng­êi lao ®éng theo chÕ ®é hiÖn hµnh. 

	b10. C¸c kho¶n chi liªn quan tíi ho¹t ®éng cña Héi ®ång qu¶n trÞ (VÝ dô: chi phÝ cho c¸c phiªn häp cña Héi ®ång qu¶n trÞ) cña doanh nghiÖp liªn doanh phï hîp víi §iÒu lÖ liªn doanh hoÆc quyÕt nghÞ cña Héi ®ång qu¶n trÞ.

	b11. Chi phÝ liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc l­u th«ng, tiªu thô s¶n phÈm hoÆc cung cÊp dÞch vô nh­ chi phÝ b¶o qu¶n, ®ãng gãi, bèc xÕp, vËn chuyÓn, thuª kho b·i, b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng ho¸.

	b12. Chi phÝ qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, khuyÕn m¹i, tiÕp t©n, kh¸nh tiÕt, giao dÞch, ®èi ngo¹i, chi phÝ héi nghÞ vµ c¸c lo¹i chi phÝ kh¸c kh«ng v­ît møc khèng chÕ qui ®Þnh d­íi ®©y:

- C¸c ngµnh s¶n xuÊt, x©y dùng vËn t¶i míi thµnh lËp ®i vµo s¶n xuÊt trong 2 n¨m ®Çu: kh«ng qu¸ 7% trªn tæng sè chi phÝ cña c¸c kho¶n b1 ®Õn b11 nªu trªn; c¸c n¨m sau: kh«ng qu¸ 5% trªn tæng chi phÝ cña c¸c kho¶n b1 ®Õn b11 nªu trªn.

	- §èi víi ho¹t ®éng kinh doanh th­¬ng nghiÖp, ¨n uèng, dÞch vô trong 2 n¨m ®Çu míi thµnh lËp: kh«ng qu¸ 7% trªn tæng chi phÝ cña c¸c kho¶n b1 ®Õn b11 nªu trªn (trõ gi¸ mua vµo cña hµng hãa b¸n ra); c¸c n¨m sau: kh«ng qu¸ 5% trªn tæng chi phÝ cña c¸c kho¶n b1 ®Õn b11 nªu trªn (trõ gi¸ mua vµo cña hµng hãa b¸n ra).

	- §èi víi c¸c ngµnh s¶n xuÊt, kinh doanh ®iÖn, khÝ ®èt, läc dÇu, kinh doanh x¨ng dÇu, b­u chÝnh viÔn th«ng, hµng kh«ng, trong hai n¨m ®Çu míi thµnh lËp: kh«ng qu¸ 5% trªn tæng sè chi phÝ cña c¸c kho¶n b1 ®Õn b11 nªu trªn (trõ gi¸ mua vµo cña hµng hãa b¸n ra ®èi víi ho¹t ®éng th­¬ng nghiÖp); c¸c n¨m sau: 3% trªn tæng sè chi phÝ cña c¸c kho¶n b1 ®Õn b11 nªu trªn (trõ gi¸ mua vµo cña hµng hãa b¸n ra ®èi víi ho¹t ®éng th­¬ng nghiÖp).

	Mét sè tr­êng hîp ®Æc biÖt, kho¶n chi phÝ nµy cÇn ph¶i cã møc khèng chÕ cao h¬n so víi møc khèng chÕ nªu trªn th× ph¶i ®­îc Bé Tµi chÝnh chÊp thuËn  b»ng v¨n b¶n, nh­ng kh«ng v­ît qu¸ 7% trªn tæng chi phÝ cña c¸c kho¶n b1 ®Õn b11 nªu trªn.

	b13. C¸c kho¶n ®ãng gãp cho c¸c tæ chøc ViÖt nam víi môc ®Ých tõ thiÖn, nh©n ®¹o nh­: ®ãng gãp kh¾c phôc hËu qu¶ thiªn tai, tai n¹n bÊt ngê, ®ãng gãp vµo quü ñng hé bµ mÑ ViÖt nam anh hïng, gia ®×nh liÖt sÜ, ng­êi cã c«ng víi c¸ch m¹ng, ng­êi tµn tËt, kh«ng n¬i n­¬ng tùa, quü phßng chèng c¸c bÖnh x· héi.

	b14. C¸c kho¶n thuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ mang tÝnh chÊt thuÕ ph¶i nép liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô, nh­ng kh«ng bao gåm: thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vµ thuÕ chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi. 

Riªng ®èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, kinh doanh c¸c mÆt hµng kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng hoÆc c¸c tr­êng hîp nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp th× chi phÝ ®Ó tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ bao gåm c¶ sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng trong gi¸ mua hµng ho¸, dÞch vô ®Çu vµo.

	TÊt c¶ c¸c kho¶n chi phÝ nªu trªn ph¶i cã chøng tõ hîp lÖ, bÊt kú kho¶n chi nµo kh«ng cã chøng tõ hoÆc chøng tõ kh«ng hîp lÖ ®Òu kh«ng ®­îc tÝnh vµo chi phÝ khi x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. C¸c doanh nghiÖp kh«ng ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ c¸c kho¶n tiÒn ph¹t, c¸c kho¶n chi kh«ng liªn quan ®Õn doanh thu vµ thu nhËp chÞu thuÕ nh­: chi vÒ ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n, c¸c kho¶n chi do nguån kinh phÝ kh¸c ®µi thä. Doanh nghiÖp ®­îc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng t¹i ViÖt nam theo LuËt §Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt nam kh«ng ®­îc ph©n bæ chi phÝ qu¶n lý cu¶ c«ng ty mÑ ë n­íc ngoµi.

	c) Thu nhËp kh¸c:

	Thu nhËp kh¸c cña c¸c doanh nghiÖp bao gåm:

	c1. L·i tiÒn göi ng©n hµng, l·i cho vay (kh«ng kÓ c¸c doanh nghiÖp kinh doanh trong lÜnh vùc tÝn dông); l·i b¸n hµng tr¶ chËm.

c2. Chªnh lÖch vÒ mua, b¸n ngo¹i tÖ; chªnh lÖch vÒ mua, b¸n chøng kho¸n; chªnh lÖch tû gi¸ theo h­íng dÉn cña Bé Tµi chÝnh.

	c3. Thu nhËp vÒ quyÒn së h÷u vµ sö dông tµi s¶n cña doanh nghiÖp bao gåm c¶ thu nhËp do chuyÓn nh­îng, thanh lý tµi s¶n. §èi víi c¸c tr­êng hîp tµi s¶n cña doanh nghiÖp bÞ tæn thÊt, bÞ háng do nguyªn nh©n chñ quan th× c¸c kho¶n lç liªn quan tíi tµi s¶n ®ã kh«ng ®­îc h¹ch to¸n vµo thu nhËp kh¸c mµ ph¶i x¸c ®Þnh ®èi t­îng båi th­êng theo chÕ ®é.
	c4. Thu nhËp tõ c¸c kho¶n nî khã ®ßi ®· xo¸ sæ kÕ to¸n nay ®ßi ®­îc; c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ kh«ng x¸c ®Þnh ®­îc chñ nî; c¸c kho¶n thu nhËp tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña nh÷ng n¨m tr­íc bÞ bá sãt míi ph¸t hiÖn ra.

	c5. KÕt d­ cuèi n¨m c¸c kho¶n chi phÝ trÝch tr­íc nh­ng kh«ng chi hÕt trong n¨m.

	c6. C¸c kho¶n thu nhËp thu ®­îc liªn quan ®Õn c¸c ho¹t ®éng tham gia liªn doanh, ®Çu t­ cæ phÇn cña doanh nghiÖp t¹i c¸c doanh nghiÖp kh¸c.

	Thu nhËp thu ®­îc tõ c¸c ho¹t ®éng kinh doanh ë n­íc ngoµi ®­îc tÝnh vµo thu nhËp kh¸c ®Ó x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ. 

	Tr­êng hîp c¸c kho¶n thu nhËp ®ã ®· nép thuÕ thu nhËp ë n­íc ngoµi th× doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh sè thu nhËp tr­íc khi nép thuÕ thu nhËp ë n­íc ngoµi ®Ó tÝnh thuÕ thu nhËp theo LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp t¹i ViÖt nam. Khi x¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp ph¶i nép, doanh nghiÖp ®­îc trõ sè thuÕ thu nhËp ®· nép ë n­íc ngoµi nh­ng sè thuÕ ®­îc trõ kh«ng v­ît qu¸ sè thuÕ thu nhËp tÝnh theo LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cña ViÖt nam cho c¸c kho¶n thu nhËp ®ã.

	C¸c kho¶n thu nhËp sau khi nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp thu ®­îc tõ ho¹t ®éng liªn doanh, liªn kÕt víi c¸c doanh nghiÖp trong n­íc kh«ng ph¶i tÝnh vµo thu nhËp kh¸c khi x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ.

	c7. C¸c kho¶n thu nhËp kh¸c liªn quan ®Õn kinh doanh nh­ng kh«ng tÝnh trong doanh thu, bao gåm c¸c kho¶n nh­ tiÒn th­ëng cña kh¸ch hµng, thu tiÒn ph¹t vi ph¹m hîp ®ång, thu nhËp tõ b¸n phÕ liÖu, phÕ phÈm (sau khi ®· trõ c¸c kho¶n chi phÝ tiªu thô), quµ tÆng b»ng tiÒn cña c¸c tæ chøc, c¸ nh©n cho doanh nghiÖp.

	d) Ph­¬ng ph¸p tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®èi víi mét sè tr­êng hîp ®Æc biÖt:

	§èi víi Bªn n­íc ngoµi hîp doanh, tr­êng hîp t¹i giÊy phÐp kinh doanh quy ®Þnh viÖc nép thuÕ cña Bªn n­íc ngoµi hîp doanh ®­îc thùc hiÖn d­íi h×nh thøc kho¸n thu trªn doanh sè b¸n hµng th× viÖc x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ thu nhËp vµ viÖc kª khai nép thuÕ ®­îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh t¹i giÊy phÐp.
 
Tr­êng hîp Bªn n­íc ngoµi hîp doanh ký Hîp ®ång Hîp t¸c kinh doanh víi Bªn ViÖt nam theo ph­¬ng thøc ph©n chia lîi nhuËn vµ mét Bªn chÞu tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n chung, hoÆc hai bªn thµnh lËp Ban ®iÒu phèi h¹ch to¸n chung th× Bªn hîp doanh ®ã hoÆc Ban ®iÒu phèi ph¶i kª khai, nép c¸c kho¶n thuÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh kinh doanh, chÞu tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n, x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ theo h­íng dÉn trªn ®©y vµ ph©n chia thu nhËp chÞu thuÕ theo Hîp ®ång. Tr­êng hîp Hîp ®ång ph¸t sinh lç th× sè lç hµng n¨m cña Hîp ®ång còng ®­îc chia cho c¸c Bªn vµ c¸c Bªn n­íc ngoµi ®­îc chuyÓn trõ sè lç cña m×nh vµo thu nhËp chÞu thuÕ cña c¸c n¨m tiÕp theo. Sau khi nhËn ®­îc thu nhËp, c¸c Bªn n­íc ngoµi tù kª khai, nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp víi c¬ quan thuÕ ®Þa ph­¬ng.
	
4. X¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép:

Sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép trong n¨m tÝnh thuÕ	
=	Thu nhËp  chÞu thuÕ	
x	ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.	

Trong ®ã: 

	- Thu nhËp chÞu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc x¸c ®Þnh nh­ quy ®Þnh t¹i ®iÓm 3 nªu trªn.

	- ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc quy ®Þnh cô thÓ trong giÊy phÐp ®Çu t­. Tr­êng hîp giÊy phÐp ®Çu t­ kh«ng quy ®Þnh thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp th× ¸p dông thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 25%.

Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng nÕu doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh kh«ng ®¹t c¸c tiªu chuÈn ®Ó ®­îc h­ëng ­u ®·i vÒ thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vµ miÔn gi¶m thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp quy ®Þnh t¹i §iÒu 46 vµ §iÒu 48 NghÞ ®Þnh sè 24/2000/N§-CP ngµy 31/7/2000 cña ChÝnh phñ th× doanh nghiÖp kh«ng ®­îc h­ëng ­u ®·i. C¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý thu thuÕ ®èi víi doanh nghiÖp c¨n cø vµo c¸c ®iÒu kiÖn ®Ó ®­îc h­ëng ­u ®·i thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp mµ doanh nghiÖp thùc tÕ ®¹t ®­îc hµng n¨m ®Ó x¸c ®Þnh møc thuÕ suÊt thu nhËp doanh nghiÖp ­u ®·i vµ thùc hiÖn quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo møc thuÕ suÊt ®ã, ®ång thêi b¸o c¸o víi Bé Tµi chÝnh vµ c¬ quan cÊp giÊy phÐp ®Çu t­ biÕt.

§èi víi c¸c doanh nghiÖp ®­îc cÊp GiÊy phÐp ®Çu t­ tr­íc ngµy 1/8/2000 nÕu ®¸p øng ®­îc c¸c ®iÒu kiÖn h­ëng ­u ®·i vÒ thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp vµ miÔn gi¶m thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp quy ®Þnh t¹i §iÒu 46 vµ §iÒu 48 NghÞ ®Þnh sè 24/2000/N§-CP ngµy 31/7/2000 cña ChÝnh phñ, c¸c doanh nghiÖp cã v¨n b¶n ®Ò nghÞ c¬ quan cÊp giÊy phÐp ®Çu t­ ®iÒu chØnh GiÊy phÐp ®Çu t­. C¸c doanh nghiÖp ®­îc h­ëng ­u ®·i cho thêi gian cßn l¹i kÓ tõ khi giÊy phÐp ®iÒu chØnh cã hiÖu lùc.

	5. Thñ tôc ®¨ng ký, kª khai, nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:

a) §¨ng ký thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:

C¸c doanh nghiÖp cã tr¸ch nhiÖm ®¨ng ký thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cïng víi viÖc ®¨ng ký nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng víi c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý doanh nghiÖp. Doanh nghiÖp ®¨ng ký nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp t¹i c¬ quan thuÕ ®Þa ph­¬ng n¬i doanh nghiÖp ®ãng trô së chÝnh.
 
b) Kª khai thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:

ChËm nhÊt vµo ngµy 25 th¸ng ®Çu tiªn cña n¨m tµi chÝnh hµng n¨m, doanh nghiÖp cã tr¸ch nhiÖm kª khai vµ nép tê khai thuÕ t¹m nép c¶ n¨m (theo Phô lôc sè 1 ban hµnh kÌm theo Th«ng t­ nµy) cho c¬ quan thuÕ ®Þa ph­¬ng n¬i doanh nghiÖp ®ãng trô së chÝnh. C¨n cø ®Ó kª khai lµ kÕt qu¶ s¶n xuÊt, kinh doanh cña n¨m tµi chÝnh tr­íc vµ kh¶ n¨ng kinh doanh cña n¨m tiÕp theo.

Sau khi nhËn ®­îc tê khai, c¬ quan thuÕ kiÓm tra, x¸c ®Þnh sè thuÕ t¹m nép c¶ n¨m vµ chia ra tõng quý ®Ó th«ng b¸o cho doanh nghiÖp vÒ sè thuÕ t¹m nép. Tr­êng hîp doanh nghiÖp kh«ng kª khai hoÆc kª khai kh«ng râ c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ t¹m nép c¶ n¨m th× c¬ quan thuÕ cã quyÒn Ên ®Þnh sè thuÕ t¹m nép.

Tr­êng hîp trong n¨m cã biÕn ®éng lín vÒ thu nhËp chÞu thuÕ th× c¬ quan thuÕ ®iÒu chØnh sè thuÕ t¹m nép. ViÖc ®iÒu chØnh ®­îc thùc hiÖn theo ®Ò nghÞ cña doanh nghiÖp sau khi doanh nghiÖp lËp b¸o c¸o tµi chÝnh 6 th¸ng ®Çu n¨m.

c) Nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:

	C¸c doanh nghiÖp t¹m nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 3 th¸ng mét kú b¾t ®Çu tõ ngµy ®Çu tiªn cña n¨m tÝnh thuÕ. ViÖc t¹m nép thuÕ ®­îc thùc hiÖn theo th«ng b¸o nép thuÕ cña c¬ quan thuÕ vµ chËm nhÊt kh«ng qu¸ ngµy cuèi quý. KÕt thóc n¨m tÝnh thuÕ hoÆc kÕt thóc hîp ®ång th× quyÕt to¸n theo thùc tÕ.

	§èi víi c¸c hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh cã thêi h¹n d­íi mét n¨m th× thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc nép thµnh 2 kú, kú thø nhÊt t¹m nép vµo gi÷a thêi h¹n cña hîp ®ång, hÕt h¹n hîp ®ång sÏ quyÕt to¸n theo thùc tÕ.

d) QuyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:

ViÖc quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc tiÕn hµnh hµng n¨m theo quy ®Þnh t¹i PhÇn thø ba Th«ng t­ nµy.

	6. Hoµn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp do t¸i ®Çu t­:

	a) Nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi ®· gãp ®ñ vèn ph¸p ®Þnh theo GiÊy phÐp ®Çu t­ dïng lîi nhuËn vµ c¸c kho¶n thu hîp ph¸p kh¸c tõ ho¹t ®éng ®Çu t­ t¹i ViÖt nam ®Ó t¸i ®Çu t­ 3 n¨m trë lªn vµo c¸c dù ¸n míi hoÆc c¸c dù ¸n ®ang thùc hiÖn, ®­îc hoµn l¹i mét phÇn hoÆc toµn bé sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®· nép liªn quan ®Õn sè thu nhËp t¸i ®Çu t­ theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 51 NghÞ ®Þnh sè 24/2000/N§-CP ngµy 31/7/2000 cña ChÝnh phñ.

	Tr­êng hîp Nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi t¸i ®Çu t­ vµo c¸c dù ¸n ®­îc cÊp giÊy phÐp ®Çu t­ tr­íc ngµy 23/11/1996 th× møc thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc hoµn l¹i nh­ sau:

	- 100% nÕu ®Çu t­ vµo c¸c dù ¸n ¸p dông møc thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®Õn 14%.
	
- 75% nÕu ®Çu t­ vµo c¸c dù ¸n ¸p dông møc thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp tõ 15% ®Õn 20%.

	- 50% nÕu ®Çu t­ vµo c¸c dù ¸n ¸p dông møc thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp tõ 21% ®Õn d­íi 25%.

	b) Sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hoµn tr¶ cho phÇn lîi nhuËn t¸i ®Çu t­ ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau :

T  =	L
---------------x	
S  x t		
		100%-S			

	Trong ®ã:

	T: lµ sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc hoµn tr¶.

	L: Lµ sè lîi nhuËn sau khi ®· nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp sö dông ®Ó t¸i ®Çu t­.

	S: Lµ thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®· ¸p dông ®Ó tÝnh thuÕ ®èi víi sè lîi nhuËn sö dông ®Ó t¸i ®Çu t­.

	t: Lµ tû lÖ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®­îc hoµn tr¶.

	c) Thñ tôc hoµn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp t¸i ®Çu t­:

	§Ó nhËn ®­îc sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®· nép cho sè lîi nhuËn t¸i ®Çu t­, nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc ng­êi ®­îc uû quyÒn ph¶i xuÊt tr×nh ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ sau ®©y víi Côc thuÕ ®Þa ph­¬ng n¬i ®Æt trô së ®iÒu hµnh chÝnh cña doanh nghiÖp cã sè lîi nhuËn ®­îc sö dông ®Ó t¸i ®Çu t­:

	- C«ng v¨n hoÆc ®¬n ®Ò nghÞ hoµn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp do t¸i ®Çu t­ tr×nh bµy râ lý do t¸i ®Çu t­ vµ cam kÕt vÒ sö dông lîi nhuËn ®Ó t¸i ®Çu t­ tõ 3 n¨m trë lªn cña nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi.

- Tê khai hoµn thuÕ thu nhËp t¸i ®Çu t­ (theo Phô lôc sè 2 ban hµnh kÌm theo Th«ng t­ nµy).

	- GiÊy phÐp ®Çu t­ hoÆc giÊy phÐp ®iÒu chØnh hoÆc v¨n b¶n chÊp thuËn do c¬ quan cÊp giÊy phÐp ®Çu t­ cÊp (b¶n sao cã ®ãng dÊu x¸c nhËn cña doanh nghiÖp), trong ®ã quy ®Þnh râ cho phÐp chñ ®Çu t­ dïng lîi nhuËn ®Ó t¸i ®Çu t­.

	- V¨n b¶n x¸c nhËn bªn n­íc ngoµi ®· gãp ®ñ vèn ph¸p ®Þnh cña Héi ®ång qu¶n trÞ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp liªn doanh, cam kÕt cña Nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi ®èi víi c¸c doanh nghiÖp 100% vèn n­íc ngoµi vµ bªn n­íc ngoµi hîp doanh vÒ viÖc ®· gãp ®ñ vèn ph¸p ®Þnh hoÆc vèn ®Ó thùc hiÖn Hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh (kÌm theo x¸c nhËn cña c¬ quan kiÓm to¸n). 
	- C¸c chøng tõ ®· nép thuÕ cña doanh nghiÖp (b¶n sao cã ®ãng dÊu x¸c nhËn cña doanh nghiÖp), vµ x¸c nhËn cña Kho b¹c Nhµ n­íc vÒ sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®· nép.

	Khi ®· nhËn ®ñ c¸c chøng tõ nªu trªn, trong vßng 15 ngµy lµm viÖc, Côc thuÕ tiÕn hµnh kiÓm tra, x¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®· nép cña doanh nghiÖp vµ tÝnh sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hoµn tr¶ cho nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi, göi hå s¬ vÒ Bé Tµi chÝnh (Tæng côc thuÕ). Trong vßng 15 ngµy lµm viÖc kÓ tõ khi nhËn ®ñ hå s¬, Bé Tµi chÝnh xem xÐt, ra quyÕt ®Þnh hoµn thuÕ cho nhµ ®Çu t­.

	*Lîi nhuËn mµ c¸c nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi ®· chuyÓn ra n­íc ngoµi hoÆc ®· sö dông cho c¸c môc ®Ých ®Çu t­, kinh doanh kh¸c, nay thu håi ®Ó t¸i ®Çu t­ sÏ kh«ng ®­îc hoµn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp do t¸i ®Çu t­.

	*Tr­êng hîp nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi ®· ®­îc hoµn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp nh­ng kh«ng thùc hiÖn t¸i ®Çu t­ th× nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi ph¶i nép tr¶ ng©n s¸ch phÇn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®· ®­îc hoµn kÓ c¶ l·i tÝnh tõ khi nhµ ®Çu t­ nhËn ®­îc sè tiÒn thuÕ ®­îc hoµn tíi khi nhµ ®Çu t­ hoµn tr¶ ®ñ cho Ng©n s¸ch sè tiÒn thuÕ ®­îc hoµn kÓ trªn (tÝnh theo l·i suÊt tiÒn göi Ng©n hµng) vµ bÞ xö lý theo ph¸p luËt.

II/ ThuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi

1. §èi t­îng chÞu thuÕ:

	Lîi nhuËn mµ c¸c tæ chøc kinh tÕ hoÆc c¸ nh©n n­íc ngoµi thu ®­îc do tham gia ®Çu t­ vèn d­íi bÊt cø h×nh thøc nµo quy ®Þnh trong LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam (bao gåm c¶ sè thuÕ thu nhËp ®­îc hoµn tr¶ cho sè thu nhËp t¸i ®Çu t­ vµ thu nhËp thu ®­îc do chuyÓn nh­îng vèn) khi chuyÓn ra khái l·nh thæ ViÖt Nam hoÆc gi÷ l¹i ngoµi ViÖt Nam ®Òu lµ ®èi t­îng chÞu thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi.

Tr­êng hîp bªn n­íc ngoµi sö dông lîi nhuËn ®­îc chia ®Ó thanh to¸n c«ng nî cho C«ng ty mÑ, hoÆc sö dông lîi nhuËn ®­îc chia ®Ó chi tiªu cho V¨n phßng ®¹i diÖn cña C«ng ty mÑ t¹i ViÖt Nam, ®Òu coi lµ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi vµ bªn n­íc ngoµi ph¶i nép thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­ãc ngoµi.

	Tæ chøc kinh tÕ n­íc ngoµi hoÆc c¸ nh©n n­íc ngoµi cã lîi nhuËn chuyÓn ra n­íc ngoµi ph¶i kª khai vµ nép thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi.

	2. X¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép:

	Sè thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi ph¶i nép ®­îc x¸c ®Þnh b»ng sè lîi nhuËn chuyÓn ra n­íc ngoµi hoÆc ®­îc coi lµ chuyÓn ra n­íc ngoµi, hoÆc sè lîi nhuËn mµ nhµ ®Çu t­ gi÷ l¹i ngoµi l·nh thæ ViÖt Nam nh©n (x) thuÕ suÊt thuÕ chuyÓn lîi nhuËn quy ®Þnh t¹i GiÊy phÐp ®Çu t­. Tr­êng hîp, giÊy phÐp ®Çu t­ ®­îc cÊp kh«ng quy ®Þnh th× thuÕ suÊt thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi thùc hiÖn theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 50 NghÞ ®Þnh sè 24/2000/N§-CP ngµy 31/7/2000 cña ChÝnh phñ.

	§èi víi c¸c tr­êng hîp ®­îc cÊp GiÊy phÐp ®Çu t­ tr­íc ngµy 1/8/2000 cã møc thuÕ suÊt thuÕ chuyÓn lîi nhuËn cao h¬n møc thuÕ chuyÓn lîi nhuËn quy ®Þnh t¹i §iÒu 50 NghÞ ®Þnh sè 24/2000/N§-CP ngµy 31/7/2000 cña ChÝnh phñ, c¸c nhµ ®Çu t­ hoÆc doanh nghiÖp lµm ®¬n göi c¬ quan cÊp giÊy phÐp ®Çu t­ ®Ó ®­îc ®iÒu chØnh gi©ý phÐp ®Çu t­. Trong khi ch­a cã ®iÒu chØnh chÝnh thøc, nÕu c¸c nhµ ®Çu t­ thùc hiÖn viÖc chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi, c¸c nhµ ®Çu t­ lµm ®¬n göi Côc thuÕ ®Þa ph­¬ng tr×nh bµy râ ®iÒu kiÖn ®­îc h­ëng thuÕ suÊt míi vµ kª khai, nép thuÕ theo thuÕ suÊt míi. ThuÕ suÊt thuÕ chuyÓn lîi nhuËn míi ®­îc ¸p dông cho c¸c kho¶n lîi nhuËn c¸c nhµ ®Çu t­ lµm thñ tôc chuyÓn ra n­íc ngoµi kÓ tõ ngµy 1/7/2000.

	3.Thñ tôc nép thuÕ:

	- ThuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi thu theo tõng lÇn chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi. Riªng tr­êng hîp c¸c nhµ ®Çu t­ gi÷ l¹i lîi nhuËn ë ngoµi ViÖt Nam hoÆc thanh to¸n cho c«ng ty mÑ, chi tiªu cho V¨n phßng C«ng ty mÑ t¹i ViÖt nam thùc hiÖn viÖc kª khai, thu nép hµng th¸ng.

	- Tr­íc khi chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi hoÆc chËm nhÊt vµo ngµy 5 th¸ng sau ®èi víi tr­êng hîp sö dông lîi nhuËn vµo c¸c môc ®Ých coi nh­ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi, gi÷ l¹i lîi nhuËn ë ngoµi l·nh thæ ViÖt Nam, tæ chøc kinh tÕ hoÆc c¸ nh©n n­íc ngoµi ph¶i lËp tê khai thuÕ nép cho c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý doanh nghiÖp mµ tæ chøc kinh tÕ hoÆc c¸ nh©n n­íc ngoµi ®ã ®Çu t­ vèn (theo Phô lôc sè 3 ban hµnh kÌm theo Th«ng t­ nµy), ®ång thêi nép sè thuÕ theo kª khai vµo Kho b¹c Nhµ n­íc. 

- Trong vßng 5 ngµy lµm viÖc kÓ tõ khi nhËn ®­îc tê khai, c¬ quan thuÕ kiÓm tra nÕu ph¸t hiÖn cã sù sai sãt trong tê khai thuÕ th× thùc hiÖn ph¸t hµnh th«ng b¸o sè thuÕ ph¶i nép cho nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi. Nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi cã tr¸ch nhiÖm nép bæ sung sè thuÕ cßn thiÕu vµo Kho b¹c Nhµ n­íc theo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ. Tr­êng hîp qu¸ thêi h¹n quy ®Þnh nép tê khai mµ nhµ ®Çu t­ kh«ng nép tê khai thuÕ, c¬ quan thuÕ cã quyÒn Ên ®Þnh sè thuÕ t¹m nép vµ ph¸t hµnh th«ng b¸o thuÕ vµ xö lý ph¹t chËm kª khai.

	Kho b¹c Nhµ n­íc giao l¹i cho ng­êi nép thuÕ 1 liªn chøng tõ nép thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ®Ó lµm thñ tôc chuyÓn tiÒn ra n­íc ngoµi.

	- Hµng n¨m, chËm nhÊt 90 ngµy kÓ tõ khi kÕt thóc n¨m tµi chÝnh, c¸c nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi ph¶i b¸o c¸o c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý doanh nghiÖp vÒ sè lîi nhuËn ®­îc chia, t×nh h×nh sö dông lîi nhuËn vµ nép thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi ®èi víi sè lîi nhuËn cña c¸c n¨m tr­íc. B¸o c¸o nµy ®­îc nép cho c¬ quan thuÕ cïng víi b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ hµng n¨m cña doanh nghiÖp.
	- Tr­êng hîp t¹i tê khai thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hµng n¨m ®· nép cho c¬ quan thuÕ (theo quy ®Þnh t¹i ®iÓm 5b, Môc I, phÇn thø hai cña Th«ng t­ nµy), dù kiÕn doanh nghiÖp cã lîi nhuËn vµ c¸c nhµ ®Çu t­ thèng nhÊt ph©n chia lîi nhuËn cña doanh nghiÖp tõng quý hoÆc 6 th¸ng (cã QuyÕt nghÞ b»ng v¨n b¶n cña Héi ®ång qu¶n trÞ doanh nghiÖp), th× c¸c nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi cã thÓ ®­îc t¹m chuyÓn ra n­íc ngoµi theo tõng kú, ngay trong n¨m, sè lîi nhuËn ®­îc chia ph¸t sinh trong n¨m tµi chÝnh vµ ph¶i kª khai nép thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi mçi lÇn chuyÓn tiÒn. Sè lîi nhuËn ®­îc chia t¹m chuyÓn ra n­íc ngoµi tèi ®a kh«ng ®­îc v­ît qu¸ 70% sè lîi nhuËn nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi cã thÓ ®­îc chia, x¸c ®Þnh trªn c¬ së b¸o c¸o tµi chÝnh tõng quý, 6 th¸ng vµ c¶ n¨m cña doanh nghiÖp. 

	Doanh nghiÖp vµ nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi ph¶i cã v¨n b¶n göi c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý thu thuÕ ®Ò nghÞ ®­îc t¹m chuyÓn lîi nhuËn, göi kÌm theo tê khai t¹m nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp hµng n¨m (nép trong vßng 25 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc n¨m tµi chÝnh tr­íc). Néi dung v¨n b¶n ®Ò nghÞ bao gåm:

i. Dù kiÕn sè lîi nhuËn thu ®­îc trong n¨m tµi chÝnh, cô thÓ cho tõng kú hµng quý vµ 6 th¸ng;

	ii. Dù kiÕn sè lîi nhuËn chia cho c¸c chñ ®Çu t­;

iii. Dù kiÕn sè lîi nhuËn ®­îc chia nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi ®Ò nghÞ ®­îc t¹m chuyÓn tõng kú (kh«ng v­ît qu¸ 70% sè lîi nhuËn t¹m chia);

iv. QuyÕt nghÞ cña Héi ®ång qu¶n trÞ doanh nghiÖp vÒ kÕ ho¹ch ph©n chia lîi nhuËn cho c¸c chñ ®Çu t­ trong n¨m tµi chÝnh (göi kÌm theo v¨n b¶n ®Ò nghÞ).

	C¨n cø vµo ®Ò nghÞ cña doanh nghiÖp vµ nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi trªn ®©y, c¬ quan thuÕ thùc hiÖn kiÓm tra vµ h­íng dÉn nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi thùc hiÖn viÖc t¹m chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi vµ thu thuÕ theo ph¸p luËt thuÕ hiÖn hµnh vµ h­íng dÉn t¹i Th«ng t­ nµy.

- Tr­êng hîp nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi ®· nép thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi nh­ng thùc tÕ kh«ng chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi hoÆc kh«ng sö dông cho c¸c môc ®Ých coi nh­ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi sÏ ®­îc hoµn l¹i sè thuÕ ®· nép. Hå s¬ ®Ò nghÞ hoµn l¹i sè thuÕ ®· nép bao gåm:

	i- §¬n ®Ò nghÞ hoµn l¹i sè thuÕ ®· nép. Néi dung ®¬n ph¶i ghi râ lý do ®Ò nghÞ hoµn l¹i tiÒn thuÕ ®· nép; tªn, ®Þa chØ, sè tµi kho¶n cña nhµ ®Çu t­ ®Ò nghÞ ®­îc hoµn tr¶ sè thuÕ ®· nép.

	ii- B¶ng kª sè tiÒn thuÕ ®· nép kÌm theo c¸c chøng tõ nép tiÒn vµo kho b¹c (b¶n sao) vµ x¸c nhËn cña Kho b¹c Nhµ n­íc vÒ sè tiÒn thuÕ ®· nép (ghi râ sè thuÕ ®· nép vµo ch­¬ng, lo¹i, kho¶n, h¹ng theo quy ®Þnh cña môc lôc Ng©n s¸ch).

	iii- X¸c nhËn cña ng©n hµng qu¶n lý tµi kho¶n tiÒn göi cña nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi vÒ viÖc ch­a thùc hiÖn chuyÓn ra n­íc ngoµi sè lîi nhuËn ®· kª khai nép thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi cña nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi.

	Hå s¬ ®Ò nghÞ hoµn thuÕ nép cho c¬ quan thuÕ ®Þa ph­¬ng trùc tiÕp qu¶n lý thu thuÕ ®èi víi doanh nghiÖp. C¬ quan thuÕ kiÓm tra hå s¬, nÕu ®· ®Çy ®ñ vµ hîp lÖ th× göi hå s¬ ®Ò nghÞ hoµn thuÕ vÒ Bé Tµi chÝnh (Tæng côc thuÕ) ®Ó Bé Tµi chÝnh xem xÐt ra quyÕt ®Þnh hoµn thuÕ cho nhµ ®Çu t­.

Trong vßng 15 ngµy kÓ tõ khi nhËn ®ñ hå s¬ hîp lÖ, Bé Tµi chÝnh ra quyÕt ®Þnh hoµn thuÕ cho Nhµ ®Çu t­.

IiI. ThuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu

	TÊt c¶ c¸c hµng ho¸ mµ doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn hîp doanh ®­îc phÐp xuÊt khÈu, nhËp khÈu qua biªn giíi ViÖt Nam, kÓ c¶ hµng ho¸ tõ thÞ tr­êng ViÖt Nam b¸n cho c¸c doanh nghiÖp trong khu chÕ xuÊt vµ hµng ho¸ cu¶ c¸c doanh nghiÖp trong khu chÕ xuÊt b¸n vµo thÞ tr­êng ViÖt Nam, ®Òu lµ ®èi t­îng chÞu thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu vµ ph¶i nép thuÕ theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu.

	1. MiÔn, gi¶m thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu:

	a) ThuÕ xuÊt khÈu:

	Hµng ho¸ lµ vËt t­, nguyªn liÖu, b¸n thµnh phÈm do c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn hîp doanh b¸n cho c¸c doanh nghiÖp chÕ xuÊt ®Ó s¶n xuÊt, gia c«ng hµng ho¸ xuÊt khÈu ®­îc miÔn thuÕ xuÊt khÈu theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 8 QuyÕt ®Þnh sè 53/1999/Q§-TTg ngµy 26/3/1999 cña Thñ t­íng ChÝnh phñ.

	C¸c doanh nghiÖp b¸n hµng cho c¸c doanh nghiÖp chÕ xuÊt chØ cÇn lËp tê khai hµng ho¸ xuÊt khÈu göi H¶i quan Khu chÕ xuÊt khi b¸n hµng ho¸ cho c¸c doanh nghiÖp chÕ xuÊt. C¬ quan H¶i quan ®ãng dÊu “hµng miÔn thuÕ” vµo tê khai hµng ho¸ xuÊt khÈu sau khi kiÓm ho¸.

	b) ThuÕ nhËp khÈu:

	- Ngoµi c¸c tr­êng hîp ®­îc miÔn gi¶m thuÕ quy ®Þnh t¹i LuËt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu, c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn hîp doanh cßn ®­îc miÔn, gi¶m thuÕ theo §iÒu 57 NghÞ ®Þnh sè 24/2000/N§-CP ngµy 31/7/2000 cña ChÝnh phñ. 

	C¨n cø vµo GiÊy phÐp ®Çu t­, gi¶i tr×nh kinh tÕ kü thuËt, thiÕt kÕ kü thuËt cña tõng dù ¸n, danh môc vËt t­ x©y dùng trong n­íc ®· s¶n xuÊt ®­îc do Bé KÕ ho¹ch vµ §Çu t­ ban hµnh, Bé Th­¬ng m¹i hoÆc c¬ quan ®­îc uû quyÒn xÐt duyÖt danh môc mÆt hµng nhËp khÈu miÔn thuÕ cho tõng doanh nghiÖp.
	C¨n cø danh môc mÆt hµng nhËp khÈu miÔn thuÕ ®­îc duyÖt, Côc H¶i quan c¸c tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung ­¬ng theo dâi viÖc nhËp khÈu cña c¸c doanh nghiÖp. §Þnh kú hµng quý c¸c Côc H¶i quan ph¶i tËp hîp b¸o c¸o vÒ Bé Tµi chÝnh vµ Tæng côc H¶i quan kim ng¹ch xuÊt, nhËp khÈu vµ sè l­îng c¸c mÆt hµng xuÊt, nhËp khÈu chñ yÕu cña c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi.

Riªng thñ tôc miÔn thuÕ nhËp khÈu ®èi víi nguyªn liÖu s¶n xuÊt cña c¸c dù ¸n s¶n xuÊt linh kiÖn, phô tïng c¬ khÝ, ®iÖn, ®iÖn tö, c¸c dù ¸n ®Çu t­ vµo ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi ®Æc biÖt khã kh¨n vµ dù ¸n thuéc danh môc dù ¸n ®Æc biÖt khuyÕn khÝch ®Çu t­ ®­îc thùc hiÖn theo Th«ng t­ sè 40/2000/TT-BTC ngµy15/5/2000 vµ Th«ng t­ sè 117/2000/TT-BTC ngµy 21/12/2000 cña Bé Tµi chÝnh.

- C¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt hµng ho¸ xuÊt khÈu ®­îc t¹m ch­a nép thuÕ nhËp khÈu ®èi víi nguyªn liÖu, vËt t­ nhËp khÈu ®Ó s¶n xuÊt hµng ho¸ xuÊt khÈu trong thêi h¹n 9 th¸ng (tÝnh trßn lµ 275 ngµy theo d­¬ng lÞch) kÓ tõ ngµy doanh nghiÖp nhËn ®­îc th«ng b¸o thuÕ chÝnh thøc cña c¬ quan H¶i quan vÒ sè thuÕ ph¶i nép. §èi víi mét sè s¶n phÈm do yªu cÇu s¶n xuÊt hoÆc do chu kú s¶n xuÊt, th× thêi gian t¹m ch­a nép thuÕ nhËp khÈu cã thÓ dµi h¬n 9 th¸ng.

§iÒu kiÖn vµ thñ tôc ®Ó ®­îc t¹m ch­a ph¶i nép thuÕ nhËp khÈu, x¸c ®Þnh thêi h¹n t¹m ch­a ph¶i nép dµi h¬n 9 th¸ng ®èi víi nguyªn liÖu, vËt t­ nhËp khÈu ®Ó s¶n xuÊt hµng ho¸ xuÊt khÈu thùc hiÖn theo h­íng dÉn t¹i Th«ng t­ sè 172/1998/TT-BTC ngµy 22/12/1998 cña Bé Tµi chÝnh h­íng dÉn thi hµnh LuËt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu.

- Tr­êng hîp doanh nghiÖp b¸n s¶n phÈm cña m×nh s¶n xuÊt cho c¸c doanh nghiÖp kh¸c ®Ó trùc tiÕp s¶n xuÊt ra s¶n phÈm xuÊt khÈu ®­îc miÔn thuÕ nhËp khÈu ®èi víi nguyªn liÖu nhËp khÈu t­¬ng øng víi sè s¶n phÈm nµy theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 58 cña NghÞ ®Þnh sè 24/2000/N§-CP ngµy 31/7/2000 cña ChÝnh phñ. ViÖc miÔn thuÕ nhËp khÈu thùc hiÖn nh­ sau:

Khi nhËp khÈu vËt t­, nguyªn liÖu ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm b¸n cho doanh nghiÖp kh¸c ®Ó s¶n xuÊt hµng xuÊt khÈu, doanh nghiÖp ph¶i nép ®ñ thuÕ nhËp khÈu theo quy ®Þnh. Sau khi doanh nghiÖp s¶n xuÊt hµng xuÊt khÈu ®· xuÊt khÈu s¶n phÈm, doanh nghiÖp nhËp khÈu nguyªn liÖu lµm thñ tôc göi Bé Tµi chÝnh ®Ò nghÞ hoµn thuÕ nhËp khÈu ®èi víi nguyªn liÖu nhËp khÈu ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm b¸n cho doanh nghiÖp s¶n xuÊt hµng xuÊt khÈu. Thñ tôc ®Ò nghÞ hoµn thuÕ bao gåm:

-- C«ng v¨n ®Ò nghÞ hoµn thuÕ cña doanh nghiÖp trong ®ã cã tÝnh to¸n vµ ghi râ sè tiÒn thuÕ nhËp khÈu nguyªn liÖu ®­îc hoµn;
-- §Þnh møc tiªu hao vËt t­, nguyªn liÖu ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm;
-- Tê khai H¶i quan nhËp khÈu vµ biªn lai nép thuÕ nhËp khÈu cña vËt t­, nguyªn liÖu sö dông ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm;
-- Hîp ®ång b¸n s¶n phÈm cña doanh nghiÖp cho doanh nghiÖp kh¸c trong ®ã ghi râ s¶n phÈm ®ã ®­îc sö dông ®Ó s¶n xuÊt hµng xuÊt khÈu;

-- Ho¸ ®¬n b¸n hµng cña doanh nghiÖp cho doanh nghiÖp kh¸c s¶n xuÊt hµng xuÊt khÈu;
-- Tê khai H¶i quan xuÊt hµng cña doanh nghiÖp s¶n xuÊt hµng xuÊt khÈu ®· ®­îc H¶i quan cöa khÈu x¸c nhËn hµng ®· thùc xuÊt khÈu (b¶n sao c«ng chøng);
-- B¶n kª khai cña doanh nghiÖp s¶n xuÊt hµng xuÊt khÈu vÒ sè l­îng, gi¸ trÞ b¸n thµnh phÈm do doanh nghiÖp s¶n xuÊt ®· ®­îc sö dông ®Ó s¶n xuÊt hµng ho¸ ®· xuÊt khÈu. Gi¸m ®èc doanh nghiÖp s¶n xuÊt hµng ho¸ xuÊt khÈu ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ b¶n kª khai nµy.

C¨n cø c¸c hå s¬ nªu trªn, Bé Tµi chÝnh sÏ ra quyÕt ®Þnh hoµn thuÕ nhËp khÈu cho doanh nghiÖp nhËp khÈu nguyªn liÖu.

2. Kª khai vµ truy thu thuÕ xuÊt, nhËp khÈu:

	- Tr­êng hîp doanh nghiÖp chÕ xuÊt mua hµng ho¸, vËt t­, nguyªn liÖu tõ thÞ tr­êng néi ®Þa kh«ng ®­a vµo s¶n xuÊt, gia c«ng mµ xuÊt khÈu ra n­íc ngoµi ph¶i nép thuÕ xuÊt khÈu theo LuËt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu hiÖn hµnh.

	- Hµng ho¸ nhËp khÈu cña c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh ®· ®­îc miÔn thuÕ  nhËp khÈu trong c¸c tr­êng hîp nãi trªn, nÕu sö dông vµo môc ®Ých kh¸c víi môc ®Ých ®­îc miÔn thuÕ nhËp khÈu, hoÆc nh­îng b¸n t¹i thÞ tr­êng ViÖt Nam th× ph¶i ®­îc Bé Th­¬ng m¹i cho phÐp vµ ph¶i truy nép laÞ sè thuÕ  nhËp khÈu ®· ®­îc miÔn.

	§èi víi hµng ho¸ thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt theo LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ngµy 28/10/1995, LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt sè 05/1998/QH10 ngµy 20/5/1998, ®· nhËp khÈu khi c¸c LuËt nµy ch­a cã hiÖu lùc vµ ®· ®­îc miÔn thuÕ nhËp khÈu, nh­ng khi sö dông vµo môc ®Ých kh¸c víi môc ®Ých ban ®Çu, hoÆc nh­îng b¸n t¹i thÞ tr­êng ViÖt Nam vµo thêi ®iÓm LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt cã hiÖu lùc th× ngoµi viÖc ph¶i truy nép thuÕ nhËp khÈu (theo thuÕ suÊt hiÖn hµnh t¹i thêi ®iÓm truy nép) c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh ph¶i nép c¶ thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®èi víi c¸c hµng ho¸ thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt.

	- Trong thêi h¹n 2 ngµy lµm viÖc kÓ tõ ngµy sö dông vµo môc ®Ých kh¸c víi môc ®Ých ®­îc miÔn thuÕ nhËp khÈu, hoÆc nh­îng b¸n hµng ho¸, c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc c¸c bªn hîp doanh cã tr¸ch nhiÖm ph¶i khai b¸o v¬Ý c¬ quan H¶i quan tØnh, thµnh phè n¬i ®Æt trô së ®iÒu hµnh chÝnh cña doanh nghiÖp, hoÆc khai b¸o víi c¬ quan H¶i quan n¬i nh­îng b¸n hµng ho¸, hoÆc khai b¸o víi c¬ quan H¶i quan n¬i doanh nghiÖp ®¨ng ký tê khai nhËp khÈu hµng ho¸ (theo Phô lôc sè 4 ban hµnh kÌm theo Th«ng t­ nµy). Qu¸ thêi h¹n trªn mµ kh«ng khai b¸o th× doanh nghiÖp hoÆc c¸c bªn hîp doanh sÏ bÞ xö ph¹t vÒ hµnh vi trèn lËu thuÕ theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu vµ LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt.

- §èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt linh kiÖn, phô tïng thuéc c¸c ngµnh c¬ khÝ, ®iÖn, ®iÖn tö, c¸c dù ¸n ®Çu t­ vµo ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi ®Æc biÖt khã kh¨n vµ dù ¸n thuéc danh môc dù ¸n ®Æc biÖt khuyÕn khÝch ®Çu t­ ph¶i kª 
khai, quyÕt to¸n thuÕ nhËp khÈu ®· ®­îc miÔn ®èi víi nguyªn vËt liÖu phôc vô s¶n xuÊt theo Th«ng t­ sè 40/2000/TT-BTC ngµy15/5/2000 cña Bé Tµi chÝnh.

	§èi víi doanh nghiÖp thuéc diÖn ®Æc biÖt khuyÕn khÝch ®Çu t­ theo tiªu chuÈn xuÊt khÈu trªn 80% s¶n phÈm vµ ®ang ®­îc miÔn thuÕ nhËp khÈu nguyªn liÖu nhËp khÈu 5 n¨m theo §iÒu 57 cña NghÞ ®Þnh sè 24/2000/N§-CP, tr­êng hîp doanh nghiÖp s¶n xuÊt nhiÒu lo¹i s¶n phÈm kh¸c nhau, th× chØ nh÷ng s¶n phÈm nµo thùc sù ®¹t tû lÖ xuÊt khÈu trªn 80% míi ®­îc h­ëng ­u ®·i miÔn thuÕ nhËp khÈu trªn ®©y. §èi víi c¸c s¶n phÈm xuÊt khÈu kh«ng ®¹t tû lÖ trªn 80% th× doanh nghiÖp chØ ®­îc miÔn thuÕ nhËp khÈu nguyªn liÖu cho phÇn s¶n phÈm thùc xuÊt khÈu vµ doanh nghiÖp ph¶i truy nép sè thuÕ nhËp khÈu ®· ®­îc t¹m miÔn ®èi víi phÇn s¶n phÈm tiªu thô t¹i ViÖt nam.

	§èi víi c¸c doanh nghiÖp ®Çu t­ vµo c¸c ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ x· héi ®Æc biÖt khã kh¨n nh­ng cã c¸c c¬ së s¶n xuÊt t¹i ®Þa ph­¬ng kh¸c kh«ng thuéc danh môc c¸c ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi ®Æc biÖt khã kh¨n th× chØ ®­îc miÔn thuÕ nhËp khÈu nguyªn liÖu theo §iÒu 57 NghÞ ®Þnh 24/2000/N§-CP ®èi víi sè nguyªn liÖu nhËp khÈu sö dông cho s¶n xuÊt t¹i c¬ së s¶n xuÊt ®Æt t¹i ®Þa bµn cã ®iÒu kiÖn kinh tÕ - x· héi ®Æc biÖt khã kh¨n.

	- Trong qu¸ tr×nh qu¶n lý thu thuÕ c¸c doanh nghiÖp, c¬ quan thuÕ qu¶n lý thu thuÕ cã tr¸ch nhiÖm gi¸m s¸t viÖc sö dông hµng ho¸ xuÊt nhËp khÈu ®­îc miÔn thuÕ, khi ph¸t hiÖn c¸c tr­êng hîp nh­îng b¸n hµng ho¸ ®· ®­îc miÔn thuÕ th× ngoµi viÖc thu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo quy ®Þnh t¹i LuËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, Côc tr­ëng côc thuÕ tØnh, thµnh phè ®­îc quyÒn ra quyÕt ®Þnh truy thu thuÕ nhËp khÈu vµ xö ph¹t theo c¸c quy ®Þnh cña LuËt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu.

IV. ThuÕ ®èi víi thu nhËp tõ chuyÓn nh­îng vèn

	C¸c chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi chuyÓn nh­îng phÇn vèn gãp cña m×nh trong doanh nghiÖp liªn doanh, doanh nghiÖp 100% vèn n­íc ngoµi hoÆc hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh cã thu nhËp ph¶i thùc hiÖn nép thuÕ ®èi víi thu nhËp tõ chuyÓn nh­îng vèn theo quy ®Þnh t¹i Th«ng t­ nµy.

	1. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp: 

Thu nhËp thu ®­îc tõ chuyÓn nh­îng vèn lµ ®èi t­îng chÞu thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp theo LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt nam.

ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép	
=	Thu nhËp  chÞu thuÕ	
x	ThuÕ suÊt thuÕ thu 
nhËp doanh nghiÖp 	

	1.1. Thu nhËp  chÞu thuÕ:

Thu nhËp  chÞu thuÕ 	
=	Gi¸ 
chuyÓn nh­îng	
-	Gi¸ trÞ ban ®Çu cña phÇn vèn chuyÓn nh­îng	
-	Chi phÝ 
chuyÓn nh­îng	

	Trong ®ã:

	+ Gi¸ chuyÓn nh­îng ®­îc x¸c ®Þnh lµ tæng gi¸ trÞ thùc tÕ mµ bªn chuyÓn nh­îng thu ®­îc theo hîp ®ång chuyÓn nh­îng. Tr­êng hîp hîp ®ång chuyÓn nh­îng kh«ng quy ®Þnh gi¸ thanh to¸n hoÆc c¬ quan thuÕ cã c¬ së ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thanh to¸n ®· kh«ng ®­îc x¸c ®Þnh theo gi¸ thÞ tr­êng, c¬ quan thuÕ cã quyÒn kiÓm tra vµ Ên ®Þnh gi¸ trÞ thanh to¸n cña hîp ®ång trªn c¬ së tham kh¶o gi¸ thÞ tr­êng hoÆc gi¸ cã thÓ b¸n cho bªn thø ba vµ c¸c hîp ®ång chuyÓn nh­îng t­¬ng tù.

+ Gi¸ trÞ ban ®Çu cña phÇn vèn chuyÓn nh­îng ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së sæ s¸ch, chøng tõ kÕ to¸n vÒ vèn gãp cña chñ ®Çu t­ t¹i thêi ®iÓm chuyÓn nh­îng vèn ®· ®­îc héi ®ång qu¶n trÞ doanh nghiÖp liªn doanh c«ng nhËn ®èi víi doanh nghiÖp liªn doanh, hoÆc kÕt qu¶ kiÓm to¸n cña c¬ quan kiÓm to¸n ®èi víi doanh nghiÖp 100% vèn n­íc ngoµi, hoÆc c¸c bªn tham gia hîp doanh c«ng nhËn phï hîp víi LuËt ph¸p hiÖn hµnh cña ViÖt Nam.

	Tr­êng hîp c¸c chñ ®Çu t­ sau tiÕp tôc chuyÓn nh­îng l¹i phÇn vèn gãp cña m×nh, gi¸ trÞ ban ®Çu cña phÇn vèn ®em chuyÓn nh­îng tõng lÇn sau ®ã ®­îc x¸c ®Þnh b»ng gi¸ trÞ chuyÓn nh­îng cña hîp ®ång chuyÓn nh­îng ngay tr­íc ®ã céng víi gi¸ trÞ thùc tÕ vèn gãp bæ sung thªm (nÕu cã) x¸c ®Þnh theo nguyªn t¾c nªu t¹i kho¶n nµy.

	+ Chi phÝ chuyÓn nh­îng lµ c¸c kho¶n chi thùc tÕ liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc chuyÓn nh­îng, theo chøng tõ gèc ®­îc c¬ quan thuÕ c«ng nhËn. Tr­êng hîp chi phÝ chuyÓn nh­îng ph¸t sinh ë n­íc ngoµi th× c¸c chøng tõ gèc ®ã ph¶i ®­îc mét c¬ quan c«ng chøng hoÆc kiÓm to¸n ®éc lËp cña n­íc cã chi phÝ ph¸t sinh x¸c nhËn.

	Chi phÝ chuyÓn nh­îng bao gåm: chi phÝ ®Ó lµm c¸c thñ tôc ph¸p lý cÇn thiÕt cho viÖc chuyÓn nh­îng; c¸c kho¶n phÝ vµ lÖ phÝ ph¶i nép khi lµm thñ tôc chuyÓn nh­îng; c¸c chi phÝ giao dÞch, ®µm ph¸n, ký kÕt hîp ®ång chuyÓn nh­îng vµ c¸c chi phÝ kh¸c, cã chøng tõ chøng minh.

	1.2. ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp:

	ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®èi víi thu nhËp tõ chuyÓn nh­îng vèn lµ 25%.

	2. ThuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi:

	Nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi cã lîi nhuËn tõ chuyÓn nh­îng vèn, sau khi ®· nép thuÕ thu nhËp chuyÓn nh­îng vèn theo h­íng dÉn t¹i ®iÓm 1 trªn ®©y, khi chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi hoÆc gi÷ l¹i lîi nhuËn t¹i n­íc ngoµi, ph¶i nép thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi. Møc thuÕ suÊt thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi theo quy ®Þnh t¹i GiÊy phÐp ®Çu t­.

	Tr­êng hîp nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi ch­a gãp ®ñ vèn ph¸p ®Þnh theo GiÊy phÐp nh­ng kh«ng tiÕp tôc ®Çu t­ vµ chuyÓn nh­îng vèn, cã lîi nhuËn tõ chuyÓn nh­îng vèn. Khi chuyÓn sè lîi nhuËn thu ®­îc tõ chuyÓn nh­îng vèn ra n­íc ngoµi ph¶i x¸c ®Þnh møc thuÕ suÊt thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi theo møc vèn ph¸p ®Þnh thùc tÕ ®· gãp t¹i thêi ®iÓm chuyÓn nh­îng phï hîp víi quy ®Þnh t¹i §iÒu 50 cña NghÞ ®Þnh sè 24/2000/N§-CP.

	3. Kª khai, nép thuÕ:

	3.1. Kª khai nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®èi víi thu nhËp tõ chuyÓn nh­îng vèn:

	Bªn nhËn chuyÓn nh­îng vèn cã tr¸ch nhiÖm khÊu trõ tiÒn thuÕ ph¶i nép cña bªn chuyÓn nh­îng vµ nép vµo NSNN.

	ChËm nhÊt 5 ngµy lµm viÖc kÓ tõ ngµy c¬ quan cã thÈm quyÒn chuÈn y viÖc chuyÓn nh­îng vèn, bªn nhËn chuyÓn nh­îng vèn ph¶i lËp tê khai thuÕ vÒ chuyÓn nh­îng vèn nép cho c¬ quan thuÕ ®Þa ph­¬ng n¬i qu¶n lý doanh nghiÖp (theo Phô lôc sè 5 ban hµnh kÌm theo Th«ng t­ nµy) kÌm theo hîp ®ång chuyÓn nh­îng, quyÕt ®Þnh chuÈn y viÖc chuyÓn nh­îng vèn cña c¬ quan cã thÈm quyÒn, chøng nhËn vèn gãp vµ c¸c chøng tõ gèc cña c¸c kho¶n chi phÝ; ®ång thêi nép ®ñ sè thuÕ ph¶i nép Kho b¹c Nhµ n­íc vµ göi b¶n sao giÊy nép tiÒn thuÕ cho c¬ quan chuÈn y viÖc chuyÓn nh­îng vèn.

	Tr­êng hîp ph¸t hiÖn viÖc kª khai, tÝnh to¸n sè thuÕ ph¶i nép ch­a chÝnh x¸c, trong vßng 5 ngµy lµm viÖc kÓ tõ khi nhËn ®­îc tê khai, c¬ quan thuÕ ph¶i th«ng b¸o sè thuÕ ph¶i nép cho ng­êi nép thuÕ hoÆc yªu cÇu ng­êi nép thuÕ cung cÊp c¸c tµi liÖu cÇn thiÕt ®Ó x¸c ®Þnh chÝnh x¸c sè thuÕ ph¶i nép.

3.2. Kª khai nép thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi: theo h­íng dÉn t¹i ®iÓm 3, Môc II, PhÇn nµy.

V. c¸c lo¹i thuÕ vµ nghÜa vô tµi chÝnh kh¸c

C¸c lo¹i thuÕ vµ c¸c nghÜa vô tµi chÝnh kh¸c nh­ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ m«n bµi, thuÕ tµi nguyªn, tiÒn thuª mÆt ®Êt, mÆt n­íc, mÆt biÓn... ¸p dông ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh ®­îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh t¹i c¸c v¨n b¶n ph¸p luËt hiÖn hµnh.
PhÇn thø ba
QuyÕt to¸n thuÕ
vµ kiÓm tra t×nh h×nh nép thuÕ t¹i doanh nghiÖp

I. QuyÕt to¸n thuÕ hµng n¨m

	KÕt thóc mçi n¨m tµi chÝnh, c¸c doanh nghiÖp ph¶i lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ göi cho c¬ quan thuÕ. ViÖc quyÕt to¸n thuÕ hµng n¨m ®­îc tiÕn hµnh theo néi dung quy ®Þnh d­íi ®©y:

	1/ ChËm nhÊt lµ sau 90 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc n¨m tµi chÝnh, doanh nghiÖp ph¶i nép b¸o c¸o t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh, b¸o c¸o kÕ to¸n ®· ®­îc kiÓm to¸n bëi mét tæ chøc kiÓm to¸n ®éc lËp ®­îc phÐp ho¹t ®éng t¹i ViÖt Nam, Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (theo Phô lôc sè 6 ban hµnh kÌm theo Th«ng t­ nµy) vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n c¸c kho¶n thuÕ ph¶i nép trong n¨m (theo Phô lôc sè 7 ban hµnh kÌm theo Th«ng t­ nµy) cho Côc thuÕ ®Þa ph­¬ng n¬i doanh nghiÖp ®Æt trô së ®iÒu hµnh chÝnh.

Trong vßng 10 ngµy lµm viÖc kÓ tõ ngµy quy ®Þnh nép b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ nªu trªn, c¸c doanh nghiÖp ph¶i nép sè thuÕ cßn thiÕu theo b¸o c¸o quyÕt to¸n vµo Ng©n s¸ch Nhµ n­íc. NÕu sau 10 ngµy mµ ch­a nép th× ngoµi viÖc nép ®ñ sè thuÕ cßn thiÕu, c¸c doanh nghiÖp cßn ph¶i nép tiÒn ph¹t nép chËm theo quy ®Þnh.

	C¸c doanh nghiÖp kh«ng ®­îc phÐp bï trõ sè nép thõa cña lo¹i thuÕ nµy víi sè nép thiÕu cña lo¹i thuÕ kh¸c khi lËp quyÕt to¸n thuÕ hµng n¨m.

	2/ C¨n cø b¸o c¸o s¶n xuÊt, kinh doanh vµ b¸o c¸o quyÕt to¸n tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, Côc thuÕ c¸c tØnh, thµnh phè trùc thuéc trung ­¬ng tÝnh to¸n l¹i tõng lo¹i thuÕ doanh nghiÖp ph¶i nép trong n¨m tµi chÝnh, ®ång thêi ®èi chiÕu víi c¸c tê khai thuÕ ®Þnh kú trong n¨m ®Ó x¸c ®Þnh tÝnh x¸c thùc cña c¸c tê khai thuÕ, b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ. Tr­êng hîp b¸o c¸o thuÕ doanh nghiÖp lËp kh«ng chÝnh x¸c, Côc thuÕ tæ chøc kiÓm tra t×nh h×nh nép thuÕ cña doanh nghiÖp.

II. KiÓm tra t×nh h×nh nép thuÕ t¹i doanh nghiÖp

	Trong qu¸ tr×nh qu¶n lý thuÕ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp, Côc thuÕ tØnh, thµnh phè chÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc kiÓm tra thuÕ ®Þnh kú hoÆc ®ét xuÊt t¹i doanh nghiÖp khi cÇn thiÕt. Côc thuÕ ph¶i tæ chøc kiÓm tra mçi n¨m mét lÇn t×nh h×nh nép thuÕ ®èi víi c¸c tr­êng hîp sau ®©y :

	- C¸c doanh nghiÖp míi ®i vµo ho¹t ®éng ph¸t sinh lç liªn tôc tõ 3 n¨m trë lªn.

	- C¸c doanh nghiÖp träng ®iÓm thu.

	- C¸c doanh nghiÖp b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ kh«ng chÝnh x¸c hoÆc kh«ng râ rµng hoÆc b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ ghi kh«ng ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu phôc vô viÖc tÝnh to¸n thuÕ.

	- C¸c doanh nghiÖp kh«ng nép b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ hoÆc nép kh«ng ®óng thêi h¹n.

	- C¸c doanh nghiÖp cã t×nh h×nh tµi chÝnh biÕn ®éng lín trong n¨m tÝnh thuÕ so víi c¸c n¨m tr­íc ®ã.

	Tr­íc khi kiÓm tra doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh, c¬ quan thuÕ ph¶i cã quyÕt ®Þnh kiÓm tra, trong ®ã nªu râ néi dung kiÓm tra vµ thêi h¹n kiÓm tra. QuyÕt ®Þnh kiÓm tra ®­îc göi tíi doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hoÆc ®¹i diÖn Bªn n­íc ngoµi hîp doanh tr­íc ngµy b¾t ®Çu kiÓm tra Ýt nhÊt 3 ngµy lµm viÖc. Trong tr­êng hîp cÇn kiÓm tra thªm c¸c néi dung kh¸c víi néi dung ghi trong quyÕt ®Þnh kiÓm tra hoÆc kÐo dµi thêi h¹n kiÓm tra th× c¬ quan thuÕ ph¶i cã quyÕt ®Þnh kiÓm tra bæ sung.

	KÕt thóc kiÓm tra, c¬ quan thuÕ ph¶i lËp biªn b¶n kiÓm tra cã ch÷ ký cña c¸n bé thuÕ phô tr¸ch ®éi kiÓm tra göi cho doanh nghiÖp. Biªn b¶n kiÓm tra nµy c¬ quan thuÕ cã tr¸ch nhiÖm göi vÒ Bé Tµi chÝnh (Tæng côc thuÕ) cïng víi b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp (b¶n sao).

	§¹i diÖn cã thÈm quyÒn cña doanh nghiÖp cã tr¸ch nhiÖm ký vµo biªn b¶n kiÓm tra. Tr­êng hîp cã nh÷ng néi dung kh«ng nhÊt trÝ víi c¸c ý kiÕn c¬ quan thuÕ kÕt luËn trong biªn b¶n kiÓm tra th× doanh nghiÖp cã quyÒn cã ý kiÕn vµ ghi vµo biªn b¶n kiÓm tra ®Ó khiÕu n¹i víi c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý thu thuÕ hoÆc khiÕu n¹i lªn Tæng côc thuÕ vµ Bé Tµi chÝnh. Trong qu¸ tr×nh chê gi¶i quyÕt khiÕu n¹i, doanh nghiÖp hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh vÉn ph¶i thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c kÕt luËn c¬ quan thuÕ ®· ®­a  ra.

III.  QuyÕt to¸n thuÕ khi doanh nghiÖp hÕt thêi h¹n ho¹t             ®éng hoÆc gi¶i thÓ

	Khi c¸c bªn hîp doanh kÕt thóc hîp ®ång hoÆc khi doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi hÕt thêi h¹n ho¹t ®éng hoÆc gi¶i thÓ theo LuËt ®Çu t­ n­íc ngoµi t¹i ViÖt Nam, trong vßng 45 ngµy kÓ tõ khi c¬ quan cÊp giÊy phÐp ®Çu t­ ra quyÕt ®Þnh gi¶i thÓ, doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi ph¶i nép b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ cho c¬ quan thuÕ. C¬ quan thuÕ cÇn tiÕn hµnh ngay c¸c c«ng viÖc sau:

	1. Thùc hiÖn c«ng t¸c kiÓm tra b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ.

	2. X¸c ®Þnh quyÒn lîi vµ tr¸ch nhiÖm cña mçi bªn trong c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c Hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh. Néi dung chñ yÕu cña c«ng t¸c nµy lµ :
	
- X¸c ®Þnh vÒ sè vèn ®Çu t­ cña c¸c chñ ®Çu t­ ®ang cã trªn tµi kho¶n cña doanh nghiÖp bao gåm vèn b»ng tiÒn, tµi s¶n cè ®Þnh, vËt t­, hµng ho¸. X¸c nhËn cho c¸c chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi sè vèn ®Çu t­ cã thÓ chuyÓn ra n­íc ngoµi.

	- §èi víi tr­êng hîp bªn n­íc ngoµi cam kÕt chuyÓn giao kh«ng båi hoµn tµi s¶n cho Nhµ n­íc ViÖt nam khi hÕt thêi h¹n ho¹t ®éng nh­ng chÊm døt tr­íc thêi h¹n do c¸c nguyªn nh©n kh«ng ph¶i bÊt kh¶ kh¸ng, nÕu bªn n­íc ngoµi kh«ng chuyÓn giao tµi s¶n theo cam kÕt sÏ ph¶i hoµn l¹i nh÷ng ­u ®·i ®· ®­îc h­ëng do cam kÕt chuyÓn giao kh«ng båi hoµn mµ cã. Côc thuÕ c¨n cø thùc tÕ cña doanh nghiÖp, ®èi chiÕu víi quy ®Þnh t¹i c¸c §iÒu 46, 47, 48 vµ 49 NghÞ ®Þnh sè 24/2000/N§-CP ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép cña doanh nghiÖp, th«ng b¸o thuÕ theo quy ®Þnh göi ban thanh lý doanh nghiÖp vµ c¬ quan cÊp giÊy phÐp ®Çu t­.

	- X¸c ®Þnh c¸c kho¶n l·i hoÆc lç vµ quyÒn lîi, tr¸ch nhiÖm cña c¸c chñ ®Çu t­ liªn quan ®Õn sè l·i hoÆc lç ®ã. X¸c nhËn kho¶n thu nhËp  mµ c¸c chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi ®­îc h­ëng cã thÓ chuyÓn ra n­íc ngoµi. Sè thuÕ chuyÓn thu nhËp ra n­íc ngoµi nµy sÏ ®­îc thu ngay cho Ng©n s¸ch nhµ n­íc trõ tr­êng hîp c¸c chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi xuÊt tr×nh c¸c chøng tõ chøng minh ®­îc sè thu nhËp ®ã kh«ng chuyÓn ra n­íc ngoµi v× mét trong c¸c lý do sau:

	+ Sö dông ®Ó t¸i ®Çu t­ t¹i ViÖt Nam theo QuyÕt ®Þnh cña c¬ quan cÊp giÊy phÐp ®Çu t­.

	+ Sö dông cho c¸c nhu cÇu chi tiªu cña c¸ nh©n t¹i ViÖt Nam ngoµi c¸c thu nhËp kh¸c ®· khai b¸o.
	
+ Chi dïng t¹i ViÖt Nam cho c¸c môc ®Ých kh¸c.

IV. BiÖn ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ thÞ tr­êng trong quan hÖ giao  dÞch gi÷a c¸c doanh nghiÖp liªn kÕt

	§Ó ®¶m b¶o x¸c ®Þnh ®óng nghÜa vô nép thuÕ cña c¸c doanh nghiÖp, trong qu¸ tr×nh kiÓm tra ®Þnh kú hoÆc kiÓm tra b¸o c¸o quyÕt to¸n thuÕ cña doanh nghiÖp, nÕu ph¸t hiÖn cã c¸c vÊn ®Ò bÊt hîp lý vÒ gi¸ hoÆc tû suÊt thu nhËp trong c¸c giao dÞch gi÷a c¸c doanh nghiÖp liªn kÕt, c¬ quan thuÕ ¸p dông c¸c biÖn ph¸p d­íi ®©y ®Ó x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ cña doanh nghiÖp:

	1. Ph­¬ng ph¸p so s¸nh gi¸ thÞ tr­êng:

	C¬ quan thuÕ cã thÓ sö dông gi¸ s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô trªn thÞ tr­êng ®Ó Ên ®Þnh cho s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô trao ®æi, bu«n b¸n néi bé gi÷a c¸c doanh nghiÖp liªn kÕt. §iÒu kiÖn ®Ó ¸p dông ph­¬ng ph¸p so s¸nh gi¸ thÞ tr­êng:

	(i) Kh«ng cã sù kh¸c nhau gi÷a 2 nghiÖp vô kinh doanh ®­îc so s¸nh ¶nh h­ëng ®Õn gi¸ giao dÞch nh­ chÊt l­îng hµng ho¸, nh·n hiÖu hµng ho¸, ®iÒu kiÖn giao hµng, quan hÖ thanh to¸n.
	(ii) Tr­êng hîp cã sù kh¸c nhau trong viÖc so s¸nh 2 nghiÖp vô kinh doanh th× cã thÓ sö dông c¸c biÖn ph¸p tÝnh to¸n ®Ó lo¹i trõ c¸c nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn gi¸ giao dÞch.

	VÝ dô : Mét C«ng ty dÇu nhên cña n­íc ngoµi b¸n cho doanh nghiÖp liªn doanh A t¹i ViÖt nam (Doanh nghiÖp A lµ doanh nghiÖp liªn doanh gi÷a C«ng ty dÇu nhên n­íc ngoµi ®ã vµ mét C«ng ty t¹i ViÖt Nam) 1.200 lÝt dÇu nhên víi gi¸ 1500 USD, tr¶ tiÒn sau 6 th¸ng. Còng thêi gian ®ã, C«ng ty dÇu nhên n­íc ngoµi ®ã b¸n cho doanh nghiÖp B lµ doanh nghiÖp ®éc lËp t¹i ViÖt Nam 1000 lÝt dÇu nhên víi gi¸ lµ 1000 USD víi ®iÒu kiÖn thanh to¸n ngay. Gi¶ sö l·i suÊt tÝn dông th­¬ng m¹i trªn thÞ tr­êng kú h¹n 6 th¸ng lµ 5%. Khi x¸c ®Þnh thu nhËp cña XÝ nghiÖp liªn doanh A, c¬ quan thuÕ ViÖt Nam cã thÓ x¸c ®Þnh l¹i gi¸ dÇu nhên trong hîp ®ång trªn c¨n cø vµo gi¸ so s¸nh theo hîp ®ång cña C«ng ty B nh­ sau:

	§¬n gi¸ mét lÝt dÇu nhên theo h×nh thøc thanh to¸n sau 6 th¸ng:

   1.000 USD + 1.000 USD x 5% 
----------------------------------------  =	
1.05 USD lÝt	
      1.000 lÝt dÇu		

	Gi¸ Ên ®Þnh cho hîp ®ång gi÷a C«ng ty liªn doanh A vµ C«ng ty dÇu nhên n­íc ngoµi lµ: 1.200 lÝt dÇu x 1.05 USD/lÝt = 1.260 USD.

	2. Ph­¬ng ph¸p sö dông gi¸ b¸n ra ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ mua vµo:

	Tr­êng hîp ®¬n vÞ th­¬ng nghiÖp cã nguån hµng ho¸ mua vµo do mét xÝ nghiÖp liªn kÕt ë n­íc ngoµi cung cÊp vµ kh«ng thÓ x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ mua thùc tÕ trªn thÞ tr­êng tù do, c¬ quan thuÕ cã thÓ sö dông gi¸ b¸n ra cña ®¬n vÞ th­¬ng nghiÖp ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ mua vµo theo c«ng thøc sau :

Gi¸ mua   = vµo	Gi¸ b¸n ra cho xÝ nghiÖp ®éc lËp 
(trõ thuÕ nhËp khÈu, nÕu cã)	
-	Gi¸ b¸n cho xÝ nghiÖp ®éc lËp 
(trõ thuÕ nhËp khÈu, nÕu cã)	
x	Tû lÖ l·i gép  b×nh qu©n ngµnh th­¬ng nghiÖp	

	Tû lÖ l·i gép b×nh qu©n ngµnh th­¬ng nghiÖp cã thÓ ®­îc x¸c ®Þnh c¨n cø vµo sè liÖu tû lÖ l·i gép cña c¸c mÆt hµng kh¸c cña ®¬n vÞ ®ã thu mua tõ xÝ nghiÖp ®éc lËp vµ b¸n cho c¸c xÝ nghiÖp ®éc lËp hay tû lÖ l·i gép cña c¸c ®¬n vÞ th­¬ng nghiÖp ®éc lËp kh¸c. Tû lÖ l·i gép ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau :

Tû lÖ l·i gép  =	Doanh thu thuÇn - Gi¸ vèn hµng b¸n
    ------------------------------------------   x	
100%		
		Doanh thu thuÇn			

	(Sè liÖu c¨n cø vµo b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp)

	Ph­¬ng ph¸p sö dông gi¸ b¸n ra ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ mua sÏ kh«ng ¸p dông trong tr­êng hîp:

	- Hµng ho¸ s¶n phÈm tr­íc khi b¸n ra ®· gia c«ng, chÕ biÕn, l¾p r¸p, thay h×nh ®æi d¹ng, t¨ng thªm gi¸ trÞ sö dông;

	- Hµng ho¸ s¶n phÈm tr­íc khi b¸n ra ®­îc g¾n víi nh·n hiÖu th­¬ng m¹i, tªn th­¬ng m¹i cã gi¸ trÞ cao trªn thÞ tr­êng.

	- Thêi gian gi÷a thêi ®iÓm mua hµng vµ thêi ®iÓm b¸n hµng kÐo dµi trªn mét n¨m vµ trong thêi gian ®ã thÞ tr­êng cã sù biÕn ®éng lín vÒ gi¸ c¶.

	VÝ dô : Mét doanh nghiÖp A t¹i ViÖt Nam lµ doanh nghiÖp 100% vèn n­íc ngoµi ®Çu t­ tõ C«ng ty B s¶n xuÊt r­îu cña n­íc ngoµi. Doanh nghiÖp A ®éc quyÒn tiªu thô s¶n phÈm cña C«ng ty B t¹i thÞ tr­êng ViÖt Nam. Trong n¨m 1999 doanh nghiÖp A nhËp khÈu tõ C«ng ty B 10.000 lÝt r­îu, ®· nép thuÕ nhËp khÈu, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt theo Ên ®Þnh cña H¶i quan lµ 75.000 USD vµ trong n¨m tiªu thô toµn bé sè r­îu víi doanh sè quy ®æi lµ 185.000 USD. Cuèi n¨m 1999 c¬ quan thuÕ x¸c ®Þnh gi¸ mua vµo s¶n phÈm r­îu cña XÝ nghiÖp A nh­ sau:

	Doanh thu thuÇn = Doanh thu b¸n hµng - ThuÕ nhËp khÈu.
			      = 185.000 USD  - 75.000 USD = 110.000 USD

Gi¸ b¸n ra (trõ thuÕ nhËp khÈu)	
=	110.000 USD
-----------------
10.000 lÝt	
=	
11  USD/lÝt	

	Gi¶ sö tû lÖ l·i gép b×nh qu©n ngµnh kinh doanh r­îu lµ 10%

	Gi¸ mua vµo = 11 USD lÝt - 11 USD lÝt x 10% = 9,9 USD lÝt.

	3. Ph­¬ng ph¸p sö dông gi¸ thµnh toµn bé ®Ó x¸c ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ.

	Tr­êng hîp mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt, chÕ biÕn b¸n thµnh phÈm vµ giao toµn bé cho xÝ nghiÖp liªn kÕt, kh«ng cã s¶n phÈm b¸n ra trªn thÞ tr­êng ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ so s¸nh, c¬ quan thuÕ cã thÓ c¨n cø vµo sæ s¸ch kÕ to¸n h¹ch to¸n chi phÝ cña ®¬n vÞ ®Ó x¸c ®Þnh thu nhËp cña ®¬n vÞ ®ã theo c«ng thøc sau :

Thu nhËp   Ên ®Þnh	=	Tæng gi¸ thµnh toµn bé s¶n phÈm	x	Tû lÖ thu nhËp rßng b×nh qu©n ngµnh s¶n xuÊt	

Tæng gi¸ thµnh toµn bé s¶n phÈm giao trong kú	
=	Gi¸ vèn hµng giao trong kú	
+	Chi phÝ giao hµng trong kú`	
+	Chi phÝ  qu¶n lý chung 
trong kú	
	
Tû lÖ thu nhËp rßng b×nh qu©n ngµnh s¶n xuÊt cã thÓ x¸c ®Þnh c¨n cø vµo sè liÖu tû lÖ thu nhËp rßng cña c¸c xÝ nghiÖp s¶n xuÊt ®éc lËp kh¸c.

	Tû lÖ thu nhËp rßng ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc :

	Tû lÖ thu nhËp rßng	
=	Thu nhËp  thuÇn tr­íc thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
---------------------------------------------------------------------------
Gi¸ vèn hµng b¸n + Chi phÝ b¸n hµng + Chi phÝ qu¶n lý chung	

	(Sè liÖu c¨n cø vµo b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp).

	VÝ dô : Mét doanh nghiÖp may mÆc A t¹i ViÖt nam lµ liªn doanh gi÷a mét C«ng ty B cña n­íc ngoµi vµ mét C«ng ty ViÖt nam. Ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp may mÆc A lµ s¶n xuÊt gia c«ng hµng may mÆc vµ giao toµn bé cho C«ng ty B t¹i n­íc ngoµi. Gi¶ sö trong n¨m 1999, doanh nghiÖp A giao cho C«ng ty B 10.000 bé quÇn ¸o víi gi¸ Ên ®Þnh lµ 10 USD/ bé. Sæ s¸ch kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp A trong n¨m 1999 cã sè liÖu sau :

	Gi¸ vèn  hµng b¸n	80.000 USD		
	Chi phÝ giao hµng	6.000 USD		
	Chi phÝ qu¶n lý chung	12.000 USD		
	Tæng gi¸ thµnh toµn bé	98.000 USD		
	
	Doanh nghiÖp A vµ C«ng ty B t¹i n­íc ngoµi lµ hai Doanh nghiÖp liªn kÕt, c¬ quan thuÕ cã thÓ Ên ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ nh­ sau:

	Gi¶ sö c¬ quan thuÕ x¸c ®Þnh ®­îc tû lÖ thu nhËp rßng b×nh qu©n ngµnh s¶n xuÊt may mÆc lµ 10%.

	Thu nhËp  Ên ®Þnh = 98.000 USD x 10%.

	Tr­êng hîp ph¸t hiÖn nh÷ng bÊt hîp lý vÒ gi¸ nh­ng ch­a cã ®iÒu kiÖn ¸p dông c¸c biÖn ph¸p trªn, c¬ quan thuÕ cÇn th«ng b¸o ®Ó doanh nghiÖp xuÊt tr×nh c¸c chøng tõ cã liªn quan vµ yªu cÇu doanh nghiÖp cam ®oan b»ng v¨n b¶n tÝnh hîp ph¸p cña c¸c chøng tõ ®· cung cÊp. 

PhÇn thø t­
§ång tiÒn nép thuÕ vµ c¸c h­íng dÉn kh¸c

I. §ång tiÒn nép thuÕ

	C¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh nép thuÕ b»ng ®ång ViÖt Nam.

	§èi víi c¸c doanh nghiÖp ®­îc phÐp cña Bé Tµi chÝnh sö dông ngo¹i tÖ trong h¹ch to¸n kÕ to¸n th× khi kª khai thuÕ ph¶i quy ®æi ra tiÒn ViÖt nam t¹i thêi ®iÓm kª khai.

	ViÖc quy ®æi tõ ngo¹i tÖ sang ®ång ViÖt Nam hoÆc ng­îc l¹i ®­îc thùc hiÖn theo tû gi¸ mua, b¸n thùc tÕ b×nh qu©n trªn thÞ tr­êng ngo¹i tÖ liªn Ng©n hµng do Ng©n hµng Nhµ n­íc ViÖt Nam c«ng bè trªn b¸o Nh©n d©n hµng ngµy. Tr­êng hîp vµo c¸c ngµy b¸o Nh©n d©n kh«ng ph¸t hµnh hoÆc cã ph¸t hµnh nh­ng kh«ng th«ng b¸o tû gi¸ th× tû gi¸ quy ®æi ¸p dông theo tû gi¸ cña ngµy tr­íc ®ã.

	C¸c kho¶n thu ng©n s¸ch tõ c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi ®­îc h¹ch to¸n vµo môc lôc ng©n s¸ch theo quy ®Þnh hiÖn hµnh.

II. tr¸ch nhiÖm cña doanh nghiÖp

	1. C¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi ph¶i thùc hiÖn ®óng thñ tôc ®¨ng ký cÊp m· sè thuÕ, ®¨ng ký thuÕ víi c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý theo ®óng quy ®Þnh hiÖn hµnh.

2. ChËm nhÊt lµ 5 ngµy kÓ tõ khi thay ®æi mÆt hµng kinh doanh hoÆc thay ®æi ®Þa ®iÓm ®Æt trô së ®iÒu hµnh; c¸c doanh nghiÖp, c¸c c¬ së kinh doanh phô thuéc cña doanh nghiÖp hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh ph¶i lµm thñ tôc ®¨ng ký thuÕ víi c¬ quan thuÕ tØnh, thµnh phè n¬i ®Æt trô së ®iÒu hµnh (theo mÉu ban hµnh kÌm theo Th«ng t­ sè 79/1998/TT-BTC ngµy 12/6/1998 cña Bé Tµi chÝnh).

	3. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh ph¶i chÊp hµnh nghiªm chØnh c¸c quy ®Þnh vÒ kª khai thuÕ.

	4. XuÊt tr×nh ®Çy ®ñ c¸c sæ s¸ch, chøng tõ kÕ to¸n vµ c¸c tµi liÖu cÇn thiÕt liªn quan ®Õn viÖc tÝnh thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ khi c¬ quan thuÕ yªu cÇu.

	5. Nép thuÕ ®Çy ®ñ, ®óng thêi h¹n quy ®Þnh.

	6. Khi cã quyÕt ®Þnh gi¶i thÓ hoÆc chÊm døt thêi h¹n ho¹t ®éng cña dù ¸n ph¶i th«ng b¸o cho c¬ quan thuÕ vµ nép b¸o c¸o quyÕt to¸n ®óng thêi h¹n.

III. Tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn h¹n cña c¬ quan thuÕ

	1. H­íng dÉn c¸c ®èi t­îng nép thuÕ thùc hiÖn ®¨ng ký thuÕ vµ khai b¸o thuÕ theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh.

	2. KiÓm tra tê khai thuÕ, kiÓm tra sæ s¸ch, chøng tõ kÕ to¸n vµ c¸c tµi liÖu cÇn thiÕt ®Ó tÝnh thuÕ, cã quyÒn yªu cÇu c¸c ®èi t­îng nép thuÕ gi¶i ®¸p c¸c vÊn ®Ò ch­a râ liªn quan ®Õn viÖc tÝnh thuÕ.
3. TÝnh thuÕ, th«ng b¸o sè thuÕ ph¶i nép cho ®èi t­îng nép thuÕ. Cã quyÒn Ên ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép trong tr­êng hîp ng­êi nép thuÕ kh«ng tù gi¸c kª khai ®óng th¬× h¹n quy ®Þnh hoÆc kª khai kh«ng ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c hoÆc kh«ng cung cÊp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c c¸c th«ng tin liªn quan ®Õn viÖc tÝnh thuÕ hoÆc tr­êng hîp c¸c kho¶n thu bÞ ¶nh h­ëng bëi c¸c quan hÖ tµi chÝnh vµ th­¬ng m¹i kh«ng b×nh th­êng gi÷a c¸c doanh nghiÖp liªn kÕt.

	4. LËp biªn b¶n vµ xö lý c¸c vi ph¹m vÒ thuÕ trong thÈm quyÒn ®­îc LuËt ph¸p quy ®Þnh.

	5. ChÞu tr¸ch nhiÖm thi hµnh nghiªm chØnh LuËt ph¸p vÒ thuÕ, ®¶m b¶o tÝnh trung thùc, chÝnh x¸c vµ kh¸ch quan.

	6. KiÓm tra viÖc thùc hiÖn ®¨ng ký chÕ ®é kÕ to¸n cña c¸c doanh nghiÖp vµ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n ®· ®¨ng ký.

	7. X¸c nhËn c¸c kho¶n thuÕ ®· nép cña c¸c chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi trong tr­êng hîp c¸c chñ ®Çu t­ n­íc ngoµi yªu cÇu.

IV. Xö lý vi ph¹m vµ gi¶i quyÕt khiÕu n¹i

	1. C¸c vi ph¹m ph¸p luËt vÒ thuÕ sÏ bÞ xö ph¹t nh­ sau:

	- Kh«ng thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh vÒ ®¨ng ký thuÕ nh­ quy ®Þnh t¹i ®iÓm 1 Môc II,  phÇn thø t­ cña Th«ng t­ nµy th× bÞ xö ph¹t theo quy ®Þnh t¹i NghÞ ®Þnh sè 22/CP ngµy 17/4/1996 cña ChÝnh phñ vÒ xö ph¹t vi ph¹m hµnh chÝnh trong lÜnh vùc thuÕ.

	- Kh«ng lµm ®óng c¸c quy ®Þnh vÒ kª khai nép thuÕ th× bÞ ph¹t tiÒn theo quy ®Þnh cña Ph¸p lÖnh xö lý vi ph¹m hµnh chÝnh, NghÞ ®Þnh sè 22/CP ngµy 17/4/1996 cña ChÝnh phñ vµ c¸c v¨n b¶n h­íng dÉn hiÖn hµnh.

	- Man khai, gian lËu tiÒn thuÕ th× bÞ xö ph¹t tiÒn ®Õn 5 lÇn sè thuÕ man khai, gian lËu.

	- ChËm nép thuÕ so víi thêi h¹n quy ®Þnh th× mçi ngµy chËm nép ph¶i bÞ ph¹t 0,1% (mét phÇn ngh×n) tÝnh trªn sè thuÕ chËm nép.

	2. ThÈm quyÒn xö lý c¸c vi ph¹m vµ khiÕu n¹i:

	- ThÈm quyÒn xö lý c¸c vi ph¹m vÒ thuÕ thuéc vÒ c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý thu thuÕ.

	- C¸c khiÕu n¹i vÒ thuÕ cña ng­êi nép thuÕ do c¬ quan thuÕ trùc tiÕp thu thuÕ xem xÐt vµ gi¶i quyÕt. NÕu ®­¬ng sù kh«ng ®ång ý víi kÕt luËn gi¶i quyÕt khiÕu n¹i ®ã th× cã quyÒn khiÕu n¹i lªn c¬ quan thuÕ cÊp trªn vµ Bé Tµi chÝnh hoÆc khëi kiÖn ra toµ ¸n theo quy ®Þnh cña Ph¸p luËt.

Tr­êng hîp khiÕu n¹i lªn c¬ quan thuÕ cÊp trªn vµ Bé Tµi chÝnh th× quyÕt ®Þnh xö lý cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh lµ quyÕt ®Þnh cuèi cïng. Trong khi chê gi¶i quyÕt khiÕu n¹i cña c¬ quan thuÕ cÊp trªn hoÆc Bé Tµi chÝnh, ng­êi cã khiÕu n¹i vÉn ph¶i chÊp hµnh nghiªm chØnh kÕt luËn gi¶i quyÕt khiÕu n¹i cña c¬ quan thuÕ cÊp d­íi hoÆc cña Tæng côc thuÕ ®· ®­a ra.

V. Tæ chøc thùc hiÖn

	Côc thuÕ c¸c tØnh, thµnh phè chÞu tr¸ch nhiÖm phæ biÕn vµ h­íng dÉn c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c quy ®Þnh t¹i Th«ng t­ nµy.

	Côc thuÕ cã tr¸ch nhiÖm bè trÝ mét lùc l­îng c¸n bé chuyªn tr¸ch ®Ó qu¶n lý thu c¸c lo¹i thuÕ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh. Bé phËn qu¶n lý chuyªn tr¸ch nµy cã tr¸ch nhiÖm hµng th¸ng, quý vµ khi kÕt thóc n¨m ph¶i b¸o c¸o víi Bé Tµi chÝnh (Tæng côc ThuÕ) vÒ t×nh h×nh thu thuÕ vµ c¸c b¸o c¸o kh¸c phôc vô yªu cÇu qu¶n lý chung ®èi víi c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t­ n­íc ngoµi vµ c¸c bªn n­íc ngoµi hîp doanh ho¹t ®éng t¹i ®Þa bµn.

	Th«ng t­ nµy cã hiÖu lùc sau 15 ngµy kÓ tõ ngµy ký vµ thay thÕ cho Th«ng t­ sè 63/1998/TT-BTC ngµy 13/5/1998, Th«ng t­ sè 89/1999/TT-BTC ngµy 16/7/1999 cña Bé Tµi chÝnh./.

N¬i nhËn:	Kt. Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh	
- VP Trung ­¬ng vµ c¸c ban cña §¶ng	Thø tr­ëng	
- VP Quèc héi		
- VP Chñ tÞch n­íc		
- ViÖn kiÓm s¸t nh©n d©n tèi cao		
- Toµ ¸n nh©n d©n tèi cao		
- C¸c Bé, c¬ quan ngang bé, 	®· ký	
   c¬ quan thuéc ChÝnh phñ		
- C¬ quan T¦ cña c¸c ®oµn thÓ
- C«ng b¸o		
- UBND, Së Tµi chÝnh, Côc thuÕ 		
   c¸c tØnh, thµnh phè trùc thuéc TW	Vò V¨n Ninh	
- C¸c Tæng côc, Côc, Vô, ViÖn ..., 		
   ®¬n vÞ thuéc Bé Tµi chÝnh		
- Lùu VP (HC,TH), TCT (HC,NV5)		

Phô lôc sè 1

Céng hoµ X· héi chñ nghÜa ViÖt nam	
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc	
---------------	
Tê khai thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp	
N¨m .....	

- Tªn doanh nghiÖp:........	M· sè thuÕ:.. .. ..		
- GiÊy phÐp ®Çu t­	Sè ..........	ngµy..........	
- §Þa chØ trô së ®iÒu hµnh chÝnh:			
- N¨m tµi chÝnh ¸p dông tõ  ngµy.........	®Õn ngµy........		
- Tµi kho¶n tiÒn göi sè:	                 më t¹i ng©n hµng.........		
			
									§¬n vÞ tÝnh:
Sè thø tù	

ChØ tiªu	Thùc hiÖn n¨m tr­íc	Dù kiÕn	
		9 th¸ng ®Çu n¨m	­íc 3 th¸ng cuèi n¨m	­íc c¶ n¨m	N¨m nay	
1	2	3	4	5	6	
1	Tæng c¸c kho¶n thu					
2	C¸c kho¶n ®­îc gi¶m trõ:					
	+ ChiÕt khÊu b¸n hµng					
	+ Gi¶m gi¸ b¸n hµng					
	+ Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i					
3	Doanh thu thuÇn (3=1-2)					
4	Tæng c¸c kho¶n chi ®­îc trõ:					
	KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh					
	Chi phÝ nguyªn vËt liÖu, n¨ng l­îng					
	L­¬ng vµ phô cÊp					
	C¸c chi phÝ kh¸c					
5	Thu nhËp tõ kinh doanh (5=3-4)					
6	Thu nhËp  kh¸c:					
	+ Chªnh lÖch mua, b¸n chøng kho¸n					
	+ Thu nhËp tõ quyÒn së h÷u, quyÒn sö dông tµi s¶n					
	+ Thu nhËp tõ chuyÓn nh­îng, thanh lý tµi s¶n					
	+ L·i tiÒn göi, tiÒn cho vay, l·i b¸n hµng tr¶ chËm					
	+ Chªnh lÖch do mua, b¸n ngo¹i tÖ					
	+ KÕt d­ c¸c kho¶n trÝch tr­íc kh«ng chi, c¸c kho¶n trÝch dù phßng					
	+ Thu håi c¸c kho¶n nî khã ®ßi					
						
	+ Thu tiÒn ph¹t vi ph¹m hîp ®ång kinh tÕ					
	+ C¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ kh«ng cã chñ					
	+ C¸c kho¶n thu nhËp bá sãt tõ nh÷ng n¨m tr­íc					
	+ C¸c kho¶n thu nhËp nhËn ®­îc tõ n­íc ngoµi					
	+ C¸c kho¶n thu nhËp kh«ng tÝnh vµo doanh thu					
	+ C¸c kho¶n thu nhËp kh¸c					
7	Lç n¨m tr­íc chuyÓn sang n¨m nay					
8	Tæng thu nhËp chÞu thuÕ (8=5+6+7)					
9	ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp theo giÊy phÐp					
10	ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (8x9)					
11	Thu nhËp chÞu thuÕ thu nhËp bæ sung					
12	ThuÕ suÊt thuÕ thu nhËp bæ sung					
13	ThuÕ thu nhËp bæ sung					
14	Tæng sè thuÕ (10+13)					
	Nh÷ng ®iÒu chØnh:					
	+ Sè thuÕ ®­îc miÔn gi¶m					
	+ Sè thuÕ ®· nép ë ngoµi n­íc					
	+ Sè thuÕ nép thõa, thiÕu kú tr­íc					
	Sè thùc ph¶i nép kú nµy					

	Cam ®oan nh÷ng sè liÖu khai trªn ®©y lµ chÝnh x¸c vµ trung thùc.

Ng­êi lËp biÓu	KÕ to¸n tr­ëng	Ngµy...th¸ng..n¨m....	
(Ký vµ ghi râ hä tªn)	(ký vµ ghi râ hä tªn)	Gi¸m ®èc	
		ký, ®ãng dÊu	

N¬i göi tê khai:
C¬ quan thuÕ:
§Þa chØ:

C¬ quan thuÕ nhËn tê khai:
Ngµy nhËn:
Ng­êi nhËn: (ký vµ ghi râ hä tªn)

Phô lôc sè 2

Céng hoµ X· héi chñ nghÜa ViÖt nam	
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc	
---------------	
	
Tê khai hoµn thuÕ thu nhËp  t¸i  ®Çu t­	

	- Tªn tæ chøc, c¸ nh©n n­íc ngoµi:
- §Þa chØ t¹i ViÖt Nam:
- M· sè thuÕ:
	- Ho¹t ®éng theo GiÊy phÐp ®Çu t­ sè ........ ngµy........
	
1. Sè thu nhËp thu ®­îc tõ ho¹t ®éng ®Çu t­ t¹iViÖt Nam
-	C¬ së kinh doanh A:                               M· sè thuÕ:... .. ..
      N¨m......
                                        N¨m......
-	C¬ së kinh doanh B:			 M· sè thuÕ.. .. .. ..
     N¨m.. .. .. ..
HiÖn göi t¹i tµi kho¶n sè .... t¹i Ng©n hµng ....
2. Sè thu nhËp ®· sö dông:

	- ChuyÓn ra hoÆc gi÷ l¹i ë n­íc ngoµi : .................................................
	- Gãp vèn ph¸p ®Þnh :.............................................................................
	- C¸c môc ®Ých kh¸c (nªu râ tõng môc ®Ých :.............................................
             ...............................................................................................................
3. Sè thu nhËp t¸i ®Çu t­........................................................................
4. Thêi gian t¸i ®Çu t­, tõ n¨m ..........................®Õn n¨m .......................
5. V¨n b¶n chÊp thuËn cña Bé KÕ ho¹ch vµ §Çu t­ sè ........... ngµy ..........
6. Sè thu nhËp ®­îc chia t¸i ®Çu t­ vµo dù ¸n ........... ®­îc cÊp GiÊy
              phÐp sè........................ ngµy ................
7. Møc thuÕ suÊt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cña dù ¸n nhËn thu nhËp t¸i ®Çu t­: ........................................................................................................
8. Sè thuÕ  thu nhËp  ®Ò nghÞ hoµn tr¶ ........................................................

	Chóng t«i cam ®oan nh÷ng lêi khai trªn lµ chÝnh x¸c vµ trung thùc. NÕu c¬ quan thuÕ kiÓm tra ph¸t hiÖn cã sù kh«ng ®óng víi thùc tÕ th× chóng t«i xin chÞu xö lý theo ph¸p luËt ViÖt nam hiÖn hµnh.
 
X¸c nhËn cña c¬ quan thuÕ	Ngµy ......... th¸ng.......... n¨m..........	
- Sè thu nhËp cã thÓ ®em t¸i ®Çu t­	Ng­êi khai	
- Sè thuÕ thu nhËp ®­îc hoµn tr¶	(Ký tªn)	

Phô lôc sè 3

Céng hoµ X· héi chñ nghÜa ViÖt nam	
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc	
---------------	
	
Tê khai  nép thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi	

1.	Tªn nhµ ®Çu t­ n­íc ngoµi:.....................................................	
	Quèc tÞch: ........................................................................................................	
2.	Tham gia ®Çu t­ vèn t¹i doanh nghiÖp :	...........................................................	
	Theo giÊy phÐp ®Çu t­ sè ..................	ngµy.....................	
3.	§Þa chØ trô së ®iÒu hµnh chÝnh cña doanh nghiÖp:....................................................	
	.........................................................................................................................	
4.	Kª khai thu nhËp thu ®­îc :		
	- Tõ c¬ së kinh doanh A:		
		N¨m :		
		N¨m:		
	- Tõ c¬ së kinh doanh B:		

		N¨m:
N¨m:		
5.	Sè thu nhËp ®· sö dông:		
	- §· chuyÓn ra hoÆc gi÷ l¹i ë n­íc ngoµi kú tr­íc:...........................................	
	- §· t¸i ®Çu t­ t¹i ViÖt Nam:.............................................................................	
	- §· sö dông vµo môc ®Ých kh¸c:......................................................................	
6.	Sè thu nhËp xin chuyÓn ra n­íc ngoµi lÇn nµy:   
 b»ng tiÒn (cña n­íc nµo).......hoÆc b»ng hiÖn vËt  (tªn hµng ho¸, khèi l­îng).	
	NÕu chuyÓn b»ng tiÒn, ®­îc rót ra tõ tµi kho¶n sè ......... më t¹i Ng©n hµng.......	
7.	ThuÕ suÊt thuÕ chuyÓn lîi nhuËn theo GiÊy phÐp:	
8.	Sè thuÕ chuyÓn lîi nhuËn ra n­íc ngoµi:	
Cam ®oan nh÷ng néi dung khai trrªn ®©y lµ chÝnh x¸c vµ trung thùc.

	Ngµy ..... th¸ng ..... n¨m ...	
	Ng­êi khai	
	(Ký tªn)	

	X¸c nhËn vµ th«ng b¸o thuÕ cña c¬ quan thuÕ:
	- Sè thu nhËp ®­îc phÐp chuyÓn ra n­íc ngoµi...
	- Sè thuÕ chuyÓn thu nhËp ph¶i nép:.........
	- ThuÕ nép vµo Kho b¹c Nhµ n­íc : ........
	   Ch­¬ng ..... môc .... lo¹i ..... kho¶n .... h¹ng....

	Ngµy ..... th¸ng ..... n¨m ...	
	Thñ tr­ëng c¬ quan thuÕ	
	(Ký tªn, ®ãng dÊu)	

Phô lôc sè 4
Céng hoµ X· héi chñ nghÜa ViÖt nam	
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc	
---------------	
Tê khai  truy nép thuÕ nhËp khÈu
vµ thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt	
	- Tªn doanh nghiÖp:
	- M· sè thuÕ:
	- GiÊy phÐp ®Çu t­ sè .... ngµy ....
	- §Þa chØ trô së ®iÒu hµnh chÝnh ....
	- Tµi kho¶n tiÒn göi sè .... më t¹i Ng©n hµng ....

	Tªn		Sè/	Sè/		TrÞ	Tû	Sè thuÕ ph¶i truy thu	
	hµng		ngµy	ngµy		gi¸	lÖ	ThuÕ nhËp khÈu	ThuÕ TT§B	
	ho¸	Sè	giÊy	tê		nhËp	cßn	Gi¸	ThuÕ	Sè				
Sè thø tù	nhËp
khÈu
®­îc
phÐp	l­îng
hµng
nh­îng
b¸n	phÐp
nhËp
khÈu
miÔn	khai
H¶i
quan
nhËp	Cöa
khÈu
nhËp	khÈu
cña
hµng
nh­îng	l¹i
cña
hµng
nh­îng	tÝnh
thuÕ
nhËp
khÈu	suÊt
thuÕ
nhËp
khÈu	thuÕ
nhËp
khÈu
ph¶i	Gi¸
tÝnh
thuÕ
TT§B	ThuÕ
suÊt
thuÕ
TT§B	Sè
thuÕ
TT§B
ph¶i	
	nh­îng		thuÕ	khÈu		b¸n	b¸n			nép			nép	
	b¸n													
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	
1														
2														
Cam ®oan nh÷ng néi dung khai trªn ®©y lµ ®óng sù thùc	........ ngµy .... th¸ng .... n¨m .......	
PhÇn tÝnh thuÕ cña c¬ quan H¶i quan:	Gi¸m ®èc doanh nghiÖp	
- Sè thuÕ xuÊt, nhËp khÈu ph¶i truy thu:	(Ký tªn, ®ãng dÊu)	
- Sè thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ph¶i truy thu:		
- Sè tiÒn ph¹t vi ph¹m (nÕu cã):		
Thñ tr­ëng c¬ quan H¶i quan		
(Ký tªn, ®ãng dÊu)		

Phô lôc sè 5

Céng hoµ X· héi chñ nghÜa ViÖt nam	
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc	
---------------	
	
Tê khai  nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
®èi víi lîi nhuËn tõ chuyÓn nh­îng vèn	

Bªn chuyÓn nh­îng vèn:	
Tªn C«ng ty hoÆc c¸ nh©n cã vèn chuyÓn nh­îng:	
Quèc tÞch :............................................	
§Þa chØ trô së chÝnh:.............................
M· sè thuÕ (nÕu cã): ............................	

Bªn nhËn chuyÓn nh­îng vèn:	
Tªn C«ng ty hoÆc c¸ nh©n nhËn vèn chuyÓn nh­îng:	
Quèc tÞch :............................................	
§Þa chØ trô së chÝnh:.............................
M· sè thuÕ (nÕu cã): ............................	

Tªn doanh nghiÖp cã vèn ®­îc chuyÓn nh­îng :.........................	
M· sè thuÕ:	
Hîp ®ång chuyÓn nh­îng sè             ngµy.. .. . ..	
Gi¸ trÞ thanh to¸n cña hîp ®ång chuyÓn nh­îng (gi¸ chuyÓn nh­îng) (1):..........	
Gi¸ trÞ ban ®Çu cña phÇn vèn chuyÓn nh­îng (2):....................................................	
Chi phÝ chuyÓn nh­îng (3):	...............................................................	
Thu nhËp ho¹t ®éng chuyÓn nh­îng vèn = (1) – (2) – (3)	
ThuÕ thu nhËp ph¶i nép:	

Cam ®oan nh÷ng néi dung kª khai trªn ®©y lµ chÝnh x¸c, trung thùc. NÕu c¬ quan thuÕ kiÓm tra ph¸t hiÖn cã sù kh«ng ®óng thùc tÕ th× chóng t«i xin chÞu xö ph¹t theo ph¸p luËt ViÖt nam hiÖn hµnh.
	.............. ngµy .... th¸ng .... n¨m ....	
	Ng­êi khai ký tªn	

		
  Ghi chó: 1,2,3 X¸c ®Þnh theo h­íng dÉn t¹i ®iÓm 1.1, môc IV, PhÇn thø hai cña Th«ng t­ nµy		

Phô lôc sè 6
Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp - tù do - h¹nh phóc
-------------               
Tê khai  quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
N¨m....
- Tªn doanh nghiÖp:........	M· sè thuÕ:.. .. ..		
- GiÊy phÐp ®Çu t­	Sè ..........	ngµy..........	
- §Þa chØ trô së ®iÒu hµnh chÝnh:			
- N¨m tµi chÝnh ¸p dông tõ  ngµy.........	®Õn ngµy........		
- Tµi kho¶n tiÒn göi sè:	                 më t¹i ng©n hµng.........		

			
ChØ tiªu	Tæng sè tiÒn	Ghi chó	
	(®¬n vÞ tÝnh...)		
1. Tæng doanh thu tÝnh thu nhËp chÞu thuÕ			
2. ChÝ phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc  trõ			
3. Thu nhËp tõ s¶n xuÊt kinh doanh			
4. Thu nhËp kh¸c			
5. Lç n¨m tr­íc chuyÓn sang			
6. Tæng thu nhËp chÞu thuÕ			
7. ThuÕ suÊt thuÕ TNDN			
8. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp			
9. Thu nhËp tÝnh thuÕ bæ sung
10. ThuÕ suÊt TNDN bæ sung
11. ThuÕ thu nhËp bæ sung
12. Tæng sè thuÕ thu nhËp ph¶i nép
13. Thanh to¸n thuÕ:
      + ThuÕ TNDN thõa thiÕu n¨m tr­íc
      + Sè ®­îc miÔn gi¶m n¨m nay
      + Sè thuÕ ®­îc gi¶m trõ kh¸c
      + Sè thuÕ ph¶i n«p n¨m nay
      + Sè ®· t¹m nép trong n¨m
      + Sè thuÕ cßn ph¶i nép			

	Cam ®oan c¸c néi dung kª khai trªn ®©y lµ chÝnh x¸c, trung thùc. NÕu c¬ quan thuÕ kiÓm tra ph¸t hiÖn cã sù kh«ng ®óng thùc tÕ, doanh nghiÖp sÏ chÞu xö ph¹t theo ph¸p luËt hiÖn hµnh.

............ngµy.....th¸ng...n¨m.....
Ng­êi lËp biÓu	KÕ to¸n tr­ëng	Gi¸m ®èc	
(ký vµ ghi râ hä tªn)	(ký vµ ghi râ hä tªn)	(Hä tªn, ký vµ ®ãng dÊu)	

Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam
§éc lËp - tù do - h¹nh phóc
-------------               
Tê khai chi tiÕt doanh thu, chi phÝ,
thu nhËp n¨m ...
(KÌm theo Tê khai quyÕt to¸n thuÕ thu nhËp
doanh nghiÖp n¨m............)

Tªn doanh nghiÖp:                                        M· sè thuÕ:
§¬n vÞ tÝnh: 

ChØ tiªu	
Tæng sè tiÒn	
Ghi chó
	
1.	Doanh thu
a)	Doanh thu b¸n hµng
b)	Doanh thu b¸n thµnh phÈm
c)	Doanh thu cung cÊp dÞch vô
2.	C¸c kho¶n gi¶m trõ
a)	ChiÕt khÊu b¸n hµng
-	ChiÕt khÊu hµng ho¸
-	ChiÕt khÊu thµnh phÈm
-	ChiÕt khÊu dÞch vô
b)	Gi¶m gi¸ hµng b¸n
c)	Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
3.	Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh hîp lý
-	KhÊu hao TSC§
-	NVL
-	TiÒn l­¬ng
-	Chi phÝ kh¸c
Trong ®ã:
+ L·i tiÒn vay
+ TrÝch c¸c kho¶n dù phßng
+ Chi phÝ qu¶ng c¸o
+ Chi phÝ kh¸c
4.	Tæng thu nhËp tõ SX,KD (1-2-3 )
5.	Thu nhËp kh¸c
-	Chªnh lÖch mua b¸n chøng kho¸n
-	Thu nhËp tõ quyÒn së h÷u,quyÒn sö dông tµi s¶n
-	Thu nhËp tõ chuyÓn nh­îng, thanh lý tµi s¶n			
-	L·i tiÒn göi, l·i cho vay vèn, l·i b¸n hµng tr¶ chËm
-	Chªnh lÖch do b¸n ngo¹i tÖ
-	KÕt d­ c¸c kho¶n trÝch tr­íc chi kh«ng hÕt, c¸c kho¶n dù phßng
-	Thu vÒ tiÒn ph¹t vi ph¹m hîp ®ång kinh tÕ
-	Thu c¸c kho¶n thu khã ®ßi nay ®ßi ®­îc
-	Thu c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ kh«ng cßn chñ
-	C¸c kho¶n thu nhËp bá sãt tõ nh÷ng n¨m tr­íc
-	C¸c kho¶n thu nhËp kh«ng tÝnh vµo doanh thu
-	C¸c kho¶n thu nhËp kh¸c
6. Lç n¨m tr­íc chuyÓn sang
7. Tæng thu nhËp chÞu thuÕ (4+5-6 )
8. Thu nhËp chÞu thuÕ thu nhËp bæ sung
Trong ®ã: Thu nhËp tõ gãp vèn cæ phÇn, liªn doanh, liªn kÕt kinh tÕ

			

                                                                                   ..... ngµy.....th¸ng.....n¨m......

    Ng­êi lËp biÓu                        KÕ to¸n tr­ëng                       Gi¸m ®èc doanh nhgiÖp
( ký vµ ghi râ hä tªn )            ( ký vµ ghi râ hä tªn )                  ( ký tªn vµ ®ãng dÊu)

Phô lôc sè 7

Céng hoµ X· héi chñ nghÜa ViÖt nam	
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc	
---------------	
B¶ng tæng hîp sè liÖu quyÕt to¸n thuÕ
N¨m.........	

	1/ Tªn doanh nghiÖp (hoÆc bªn n­íc ngoµi hîp doanh).................................
	2/ §­îc thµnh lËp vµ ho¹t ®éng t¹i ViÖt Nam theo GiÊy phÐp ®Çu t­ sè.........
               ngµy................. cña Bé kÕ ho¹ch vµ §Çu t­.
	3/ §Þa chØ trô së chÝnh: ...........................
		- Sè ®iÖn tho¹i :...........
		- Sè Fax: ...................
	4/ MÆt hµng s¶n xuÊt hoÆc dÞch vô chñ yÕu:
		- S¶n l­îng s¶n xuÊt hoÆc dÞch vô:
		- Gi¸ b¸n ®¬n vÞ s¶n phÈm hoÆc dÞch vô:

§¬n vÞ tÝnh: ..............

Sè thø  tù	
C¸c kho¶n nép Ng©n s¸ch	N¨m
tr­íc
chuyÓn
sang	Ph¸t sinh  n¨m  nay	Sè
®·
nép	Sè
Cßn
ph¶i
nép	
1.		ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng					
2.		ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt					
3.		ThuÕ tµi nguyªn					
4.		TiÒn thuª mÆt ®Êt, mÆt n­íc, mÆt biÓn					
5.		 C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c					

	Cam ®oan c¸c néi dung kª khai trªn ®©y lµ chÝnh x¸c, trung thùc. NÕu c¬ quan thuÕ kiÓm tra, ph¸t hiÖn cã sù kh«ng ®óng thùc tÕ, doanh nghiÖp xin chÞu xö ph¹t theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt hiÖn hµnh.

	Gi¸m ®èc doanh nghiÖp	
	(Ký tªn ®ãng dÊu)